我國中小企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)用研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、市場化的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，面臨的風(fēng)險也越來越多樣化和復(fù)雜化。我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的地位，但是生存環(huán)境卻十分嚴(yán)峻。企業(yè)自身的風(fēng)險管理意識薄弱，風(fēng)險管理體系不夠完善逐漸成為不能小覷的問題。因此，如何建設(shè)一個科學(xué)、健全的全面風(fēng)險管理系統(tǒng)，成為我國中小企業(yè)亟待解決的課題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面風(fēng)險管理；風(fēng)險管理體系

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，我國企業(yè)獲得更多的機(jī)遇，同時面臨著各種各樣的風(fēng)險。目前，各國政府及相關(guān)的組織正在推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)的步伐。我國中小企業(yè)數(shù)已超過4200萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值占60%，就業(yè)人數(shù)占75%，開發(fā)新產(chǎn)品占82%以上。他們的健康快速發(fā)展對穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)秩序，擴(kuò)大就業(yè)，推動創(chuàng)新等方面起到至關(guān)重要的作用。因此，加強(qiáng)我國中小企業(yè)認(rèn)識風(fēng)險管理，并逐漸引導(dǎo)我國中小企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系并運(yùn)用于企業(yè)風(fēng)險管理具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。

在企業(yè)全面風(fēng)險管理的理論相關(guān)研究方面，從制度制定上看，1992年，美國COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》，2002年，頒布《薩班斯—奧克斯利法案》，2004年又出臺了《全面風(fēng)險管理一整合框架》，而這一文件的出臺標(biāo)志著企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)入現(xiàn)代管理階段。

Doherty（2003）論述了整合風(fēng)險下各種創(chuàng)新型避險工具的運(yùn)作與風(fēng)險分析。Daniclsen、B.vanNess和R.warr（2007）把市場測量的方法應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險管理中，也有很多學(xué)者使用數(shù)學(xué)模型研究了全面風(fēng)險管理的實施及對公司業(yè)績的影響（Beasley、pagaeh和R.warr，2007；Krzysztof、wasniewski，2005；Don Pagach和R.warr，2008）。

在我國，從制度的制定上來看，2006年6月20日首次對中央企業(yè)風(fēng)險管理問題出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》文件，隨后，相繼出臺了《關(guān)于指導(dǎo)民營企業(yè)加強(qiáng)危機(jī)管理的若干意見》、《上市公司內(nèi)部控制指引》等。

徐榮才（2007）認(rèn)為企業(yè)實施全面控制過程中，如果信息化與內(nèi)部控制、風(fēng)險管理很好的融合，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)才能得到保證。胡為民（2009）提出，企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化并不意味著將風(fēng)險減少為零，還需要比較其成本與風(fēng)險降低所來的收益。

在企業(yè)全面風(fēng)險管理實施情況研究方面，Lisa K.Meulbroek（2002）通過展示企業(yè)風(fēng)險管理與整個企業(yè)的活動、戰(zhàn)略的相互影響討論了整體風(fēng)險管理框架。COSO（2009）發(fā)布了最新研究報告顯示：有效的企業(yè)風(fēng)險管理離不開董事會充足的監(jiān)督作用。2004年，德勤的調(diào)查顯示，80%以上的世界性金融機(jī)構(gòu)有已經(jīng)設(shè)立了風(fēng)險管理師（CRO）工作職位，南美洲金融機(jī)構(gòu)設(shè)CRO職位居首位己達(dá)95%，而亞洲居末位，金融機(jī)構(gòu)設(shè)CRO職位的僅為29%。

在我國，劉長汀（2005）、金彧昉（2005）、韓婷和俞春江（2007）都從風(fēng)險管理的角度對中航油事件進(jìn)行了剖析。高寒松（2008）從風(fēng)險管理的視角對美國空軍操作風(fēng)險、鄭百文、廣通公司巨額損失及達(dá)化公司對外投資造成重大損失等案例進(jìn)行了分析探究。2006年10月，首屆中國企業(yè)風(fēng)險管理論壇設(shè)計了“企業(yè)全面風(fēng)險管理調(diào)查問卷”。結(jié)果顯示所有參與問卷的企業(yè)中沒有一家“將風(fēng)險進(jìn)行合理的量化分析和系統(tǒng)的管理”。

綜上所述，國外對企業(yè)全面風(fēng)險管理理論的研究較為成熟；我國全面風(fēng)險管理發(fā)展較晚，只是在概念性框架上對全面風(fēng)險管理進(jìn)行研究，缺乏系統(tǒng)的理論解釋和具有執(zhí)行力的實踐指南。

二、我國中小企業(yè)全面風(fēng)險管理現(xiàn)狀及成因分析

一般來說，企業(yè)所面對的風(fēng)險種類表現(xiàn)為法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、道德風(fēng)險、管理風(fēng)險等。目前，我國中小企業(yè)風(fēng)險管理存在很多問題亟待研究和解決。具體來講，主要集中在以下幾個方面：

1.整體內(nèi)部控制制度不完善

我國中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營決策權(quán)一般掌握在所有者手里，企業(yè)的經(jīng)營狀況不透明；企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，信息披露不全面；另一方面，監(jiān)事會沒有起到其應(yīng)有的監(jiān)督作用等。這些都導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險基礎(chǔ)管理薄弱，抗風(fēng)險能力不強(qiáng)。

2.風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

中小企業(yè)在發(fā)展初期，求功心切，只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化，忽視風(fēng)險管理。有的企業(yè)雖然有風(fēng)險管理的意識，但缺乏專業(yè)系統(tǒng)全面的風(fēng)險分析，沒有定期全面對風(fēng)險進(jìn)行審核和評估，這樣一來，他們在面對風(fēng)險時往往手足無措，企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的能力也有所降低。

3.風(fēng)險管理體系不完善

許多中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力之所以比較弱，與企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)管理缺失、風(fēng)險管理體系不健全不無關(guān)系。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)單一，機(jī)構(gòu)不健全，缺乏風(fēng)險預(yù)警相關(guān)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等，這些風(fēng)險的基礎(chǔ)管理不完善，對風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握。

此外，還有缺乏專業(yè)風(fēng)險管理人才、缺乏持對風(fēng)險管理活動持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)等問題。

三、企業(yè)全面風(fēng)險管理框架的對策

如何提高中小企業(yè)的全面風(fēng)險管理水平？下面將對如何構(gòu)建全面風(fēng)險管理框架進(jìn)行了探討。

1.完善公司治理，健全內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險管理保障體系

我國大多數(shù)中小企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)不健全、內(nèi)部控制存在缺陷等問題。尤其是家族性企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)家成為企業(yè)的最終控制人，他們集企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身。健全公司治理機(jī)制、獨立的組織結(jié)構(gòu)、健全的內(nèi)部控制、明確的管理職責(zé)等是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和保障。

第一，優(yōu)化董事會的結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)董事獨立性，實行“兩職分離”，同時提高董事的經(jīng)營管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化董事會的決策支持系統(tǒng)，確立董事會在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的中心地位。

為了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，可以在董事會中設(shè)立“風(fēng)險管理委員會”，辦理董事會授權(quán)的相關(guān)全面風(fēng)險管理工作，例如審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案等等；優(yōu)化監(jiān)事會成員的知識結(jié)構(gòu)，對監(jiān)事實施一定的激勵懲處措施；對監(jiān)事成員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面提高全體監(jiān)事成員的工作素質(zhì)，保證監(jiān)事會有效發(fā)揮監(jiān)督治理作用；建立有效的經(jīng)理人薪酬激勵和約束機(jī)制，完善經(jīng)理聘任制度，確立良好的競爭機(jī)制，防止管理者頻繁流動及短期行為，保障公司可持續(xù)的發(fā)展。

第二，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。內(nèi)部控制是企業(yè)開展全面風(fēng)險管理重要的一環(huán)，也是風(fēng)險管控的重要手段。企業(yè)的風(fēng)險管理內(nèi)控體系應(yīng)基于現(xiàn)有內(nèi)控體系的構(gòu)架和組成基礎(chǔ)上加以建設(shè)和落實，結(jié)合風(fēng)險管理工作要素的要求，如風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控等，以內(nèi)控體系中各重要經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動的管理制度和程序為載體，在原有的工作流程、控制環(huán)節(jié)和操作步驟，建設(shè)風(fēng)險管理控制的措施和相關(guān)相求，把風(fēng)險管理融入日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動中去。

2.把全面風(fēng)險管理融入企業(yè)文化

目前，中小企業(yè)的風(fēng)險管理意識較弱。因此，要培養(yǎng)中小企業(yè)員工的風(fēng)險意識、風(fēng)險管理哲學(xué)和價值觀。營造良好風(fēng)險意識的文化氛圍的作用不容小覷，它與建立全面風(fēng)險管理體系、執(zhí)行全面風(fēng)險管理流程同樣重要。企業(yè)可以結(jié)合自身狀況，采取一系列措施形成具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，使風(fēng)險管理文化逐漸滲透企業(yè)文化建設(shè)的全過程。

3.逐步建立健全全面風(fēng)險管理體系

企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的分支戰(zhàn)略，風(fēng)險管理戰(zhàn)略服從于和服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略。因此，在企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)目標(biāo)下建立全面風(fēng)險管理體系，根據(jù)企業(yè)自身建立一套科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險管理流程，風(fēng)險指標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險評估制度等確保風(fēng)險管理有效進(jìn)行。

4.加強(qiáng)風(fēng)險管理人才儲備

在中小企業(yè)全面風(fēng)險管理的諸多要素中，專業(yè)的人才是一個關(guān)鍵要素也是最活躍的要素。風(fēng)險的識別、防范、應(yīng)對、控制和管理涉及多領(lǐng)域，知識面寬，還需要相應(yīng)的企業(yè)管理能力和持續(xù)不斷的繼續(xù)教育等高層次復(fù)合型人才。因此，要從企業(yè)的實際出發(fā)，因地制宜的制定和完善內(nèi)部風(fēng)險人才管理。同時，企業(yè)必須堅持以人為本，按照全面風(fēng)險管理的相關(guān)要求，增強(qiáng)員工風(fēng)險管理理念，加強(qiáng)其專業(yè)化學(xué)習(xí)，從而全面提升專業(yè)風(fēng)險管理人員的素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部逐漸培養(yǎng)和建立一支全面風(fēng)險管理專業(yè)人才隊伍。

5.監(jiān)督和不斷改進(jìn)風(fēng)險管理活動，加強(qiáng)對風(fēng)險的動態(tài)管理

由于企業(yè)的目標(biāo)可能隨時調(diào)整，企業(yè)的風(fēng)險也隨著變化，面對這些變化，管理者需要確定現(xiàn)行的企業(yè)風(fēng)險管理體系是否能適應(yīng)這些新的變化，因此，風(fēng)險監(jiān)督和改進(jìn)貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營和整個管理活動，需要對風(fēng)險管理的運(yùn)行狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價。企業(yè)應(yīng)定期或不定期監(jiān)督風(fēng)險管理工作實施的情況，例如風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險評估、關(guān)鍵控制活動及風(fēng)險管理解決方案等，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的缺陷并采取恰當(dāng)有效的措施加以改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：劉春玲（1988.03- ），女，河南信陽人，助教，單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院法商學(xué)院，研究方向：會計理論