淺談集團公司全面預算管理的問題及建議

丁喜彬

摘 要：全面預算管理即以企業戰略目標作為指導思想，充分全面地預測籌劃今后的發展經營活動及相應財務結果，經監控執行這一過程，不斷對照并分析實際的完成情況、預算目標，做到及時指導經營活動的調整和改善情況，進而協助管理者進一步地有效地管理企業并最大限度實現戰略目標。實施全面預算管理是企業自身綜合管理水平提高的基礎性工作，同時也是實現企業戰略意圖、資源合理配置的最有效手段。本文首先闡述了全面預算管理的基本內容，然后對全面預算管理在當前企業中的必要性與重要性進行分析，最后對集團公司的全面預算及管理過程中存在的缺陷進行論述并提出全面預算管理實施中的建議。

關鍵詞：全面預算管理；組織體系；重要性和必要性

一、全面預算管理概述

隨著世界政治及經濟形勢的劇烈變化，地緣政治逐漸趨于復雜化，貿易保護主義持續升溫，全球經濟增速放緩，國際市場的競爭形勢更趨激烈，增長的動力明顯減弱，同時各類不穩定因素也逐漸增多。國內經濟發展過程中的不協調、不平衡、不可持續問題仍然十分突出，呈現出外部需求的持續性疲軟、物價上漲壓力增加、內需增長緩慢等多重因素相疊加的狀況。深化全面預算管理是企業應對實際嚴峻挑戰的有效方式，企業應該充分認識到全面深化預算管理對企業應對復雜形勢、保持健康發展的重要性和緊迫性，通過深化全面預算管理，提高資源配置效率，進一步提升風險管控能力。

1.全面預算管理的基本內容

全面預算管理即通過預算編制、控制、執行、考核及激勵等一系列活動，實現企業各種財務及非財務資源的協調、配置及評價，從而及時有效組織并協調企業的生產經營方式，促進企業戰略目標的實現。企業全面預算管理是其全部的經營管理貫徹的前提，使企業資源得以高效合理地配置，從而全面提高企業管理水平和經營效率。全面預算內容主要包括以下幾方面：薪酬預算、業務預算、資本預算及財務預算等科學的全面預算管理體系。

2.全面預算管理具體的組織體系

全面預算管理組織體系的組成部分主要有三個，分別為工作機構、決策機構與執行機構，工作內容上相繼承擔著預算編制、執行、控制、審批、調整、核算、監督、分析、考評以及獎懲等等，是全面預算管理能夠有序展開的基礎，全面預算管理的組織體系在企業全面預算管理正常運行及發揮作用方面具有關鍵性的主導地位。

預算管理決策機構、預算管理工作機構和預算管理執行機構是構成全面預算管理組織體系的三個層次。領導企業的全面預算管理最高權力組織作為預算管理決策機構；主要負責預算編制、審查、控制、協調、調整、核算、反饋、分析、考評以及獎懲的組織機構作為預算管理工作機構；預算管理的執行機構即負責預算執行的各責任預算執行的主體。

全面預算管理組織體系在具體設置上可以采用不同的方式，但都應該遵循以下的基本原則：有力、高效原則，全面、系統原則，權責明確、權責相當原則，科學規范原則，繁簡適度、經濟適用的原則。

3.全面預算管理的必要性和重要性

全面預算管理在集團企業運營過程中具有舉足輕重的地位，其不但可以保證集團企業各項經濟活動具有相對科學的基礎，同時也對集團企業經營活動經濟性實現起到促進作用，進而對企業的核心競爭力與企業價值起到提升作用。

全面預算管理作為公司發展戰略規劃的重要步驟，其落實程度決定著企業的競爭力能否得到合理有效的提高。另外，就其本質而言，它是企業戰略分解、控制、實施、完成的全部管理的程序， 將企業制定的發展戰略目標通過逐步分解然后再傳達至企業內部的各項部門，并且運用相關的內容，例如預算、控制、考核、協調，從而形成完善、科學有效的量化分析系統，控制管理經濟活動的整個過程，并且及時考核評價管理績效。因此，全面預算管理有效銜接企業的戰略管理體系，能夠將部門以及所屬企業子目標和集團的大局利益的目標相一致，推動企業從“職能管理”向“戰略管理”的有利轉變。

全面預算管理同時也是促進發掘資源配置潛力，進一步提升發展質量和效益的重要舉措。全面預算管理作為一種系統的管理機制，始終貫穿于企業經營活動的整個過程中，可實現對經營活動的全面控制與協調，優化財務管理模式，提高企業的整體管理效率；作為行之有效的現代企業管理方法的一種，在優化資源配置、合理使用資金、加強成本費用控制等方面都發揮重要的作用。。全面預算管理即在科學預測、決策的基礎上，以企業戰略為目標，對企業資金籌集、使用及分配等財務活動加以計劃和規劃，使企業生產經營活動及資金等能夠按照預期計劃和規劃有效地流轉運動。

二、全面預算管理中存在的問題

1.全面預算編制與戰略目標脫節

全面預算管理的功能是否得到有效發揮，在一定程度上取決于企業的預算編制方法。目前，多數企業預算編制與戰略目標不匹配，或者戰略是戰略，預算是預算，相互脫節，導致預算不能有效實現戰略落地，嚴重制約全面預算在戰略實施和資源配置中的引領作用。

2.全面預算管理組織體系不健全，各類專業預算缺乏有效的銜接機制

全面預算管理是現代大型企業圍繞發展戰略，融業務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統，具有顯著的系統性、全局性特征，要求企業建立跨部門、跨管理級次的協調機制，特別是要發揮各預算歸口管理部門的專業化管理職能。但仍有不少企業只重視收入、成本、利潤等財務預算，編制和審核過程中，財務部門唱“獨角戲”，其他部門參與較少。這樣不利于全面預算工作的開展，使全面預算管理失去意義。

3.全面預算執行保障機制不健全，預算執行偏差大，未能實現全面預算的閉環管理

預算管理的內容，除了預算編制外，還有執行、監控、調整、分析、評價等很多工作內容。部分企業預算執行監控、分析不到位，忽視了其他環節的工作，沒有按月度、季度、年度定期分析預算的執行情況，或者分析不夠全面深入。一些企業對預算的調整不夠嚴肅，沒有充分發揮預算對生產經營的指導作用。還有一些單位沒有將全面預算和自身的考核評價體系有效銜接，預算約束力弱，執行監督不到位，缺少提高預算管理水平的有效手段。

4.全面預算管理的信息化程度低

目前，集團公司已上線統一的OA辦公系統、財務核算系統、資金集中管理系統，合同管理和網上報銷等相關信息化系統，但各信息化系統之間未能實現完全對接，處于各自為政狀態，不便于集團預算的編制、控制與分析考核管理工作，給全面預算管理工作的推進帶來一定困難。

三、全面預算管理實施中的建議

1.實現集團戰略和預算管理的對接，以預算實現戰略思想

企業戰略和預算管理能否得到有效連接，與以下兩方面的內容落實到位與否息息相關：第一，企業戰略與企業預算間要做到明晰的對接。第二，企業戰略具備指導性、可操作性。如果將戰略當成單純的口號或者一種類型的文化，這樣會使得公司戰略喪失指導功能的作用；企業戰略能演繹出子公司競爭戰略和總部資源分配戰略為基本要求，并且明確地指導下屬子公司的年度經營計劃與預算體制。總而言之，企業戰略與預算間是互動關系，預算決定于戰略，戰略由預算支持與修正。

2.高度重視全面預算管理工作，建立和完善全面預算管理組織體系

集團所屬企業要充分認識全面預算管理對企業做強做優、提升競爭力的重要作用，進一步組織加強領導，完善組織體系，加強制度建設，優化業務流程，不斷增強預算管理工作的系統性和協同性。秉承“組織層次更高，協調能力更強，更具權威性”原則，集團層面形成了集團院長辦公會、集團預算委員會、集團歸口預算小組三級預算管理體系。集團所屬企業要參照集團預算組織架構成立“一把手”任組長的預算組織，層層落實，在組織機構和人員配備上保證全面預算工作順利實施。企業內部要建立跨職能部門的預算協同聯動工作機制，明確分工，落實責任，共同推進，實現各類專業預算的充分融合。要強化集團總部在全面預算管理工作中的統領作用和總控作用，建立縱向貫穿集團各級子企業的全面預算傳導機制，實現集團總部與子企業之間的有效協同。

3.不斷改進預算編制流程與方法，提高預算管理科學化水平

結合集團公司自身發展階段和特點，集團預算的審核編制流程由原來“兩上兩下”變為了“四下三上”，更加強調“先總后分、總分結合”和“先下后上，上下結合”，同時強化了預算歸口管理。集團所屬企業要按照集團統一要求，以戰略目標為依據，堅持價值導向，認真梳理預算管理工作流程，合理設計預算工作職責與權限，持續優化預算管理方法。在綜合考慮企業所面臨的市場環境、內部資源及運營情況等因素的基礎上，積極采用滾動預算、零基預算、固定預算、增量預算、彈性預算等先進的預算編制方式和方法，通過著力提升前端業務預算的準確性、規范性，確保經營目標協同一致，財務結構穩健合理，經營風險可控在控。

4.持續優化預算標桿管理工作，深入推進與先進企業的對標管理

對標管理是預算管理的重要組成部分，既是預算制定的標準，也決定預算實施的效果。集團所屬企業要借鑒先進企業經驗，積極探索將對標管理深度應用到預算編制、分析和考核中，要將預算管理與對標管理相結合，深化預算標桿在預算編制、價值分析、精細管理、預算執行、考核評價方面的作用。在當前形勢下，各企業要特別注重不斷優化成本費用定額標準，加強成本精細化管控，切實做好降本增效工作，完成效益預算硬任務，特別注重優化負債率及現金保障標準，堅持風險指標硬約束，保持穩健的財務結構。進一步加強和優秀企業的對標管理的工作，將國際、國內同行中的領先企業當成預算標桿去學習，經過鍥而不舍地對標提升企業的綜合實力，將企業做強做優做大，從而將企業競爭力推向一個新臺階。

5.不斷完善預算執行分析監控與考核評價機制，嚴格預算剛性約束

預算重在執行，必須建立完善的保障預算執行的分析監控和激勵約束機制。要強化資金預算對資源配置的引領與管控作用，目前集團公司已經實現資金集中管理，對于列入預算安排的所有支出項目，須納入資金預算，并與月度資金預算緊密結合，借助于嚴格的分級授權與剛性審批流程，實現預算執行可控在控要完善預算執行分析機制，建立定期分析制度，建立多層級預算跟蹤反饋機制，明確重點分析內容，制定偏差糾正措施，落實預算執行責任。要完善考核評價機制，實現預算閉環管理，將預算執行情況與業績考核相結合，激發所屬企業參與價值創造的積極性，使預算管理形成閉環，提升預算管理的嚴肅性和權威性。

6.完善預算管理信息化手段

開展及時有效的全面預算管理工作是完善預算執行、控制和分析的平臺，同時也是信息化建設的基礎。集團公司需要開發建設全面預算管理信息化網絡管理平臺，促進各信息化系統數據的無縫對接的實現，所屬企業依托集團全面預算信息化系統，實事求是于本企業，對本企業的預算管理信息化系統加以完善。另外，完善預算管理信息系統時也需要注意有機結合相關業務系統、財務系統，努力做到相互促進、互相協調。進一步完善預算編制、執行、調控和考評的信息化管理。集團公司應切實推進全面預算信息系統建設，充分利用信息化手段，規范預算管理流程，提高預算管理效用。

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