淺談集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的問題及建議

丁喜彬

摘 要：全面預(yù)算管理即以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)思想，充分全面地預(yù)測籌劃今后的發(fā)展經(jīng)營活動(dòng)及相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果，經(jīng)監(jiān)控執(zhí)行這一過程，不斷對(duì)照并分析實(shí)際的完成情況、預(yù)算目標(biāo)，做到及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的調(diào)整和改善情況，進(jìn)而協(xié)助管理者進(jìn)一步地有效地管理企業(yè)并最大限度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)自身綜合管理水平提高的基礎(chǔ)性工作，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖、資源合理配置的最有效手段。本文首先闡述了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容，然后對(duì)全面預(yù)算管理在當(dāng)前企業(yè)中的必要性與重要性進(jìn)行分析，最后對(duì)集團(tuán)公司的全面預(yù)算及管理過程中存在的缺陷進(jìn)行論述并提出全面預(yù)算管理實(shí)施中的建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；組織體系；重要性和必要性

一、全面預(yù)算管理概述

隨著世界政治及經(jīng)濟(jì)形勢的劇烈變化，地緣政治逐漸趨于復(fù)雜化，貿(mào)易保護(hù)主義持續(xù)升溫，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，國際市場的競爭形勢更趨激烈，增長的動(dòng)力明顯減弱，同時(shí)各類不穩(wěn)定因素也逐漸增多。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的不協(xié)調(diào)、不平衡、不可持續(xù)問題仍然十分突出，呈現(xiàn)出外部需求的持續(xù)性疲軟、物價(jià)上漲壓力增加、內(nèi)需增長緩慢等多重因素相疊加的狀況。深化全面預(yù)算管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)實(shí)際嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的有效方式，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到全面深化預(yù)算管理對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜形勢、保持健康發(fā)展的重要性和緊迫性，通過深化全面預(yù)算管理，提高資源配置效率，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

1.全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

全面預(yù)算管理即通過預(yù)算編制、控制、執(zhí)行、考核及激勵(lì)等一系列活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源的協(xié)調(diào)、配置及評(píng)價(jià)，從而及時(shí)有效組織并協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)全面預(yù)算管理是其全部的經(jīng)營管理貫徹的前提，使企業(yè)資源得以高效合理地配置，從而全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。全面預(yù)算內(nèi)容主要包括以下幾方面：薪酬預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。

2.全面預(yù)算管理具體的組織體系

全面預(yù)算管理組織體系的組成部分主要有三個(gè)，分別為工作機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，工作內(nèi)容上相繼承擔(dān)著預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、審批、調(diào)整、核算、監(jiān)督、分析、考評(píng)以及獎(jiǎng)懲等等，是全面預(yù)算管理能夠有序展開的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理的組織體系在企業(yè)全面預(yù)算管理正常運(yùn)行及發(fā)揮作用方面具有關(guān)鍵性的主導(dǎo)地位。

預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是構(gòu)成全面預(yù)算管理組織體系的三個(gè)層次。領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算管理最高權(quán)力組織作為預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)；主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、控制、協(xié)調(diào)、調(diào)整、核算、反饋、分析、考評(píng)以及獎(jiǎng)懲的組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)；預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)即負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的各責(zé)任預(yù)算執(zhí)行的主體。

全面預(yù)算管理組織體系在具體設(shè)置上可以采用不同的方式，但都應(yīng)該遵循以下的基本原則：有力、高效原則，全面、系統(tǒng)原則，權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則，科學(xué)規(guī)范原則，繁簡適度、經(jīng)濟(jì)適用的原則。

3.全面預(yù)算管理的必要性和重要性

全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營過程中具有舉足輕重的地位，其不但可以保證集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有相對(duì)科學(xué)的基礎(chǔ)，同時(shí)也對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性實(shí)現(xiàn)起到促進(jìn)作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的核心競爭力與企業(yè)價(jià)值起到提升作用。

全面預(yù)算管理作為公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重要步驟，其落實(shí)程度決定著企業(yè)的競爭力能否得到合理有效的提高。另外，就其本質(zhì)而言，它是企業(yè)戰(zhàn)略分解、控制、實(shí)施、完成的全部管理的程序， 將企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)通過逐步分解然后再傳達(dá)至企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)部門，并且運(yùn)用相關(guān)的內(nèi)容，例如預(yù)算、控制、考核、協(xié)調(diào)，從而形成完善、科學(xué)有效的量化分析系統(tǒng)，控制管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，并且及時(shí)考核評(píng)價(jià)管理績效。因此，全面預(yù)算管理有效銜接企業(yè)的戰(zhàn)略管理體系，能夠?qū)⒉块T以及所屬企業(yè)子目標(biāo)和集團(tuán)的大局利益的目標(biāo)相一致，推動(dòng)企業(yè)從“職能管理”向“戰(zhàn)略管理”的有利轉(zhuǎn)變。

全面預(yù)算管理同時(shí)也是促進(jìn)發(fā)掘資源配置潛力，進(jìn)一步提升發(fā)展質(zhì)量和效益的重要舉措。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的管理機(jī)制，始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程中，可實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的全面控制與協(xié)調(diào)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提高企業(yè)的整體管理效率；作為行之有效的現(xiàn)代企業(yè)管理方法的一種，在優(yōu)化資源配置、合理使用資金、加強(qiáng)成本費(fèi)用控制等方面都發(fā)揮重要的作用。。全面預(yù)算管理即在科學(xué)預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金籌集、使用及分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)加以計(jì)劃和規(guī)劃，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及資金等能夠按照預(yù)期計(jì)劃和規(guī)劃有效地流轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。

二、全面預(yù)算管理中存在的問題

1.全面預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算管理的功能是否得到有效發(fā)揮，在一定程度上取決于企業(yè)的預(yù)算編制方法。目前，多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，或者戰(zhàn)略是戰(zhàn)略，預(yù)算是預(yù)算，相互脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算不能有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地，嚴(yán)重制約全面預(yù)算在戰(zhàn)略實(shí)施和資源配置中的引領(lǐng)作用。

2.全面預(yù)算管理組織體系不健全，各類專業(yè)預(yù)算缺乏有效的銜接機(jī)制

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代大型企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，融業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，具有顯著的系統(tǒng)性、全局性特征，要求企業(yè)建立跨部門、跨管理級(jí)次的協(xié)調(diào)機(jī)制，特別是要發(fā)揮各預(yù)算歸口管理部門的專業(yè)化管理職能。但仍有不少企業(yè)只重視收入、成本、利潤等財(cái)務(wù)預(yù)算，編制和審核過程中，財(cái)務(wù)部門唱“獨(dú)角戲”，其他部門參與較少。這樣不利于全面預(yù)算工作的開展，使全面預(yù)算管理失去意義。

3.全面預(yù)算執(zhí)行保障機(jī)制不健全，預(yù)算執(zhí)行偏差大，未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理

預(yù)算管理的內(nèi)容，除了預(yù)算編制外，還有執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)等很多工作內(nèi)容。部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、分析不到位，忽視了其他環(huán)節(jié)的工作，沒有按月度、季度、年度定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，或者分析不夠全面深入。一些企業(yè)對(duì)預(yù)算的調(diào)整不夠嚴(yán)肅，沒有充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用。還有一些單位沒有將全面預(yù)算和自身的考核評(píng)價(jià)體系有效銜接，預(yù)算約束力弱，執(zhí)行監(jiān)督不到位，缺少提高預(yù)算管理水平的有效手段。

4.全面預(yù)算管理的信息化程度低

目前，集團(tuán)公司已上線統(tǒng)一的OA辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)，合同管理和網(wǎng)上報(bào)銷等相關(guān)信息化系統(tǒng)，但各信息化系統(tǒng)之間未能實(shí)現(xiàn)完全對(duì)接，處于各自為政狀態(tài)，不便于集團(tuán)預(yù)算的編制、控制與分析考核管理工作，給全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)帶來一定困難。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施中的建議

1.實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略和預(yù)算管理的對(duì)接，以預(yù)算實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略思想

企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理能否得到有效連接，與以下兩方面的內(nèi)容落實(shí)到位與否息息相關(guān)：第一，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算間要做到明晰的對(duì)接。第二，企業(yè)戰(zhàn)略具備指導(dǎo)性、可操作性。如果將戰(zhàn)略當(dāng)成單純的口號(hào)或者一種類型的文化，這樣會(huì)使得公司戰(zhàn)略喪失指導(dǎo)功能的作用；企業(yè)戰(zhàn)略能演繹出子公司競爭戰(zhàn)略和總部資源分配戰(zhàn)略為基本要求，并且明確地指導(dǎo)下屬子公司的年度經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算體制。總而言之，企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是互動(dòng)關(guān)系，預(yù)算決定于戰(zhàn)略，戰(zhàn)略由預(yù)算支持與修正。

2.高度重視全面預(yù)算管理工作，建立和完善全面預(yù)算管理組織體系

集團(tuán)所屬企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)、提升競爭力的重要作用，進(jìn)一步組織加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善組織體系，加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，不斷增強(qiáng)預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性。秉承“組織層次更高，協(xié)調(diào)能力更強(qiáng)，更具權(quán)威性”原則，集團(tuán)層面形成了集團(tuán)院長辦公會(huì)、集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)、集團(tuán)歸口預(yù)算小組三級(jí)預(yù)算管理體系。集團(tuán)所屬企業(yè)要參照集團(tuán)預(yù)算組織架構(gòu)成立“一把手”任組長的預(yù)算組織，層層落實(shí)，在組織機(jī)構(gòu)和人員配備上保證全面預(yù)算工作順利實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部要建立跨職能部門的預(yù)算協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，明確分工，落實(shí)責(zé)任，共同推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)各類專業(yè)預(yù)算的充分融合。要強(qiáng)化集團(tuán)總部在全面預(yù)算管理工作中的統(tǒng)領(lǐng)作用和總控作用，建立縱向貫穿集團(tuán)各級(jí)子企業(yè)的全面預(yù)算傳導(dǎo)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部與子企業(yè)之間的有效協(xié)同。

3.不斷改進(jìn)預(yù)算編制流程與方法，提高預(yù)算管理科學(xué)化水平

結(jié)合集團(tuán)公司自身發(fā)展階段和特點(diǎn)，集團(tuán)預(yù)算的審核編制流程由原來“兩上兩下”變?yōu)榱恕八南氯稀保訌?qiáng)調(diào)“先總后分、總分結(jié)合”和“先下后上，上下結(jié)合”，同時(shí)強(qiáng)化了預(yù)算歸口管理。集團(tuán)所屬企業(yè)要按照集團(tuán)統(tǒng)一要求，以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向，認(rèn)真梳理預(yù)算管理工作流程，合理設(shè)計(jì)預(yù)算工作職責(zé)與權(quán)限，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理方法。在綜合考慮企業(yè)所面臨的市場環(huán)境、內(nèi)部資源及運(yùn)營情況等因素的基礎(chǔ)上，積極采用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、固定預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方式和方法，通過著力提升前端業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性，確保經(jīng)營目標(biāo)協(xié)同一致，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健合理，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可控在控。

4.持續(xù)優(yōu)化預(yù)算標(biāo)桿管理工作，深入推進(jìn)與先進(jìn)企業(yè)的對(duì)標(biāo)管理

對(duì)標(biāo)管理是預(yù)算管理的重要組成部分，既是預(yù)算制定的標(biāo)準(zhǔn)，也決定預(yù)算實(shí)施的效果。集團(tuán)所屬企業(yè)要借鑒先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，積極探索將對(duì)標(biāo)管理深度應(yīng)用到預(yù)算編制、分析和考核中，要將預(yù)算管理與對(duì)標(biāo)管理相結(jié)合，深化預(yù)算標(biāo)桿在預(yù)算編制、價(jià)值分析、精細(xì)管理、預(yù)算執(zhí)行、考核評(píng)價(jià)方面的作用。在當(dāng)前形勢下，各企業(yè)要特別注重不斷優(yōu)化成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)成本精細(xì)化管控，切實(shí)做好降本增效工作，完成效益預(yù)算硬任務(wù)，特別注重優(yōu)化負(fù)債率及現(xiàn)金保障標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)硬約束，保持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步加強(qiáng)和優(yōu)秀企業(yè)的對(duì)標(biāo)管理的工作，將國際、國內(nèi)同行中的領(lǐng)先企業(yè)當(dāng)成預(yù)算標(biāo)桿去學(xué)習(xí)，經(jīng)過鍥而不舍地對(duì)標(biāo)提升企業(yè)的綜合實(shí)力，將企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，從而將企業(yè)競爭力推向一個(gè)新臺(tái)階。

5.不斷完善預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)控與考核評(píng)價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格預(yù)算剛性約束

預(yù)算重在執(zhí)行，必須建立完善的保障預(yù)算執(zhí)行的分析監(jiān)控和激勵(lì)約束機(jī)制。要強(qiáng)化資金預(yù)算對(duì)資源配置的引領(lǐng)與管控作用，目前集團(tuán)公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)資金集中管理，對(duì)于列入預(yù)算安排的所有支出項(xiàng)目，須納入資金預(yù)算，并與月度資金預(yù)算緊密結(jié)合，借助于嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)與剛性審批流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行可控在控要完善預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，建立定期分析制度，建立多層級(jí)預(yù)算跟蹤反饋機(jī)制，明確重點(diǎn)分析內(nèi)容，制定偏差糾正措施，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。要完善考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，將預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績考核相結(jié)合，激發(fā)所屬企業(yè)參與價(jià)值創(chuàng)造的積極性，使預(yù)算管理形成閉環(huán)，提升預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

6.完善預(yù)算管理信息化手段

開展及時(shí)有效的全面預(yù)算管理工作是完善預(yù)算執(zhí)行、控制和分析的平臺(tái)，同時(shí)也是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司需要開發(fā)建設(shè)全面預(yù)算管理信息化網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，促進(jìn)各信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的無縫對(duì)接的實(shí)現(xiàn)，所屬企業(yè)依托集團(tuán)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，實(shí)事求是于本企業(yè)，對(duì)本企業(yè)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)加以完善。另外，完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)時(shí)也需要注意有機(jī)結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，努力做到相互促進(jìn)、互相協(xié)調(diào)。進(jìn)一步完善預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控和考評(píng)的信息化管理。集團(tuán)公司應(yīng)切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用信息化手段，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效用。

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