企業納稅籌劃的風險與防范

張美潔 李冰

摘 要：企業納稅籌劃是其生產經營過程中不可以避免的一種企業管理資金的活動項目，這種活動是有雙面性的，不但可以為企業節省資金，從而獲得一定的資金收入，但是機遇與風險并存，這樣的也具有一定的風險。由于企業納稅籌劃受到多種不確定性以及變化性因素的影響，其所面對的風險性是必然客觀存在的，因此，正確認識企業納稅籌劃的風險是十分必要的。本文中，筆者就以“企業納稅籌劃的風險與防范”為話題進行淺談，通過風險性的分析和應對防范措施的建議來進行交流性探究。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險分析；防范措施；及時溝通

隨著經濟的發展，企業中的各種經濟活動也在日益頻繁化，而納稅籌劃則是現代企業中必不可少的一項重要內容，它一方面可以實現為企業因優化選擇納稅方案進行節稅而帶來收益性，另一反面也是存在著一定風險性。本文就以“企業納稅籌劃的風險與防范”為話題來進行淺談，指出企業應該以一種科學的態度對待所面臨的困境，要以一種科學的態度去看待當前的困境和風險，并且能夠根據風險的情況去采取有效的措施，躲避風險，從而保證企業的資金能夠得到充分的利用并且幫助企業贏得更多的利潤。

一、企業進行納稅籌劃的風險

企業進行納稅統籌，是給國家提供稅收支持，這種方案，是納稅人借助當前的稅務制度和政府稅收政策為基礎，通過稅務機關認可授權的方式來獲得具有預估性的納稅方案優化和選擇，它是一種可以降低企業稅收負擔并獲得稅收利益的合法行為。由于納稅籌劃受到多種不確定性以及變化性因素的影響，其所面對的風險性是是必然會發生的，具有客觀性，因此，各個企業在運營過程中就需要根據企業自身的情況來做分析，這樣做的目的就是降低企業發展的風險，最終達到企業進行納稅籌劃的目的。以下就對這些存在與企業納稅籌劃中的風險進行具體分析：

第一，由宏觀經濟環境所導致的納稅籌劃風險。企業的生產性活動或是經營性活動時必然要處于一定的經濟大環境之中進行，這種具有宏觀性大環境必然會具有很多復雜性因素和多邊性因素，這么多復雜的因素必然會給企業帶來更多的風險，以及諸多的不確定性。進而導致了企業納稅籌劃的風險。

第二，因為相關的法律或者政策的變化招致的納稅籌劃風險。隨著社會經濟的發展，經濟活動的不斷變革并且與此同時所產生的我國對稅收政策進行改制、革新，并且不斷的優化、改革我國當前的市場經濟的格局，我國的市場經濟格局的變化、發展，必然會導致我國的稅收法律等相關管制措施也會發生相應的變化，因為只有這樣才能夠更好的適應我國市場經濟的發展。這里必須要明確的是，我國現在應用的相關稅收以及財政的政策、法規等就會隨時進行條款的補充，并且定期進行條例的修訂，以期更加完整，而具有前瞻性的納稅籌劃在這一變化過程中對于納稅方案的選擇和配置就會出現滯后性和不規范性，進而產生了許多納稅籌劃的風險。

第三，因為企業納稅人自己的失誤造成的企業納稅籌劃風險。企業納稅籌劃風險可以說是一種經濟類型的活動，并且有著一定的合理性，并且有著科學的宗旨和預測性。這種活動，需要進行企業納稅籌劃的人員除了要具有會計的基礎知識和基本技能之外還要熟悉我國的稅法制度和相關的投資類的知識，從而保證企業的正常發展。因為企業納稅籌劃人員對于企業具有決定性重要作用且其主觀判斷對于企業納稅籌劃具有決定性作用，所以，一旦企業納稅籌劃人員對企業稅收籌劃具有了主觀性和片面性的認識與判斷，就會使企業納稅籌劃活動歸于失敗。

第四，由企業生產經營活動變化所導致的納稅籌劃風險。如前所述，一方面，企業納稅籌劃據具有前瞻性和計劃性，是對于企業未來行為的一種正對性很強的納稅方案選擇；另一方面，企業在發展中要想通過稅收獲取一定的收益，就必須要保證自己所進行的市場活動必須要跟國家的稅收政策保持一致，不然企業就會面對諸多的不確定性的因素，從而產生巨大的風險。但是，就目前我國的經濟市場來看，企業的發展過程中所從事的經濟活動本身就具有復雜性和多變性，所以一定要根據經濟市場情況的發展和目前企業的發展態度保持二者的協調，保證相互適應。所以，這就要求企業要了解自身的發展情況和將要進行的經濟活動，不要出現失誤，造成判斷有誤，一旦出現失誤就會很有可能失去享受稅收優惠的必要性條件，從而失去減輕稅負的保障性基礎，導致了企業賦稅加重的風險性。

第五，由企業納稅籌劃成本和在方案執行過程中所造成的危險。企業納稅籌劃成本是指企業在法律法規制定規范和約束下也是要付出一定量的必要性代價的，這與其它各種經濟活動規律都是一致的。納稅籌劃成本主要包括直接成本和機會成本，用話語總結來說就是：直接成本主要是指企業為節約稅款而發生的人財物的耗費；機會成為本主要指在進行企業稅收籌劃過程中從眾多方案中選擇某個可行性優化納稅方案時就會必然要舍棄其它方案，那么，由此所產生的非稅優勢就是機會成本。如果，企業在進行某些納稅籌劃方案選擇時只是看到了表面性的成果而沒有真正使得企業獲得實惠，此時就會產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

第六，由稅務機關執法所導致的納稅籌劃風險。正如上文中所談到的，納稅籌劃是指納稅人以稅收法律制度和政府稅收政策為基礎，通過稅務機關認可授權的方式來獲得具有預估性的納稅方案優化和選擇。所以，如果企業納稅籌劃方案的成功與否首先是要取決于稅務機關對其納的認定；其次，由于我國國情的復雜以及某些稅收概念界定的模糊性。再加上有些國家稅務執法人員的自身素質不高等原因，造成了稅收政策在真正實施中存在一定的偏差和誤差。從而導致了企業納稅籌劃風險。

二、企業納稅籌劃存在風險的防范性措施

第一，要幫助企業確立堅實的納稅籌劃風險意識。由于納稅籌劃往往是在企業進行具體納稅行為活動之前進行的計劃性和前瞻性的活動，所以，在實際的操作中就會出現企業的生產性、經營性活動隨時變化和調整的情況，并且時常會伴隨著一些非主觀性因素事件的發生，這就導致了企業納稅籌劃風險性的普遍存在并且范圍非常廣。所以，必須要促使企業樹立牢固的、科學合理的納稅籌劃風險意識，對于其所選擇的納稅籌劃始終保持警惕性和警覺性，在其進行籌劃和具體實施的過程中都要始終考慮到風險性，這樣才能有效降低或是規避潛在的風險性，才能做出相對來說客觀性和可行性的納稅籌劃策略。

第二，認真的當前的財稅政策變動信息，要不斷密切關注當前財稅政策變化，通過建立稅收信息資源庫等方式來對稅收政策進行準確理解和把握，從而開展納稅籌劃和優化選擇。根據我國國情復雜、地區差異性較大等現狀，加之當前我國稅制建設還不夠完善，我國的稅收政策條款數目較多，層次較為分明，變化較快等特點，各企業就必須要對于當前的稅收政策等進行密切的關注和及時的記錄和分析，通過建立稅收信息資源庫的方式來對適用的財政政策及信息進行歸類、整理、存檔和跟蹤性操作并以此來為企業納稅籌劃做出參考性作用。

第三，要不斷提高企業內部納稅籌劃人員的綜合性素質，這是企業納稅籌劃成功可能性提高的重要途徑之一。對于企業納稅籌劃工作來說，那些可以為企業納稅籌劃風險做出巨大貢獻的人員必須要做到對相關的稅收法規以及其他的知識有一個全面的掌握和了解，并能夠做到有法可依，這樣才可以為企業稅收籌劃做出巨大貢獻。因此，要不斷提高企業內部納稅籌劃人員的綜合性素質及培養，促使其深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，對于當前企業納稅現狀和稅收變動發展趨勢有著精準的預測和把握。

第四，促使企業納稅籌劃要以綜合衡量為原則進行納稅方案籌劃，避免那種為籌劃而籌劃的行為，真正為企業合理降低風險進行全面性權衡。為此，各企業納稅籌劃人員在進行企業納稅籌劃方案計劃和選擇時要充分進行本企業現狀和實際情況的考慮，以“全面性、合理性、價值最大化”為原則來進行風險的合理規避和優化納稅籌劃，不能僅僅注重“節稅”這一個著眼點。在進行多種籌劃方案選擇時要選擇“整體利益最大”的納稅方案而非是“稅負最輕”的納稅方案。除此之外，成本收益原則也是在企業納稅籌劃中需要一致性貫徹的原則，因為，一般情況下，要想做一個比較科學合理的企業納稅籌劃方案，還要對于具體實施過程中的相關管理成本進行考慮和選擇，這樣才能為企業的發展作出準確的判斷，幫助企業獲取最大的利潤。因而，企業在進行公司的籌劃時，要從多方面考慮企業的情況，致力于獲取更多的收益和企業相關運營和管理成本最低化統統納入其進行納稅籌劃需要考慮的因素之內。，這樣才能實現雙贏性企業發展目標。

第五，要促使企業在制定和實施納稅方案時保持一定的靈活變通。因為，企業存在的市場經濟的大的背景和自身地區情況的差異性等因素，這些復雜的因素這就嚴格的限定了企業納稅人的活動，他必須要綜合考慮各種情況進行計劃和選擇，另一方面又還要保證企業制定的納稅方案能夠在日常中活躍的使用，并且能夠更好地適應我國不斷變化的稅務政策和相關的法律法規的變化和發展。這樣做的好處就是可以有效采取及時措施來對于風險進行規避或是分散性操作，實現企業納稅籌劃的目標。

第六，要不斷推動我國稅務部門與企業之間的溝通。我國稅務部門通過對企業的考察，來確定該企業所繳納稅款是不是合理、合法，在企業發展過程中，要時刻注意與稅務部門的溝通，并且讓稅務部門對本企業進行考核，贏得稅務部門的信任，有效的避免雙方產生矛盾和誤會，我國的企業與國家的稅務管理部門進行溝通的方法是防范稅務風險的有效途徑。因此，要促使稅企之間的溝通渠道的建立，為營造良好的稅企關系以及保持其溝通的順暢性而努力，盡量積極與稅務部門進行及時有效溝通來企業盡量爭取適用性的優惠政策，避免或是降低由于溝通不暢所導致的納稅籌劃風險或是在出現納稅籌劃風險后要及時給與應對性措施。

以上就是筆者就“企業納稅籌劃的風險與防范”這個話題進行的論述，通過風險的分析和防范措施的建議來對此話題進行了較為深入的探究，希望能夠有所借鑒性作用。

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作者簡介：李冰（1977- ），女，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學經濟管理學院市場營銷教研室主任，副教授，碩士研究生，研究方向：企業管理