淺談優化企業財務內部控制的措施

耿迪

摘 要：隨著我國經濟的發展社會主義市場經濟體制建立，企業在發展的過程中要經過優勝略汰的篩選，因此建立健全企業內部的管理體制需要十分關鍵，而建立健全優化的企業財務內部控制體系對于企業在激烈的市場競爭中占有一定優勢提供了重要的保證。文章通過介紹建立健全企業內部財務的控制策略的必要性，分析了我國企業內部財務控制策略中存在問題，并就相應的問題提出解決的對策。

關鍵詞：財務內部控制；必要性；優化措施

一、建立企業財務內部控制的必要性

企業在生產的過程中要制定一定的財務計劃對企業的財務進行一定的管理，保證企業能夠實現生產運行的各項財務活動。企業的財務管理的實施就是要對企業的財務活動進行監督和調節。企業的財務計劃的制定是在企業財務活動之前進行的，由于企業在生產過程中會受到很多不確定性因素的控制這就使得年初制定的企業財務計劃很難嚴格的被實現，往往會出現一定的錯漏和不足因此，當企業的內部財務控制計劃沒有被完全實現時出現錯漏和不足時這時就需要企業在內部財務的管理過程中進行一定的控制，保證企業的其他的財務計劃能夠及時的實現。企業的財務計劃是企業在一年中發展計劃的重要體現如何很好的實現企業的發展目標，實現企業的財務計劃是關鍵。因此為應對企業在發展過程中存在一定的不確定性因素的影響需要我們在企業則務管理活動中制定一定的措施和對策及時的應對出現的財務問題。

二、我國企業財務內部控制的現狀及問題

1.我國企業對則務內部控制的重視度不足。隨著我經濟的發展，市場經濟體制建立，企業在發展的過程中需要在市場上進行公平的競爭從而實現優勝劣汰。但是實際情況同理想的狀態存在一定的差異，目前市場很多企業在發展的過程中并沒完全實現政企分開，很多企業在發展的過程中雖然內部的管理體制已經發生很多的變化，但是歸根到底還是能夠受到行政性干預，這就使得企業在市場的競爭過程中沒有完全的融合市場競爭中沒有對企業的財務實現獨立的處理權。同時很多的企業在發展過程中受到地方保護主義的影響，很多企業在發展并不需要考慮激烈的市場競爭的煩惱，這就使得企業在發展過程不需要對內部的財務進行嚴密的財務控制和計劃，進而導致企業對于財務內部控制存在一定的惰性。

2.內部控制責權不清。我國企業在經過改革開放的市場經濟浪潮沖洗后，企業的發展形式經營管理制度已經開始出現巨大的改變。企業的經營權和企業的所用權處于分離的狀態是現代企業的重要標志之一。企業的經營權和企業的所用權實現有機的制約是保證企業健康發展的重要前提條件。隨著我國改革開放式經濟的發展，我國國有企業是以所用權取代了經營權。但隨著經濟的發展我國的國有企業又開始向經營權取代所用權的極端發展，這就使得企業在發展的過程沒有對企業內部進行科學的監督和管理，這就容易造成企業在發展過程中出現濫用職權和獨斷專行以權謀私的現象，從而容易使得企業的內部財務管理狀況出現失真不利于企業的發展。

3.內部控制的激勵和約束機制不成熟。諸如財政、銀行、審計、稅務等各種社會監督機構沒有形成綜合有力的監督，沒有對企業產生足夠的威懾力。忽視了審計的獨立監督和公正的職能，沒有形成法制、規范和經常性的審計。對于審計時發現的問題，往往對人不對事，重人情而輕規定，沒有相應的處罰措施。

三、財務內部控制的優化措施

1.完善企業內部審計制度。完善的內部審計制度能夠有效的提高會計信息的準確性和可靠性，是加強企業控制的有效手段（1）企業可以將財務內部控制設為一個審計專題項目進行審計，另外也可以對財務內部控制實施的各個環節中獨立進行審計，找出財務內部控制薄弱的地方以及可能對企業帶來損失的環節，有針對性的、連續性的、經常性的進行跟蹤審計監督，幫助有關控制中職位或者部門規范財務內部控制，使得則務內部控制發揮應有的效用。（2）加強審計人員的培養提高其自身素質。對于企業在進行內部管理中不僅需要有健全的監督控制體制同時還需要有一支專業技術業務水平高的設計隊伍來保證企業內部監管控制制度的落實。企業審計人員要以企業的內部監督制度為準則，堅持實事求是的原則，不遺余力的將審計工作落實到位，同時建立審計人員的培養機制隨時提高審計人員的專業技術水平。還應當建立內部審計人員從業資格的考核制度，建立繼續教育制度，隨時更新內審人員的知識水平，掌握最新的技能，使得企業的內部審計人員成為集則會、審計、法律等知識于一身的綜合素質人才。（3）實行事前、事中和事后審計相結合。目前企業的內部審計大部分是事后審計，但是內部審計不僅僅是進行事后的監督，其更重要的職能是進行事前的預防和事中的控制，它貫穿于企業內部控制的全過程。

2.建立健全財務激勵和約束機制。對于企業發展實現企業價值最大化才是保證企業發展重要目標。因此企業內部建立科學有效的激勵和約束機制才能保證實現企業財務管理工作的順利實施，才能團結企業的內部的所有員工實現企業利益的最大化。（1）建立有效的財務評價體系，進一步加強企業高管人員的激勵作用使得企業的高管人員以企業的利益為利益，將企業的發展目標作為自身的奮斗目標。企業在發展過程中還需要建立獨立的董事構成委員的報酬委員會，將企業的財務管理情況進行披露實現財務的透明化。（2）建立競爭性經理人才市場。為了改變經理人員行政任命制，企業應當構建競爭性經理人才市場。如果企業經理人員出現決策失誤或者只顧個人利益而不顧企業利益的情形，經理人員將受到競爭性經理人才市場的約束，以此來加強經理人員的危機意識和責任感，使其致力于企業的經營發展。

四、結束語

總而言之，企業在激烈的市場競爭過程中要有一個健全的財務管理制度，將企業的財務計劃同企業的財務進行充分的連接，保證企業年初的財務目標能夠充分的實現。企業在發展的過程中需要建立健全的內部控制體系，而財務控制是企業內部控制的核心，只有將企業的財務控制落實到位才能保證其他經濟活動的正常運行才能將企業的發展目標進行充分的實現。

參考文獻：

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