企業財務內部控制的相關探究

石運霞

摘 要：在社會主義市場經濟的發展過程中，企業要發展就要有健全完善的財務內部控制體系，對企業財務內部的控制進行優化極為重要。能否在激烈的競爭中生存并發展下去。本文筆者對建立企業財務內部控制的必要性進行了詳細的闡述，分析了我國企業財務內部控制存在的問題，并提出了優化企業財務內部控制的措施。

關鍵詞：內部控制；監管；預算；管理；內部審計；控制

一、企業財務內部控制現狀

1.監管力度有待加強。財務會計監督主要包含三方面的內容：一是政府的監督，二是企業內部的監督，三是社會的監督。但是，從我國當前的實際情況來看，這三方面監督還沒有實現很好的結合，也未形成有效的綜合監督機制，因而也不能對企業內部控制施以有效、必要的影響。此外，由于企業內部的審計效率和力度不夠強，在一定程度上弱化了對企業財務內部控制作用。企業管理層在對財務內部控制方面，常常流于形式，沒有從根本上去真正進行財務內部控制，這不僅影響了企業的財務管理能力與水平，也不利于企業的持續和創新發展。

2.財務信息化系統有缺漏。科技信息的發展為實現財務管理電子化、自動化、信息化提供了前提和基礎，但是，在企業財務內部控制實際運作中，由于財務信息管理系統操作程序比較復雜，再加上企業財務管理人員責任心不足，常常出現財務信息和數據記錄不及時、出現誤差等問題。由于財務數據和信息是企業決策的依據，如果財務數據和信息不準確，就會降低企業決策的科學性，制約了企業的良性發展，也降低了企業的市場競爭能力。因此，必須要加強企業財務內部控制，提高企業財務管理的能力與水平。

3.預算管理不規范。在企業財務管理過程中，預算管理是非常重要的一環，是企業科學分配資源、有效管理資金、提高資金利用率的保障。但是，從企業的預算管理現狀看，很多企業的預算管理存在問題，比如預算不規范、預算與企業的經營計劃不相適應、預算管理不科學等等。在執行預算計劃的過程中，由于預算偏離企業經營實際，使得企業的資金利用率大大降低，給企業帶來不必要的成本增加。而且，一些企業由于各種原因，沒有配備專業的預算人員，在預算編制和預算執行方面，缺乏科學的指導。由于在預算管理方面，存在以上問題，導致企業不能從根本上開展對財務內部的控制與管理。

4.企業內部控制權責不清。在傳統經濟體制下，國有企業的所有權高于經營權。隨著改革開放和市場經濟發展，企業開始成為市場的主體，獲得了充分的獨立、自主經營權。但是，傳統的經濟體制對我國國有企業仍有較大的影響，導致在市場化發展過程中，相互出現權責不清、兩權分離的現象，阻礙了企業的可持續發展。經營權和所有權分離，不能實現互相制約，就會導致濫用職權、違規經營、會計信息依需而做等腐敗問題。

5.企業財務內部控制的激勵和約束機制不成熟。由于缺少完善、科學的監督機制，財政、銀行、審計、稅務等多種社會監督機構無法對企業財務進行有效的監督。對審計的獨立監督和公正審計職能，沒有引起足夠的重視，也沒有形成規范、經常的審計制度。對于在審計過程中發現的問題，不能及時給予解決，也缺少相應的處罰制度。沒有建立合理的財務管理績效考核制度，導致財務管理人員工作積極性不高，責任心不強，制約了企業財務內部控制的水平。

二、財務內部控制的優化措施

1.建立高效的財務內部控制制度。企業財務內部控制的有效實施，需要企業各部門之間通力合作、協同配合，將企業財務內部控制的理念，貫徹到企業經營和生產的每個環節，以提高企業財務管理的水平與效率。建立高效的財務內部控制制度，是優化企業財務內部控制的關鍵。企業要根據自身發展情況，建立和完善符合企業實際的財務內部控制制度。財務內部控制制度能夠從根本上規范企業的財務管理，提高企業財務內部控制的能力與水平，促進企業經營發展目標的順利實現。

2.實行全面預算控制。企業的預算一般是在每年的年末或年初進行，分為企業總體預算和下屬各單位預算。各單位預算是企業總體預算的基礎。企業根據總體預算，分解主要指標，然后根據各單位預算情況，進行合理分配資源。預算執行是在年度財務預算基礎上，根據年度或季度計劃，支出費用進行計劃實施。在預算計劃執行過程中，要嚴格控制預算外費用。為提高預算執行水平，要分階段將預算執行情況與預算計劃進行對比和分析，以便及時發現問題并采取有針對性的措施進行改進，確保目標計劃能夠順利實現。

3. 明確財務人員的職責權限。根據授權審批的規則，在企業內部建立完善的財務收支審批制度，明確財務、會計工作人員的崗位職責、職責權限和授權批準范圍。各部門、各崗位人員權責明晰，各司其職，各盡其能，既能互相制約實現平衡，又能緊密聯系達到共同協作。例如，采購工作和驗收工作應保持各自獨立，相互分離，形成相互制約，以確保采購質量，減少腐敗問題產生。

4.健全財務激勵、約束機制。高效的內部控制是實現財務激勵和約束機制的基礎保證。企業要定期檢查和考核財務內部控制制度執行情況，并根據檢查與考核的情況進行相應的激勵，實現壓力與動力統一，確保制度真正得到執行。企業的所有者要對具體經營者進行有效的財務監督與控制，在此基礎上建立健全財務激勵機制。要注重對企業財務的長效激勵和約束機制，只有將企業個人的薪酬與企業長遠效益結合起來，才能實現企業的長久發展。

5.增強財務數據的安全性和穩定性。傳統的手工會計信息系統，經常存在數據不準確或者漏記、誤差等問題，也給違規操作帶來了機會。財務信息化處理系統，能夠很好地避免這些問題，提高財務內部控制的效率和質量，實現企業物流、現金流、信息流統一，為企業經營決策者提供有力的會計信息支持，提高財務信息的經濟效益。但是，由于電子財務管理系統也會出現機器故障、計算機病毒、網絡黑客攻擊等不安全因素，給企業財務數據信息安全帶來了威脅。因此，企業要建立嚴格的內部操作制度，對財務數據進行實時備份存儲，保證機房供電系統良性運行。針對計算機病毒和網絡黑客，要增強網絡安全防范能力，引進相關防火墻技術、信息加密技術等，為企業財務數據信息安全提供支持。

三、結語

一言以蔽之，企業財務內部控制是一項重要而復雜的工作，需要企業結合自身內部實際，從多方面進行完善和健全，才能建立高效、高質、有效的企業財務內部控制機制，保證企業穩定、持久發展，促進企業經濟效益和競爭能力的提高。

參考文獻：

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