淺議加強鐵路基層站段內控制度

摘要：隨著鐵路改革的不斷深入，鐵路運輸企業自主經營、自負盈虧的機制逐漸明確。鐵路基層站段作為經營核算的重要一環，其經營工作的好壞直接關系著鐵路整體經營工作的開展。文章從內部控制的含義及目標入手，結合鐵路運輸企業生產實際，重點分析了鐵路基層站段存在的主要問題，并提出了相關的應對措施。

關鍵詞：鐵路運輸企業；鐵路基層站段；內部控制；經營核算；內控管理制度 文獻標識碼：A

中圖分類號：F532 文章編號：1009-2374（2015）17-0170-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.17.085

1 內部控制的含義及目標

內部控制是由企業全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制實際上是使企業內部形成相互制衡的體系，增強企業的競爭力，提高企業的經營效率。

2 鐵路基層站段內控存在的主要問題

2.1 鐵路站段財務基礎工作薄弱，會計信息存在失真現象

主要表現在部分單位存在科目列支不規范，成本、費用互相混用；虛構經濟業務，篡改憑證數據；不按規定攤銷有關費用；設置賬外賬；提前或推遲確認收入、利潤；固定資產拆除報廢、調轉手續不及時辦理，造成資產賬實不符；會計報表中資產、負債虛增

等等。

2.2 內控管理制度薄弱

一方面，部分單位內部會計控制制度還不夠健全完善，如有些單位雖然有會計內部牽制制度，但是崗位職責不清、分工不明，作用不大；有些單位對管理制度執行不嚴、致使個別人員受利益驅動，直接或間接參與違法違紀活動。另一方面，有些單位有章不循，會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式，只是將內控制度印在文件上，應付各種檢查、審計，而在遇到具體問題時“靈活運用”，使制度執行乏力，形同虛設，失去了制度應有的剛性約束和嚴肅性。

2.3 部分財務人員素質低下

有的財務人員理論水平較低，對會計準則和會計業務掌握不熟練；有的財務人員忙于日常業務，憑經驗老一套做事，不主動學習各種新的財會制度和法規，造成知識老化，不能適應現在鐵路發展需要；有的會計人員道德素質較低、缺乏責任心，法制意識淡薄、故意偽造、變造會計資料，從中謀取利益。

2.4 資產管理薄弱

一是債權債務清理不及時，形成呆賬、壞賬。二是固定資產管理混亂。具體表現在有的固定資產早已拆除報廢，但相關使用管理部門不及時辦理報廢手續；有的固定資產已辦理了報廢手續，賬面價值已核銷，但固定資產管理部門未回收處置該項資產；固定資產保管人隨意變更固定資產保管地點，不辦理變更手續等，這些原因都造成了固資的賬實不符、賬賬不符。

2.5 成本預算控制不力，超支嚴重

有些站段沒有嚴格執行全面預算管理要求，各項成本費用支出隨意性強；站段領導“輕管理、重安全”思想嚴重，對于上級領導要求的整治工程在沒有經上級財務部門審核同意情況下發生大筆支出，只要能確保安全生產而不考慮經濟效益，業務預算與財務預算嚴重脫節，造成成本超支嚴重，給企業整體經營工作造成很大被動。

3 加強鐵路基層站段內部控制的措施

3.1 改善內部控制環境

內部控制環境的好壞直接影響鐵路基層站段內部控制制度的執行以及企業經營目標的實現。只有領導重視，在控制制度實施過程中遵章守紀、以身作則；會計人員能夠加強技術業務學習，夯實會計基礎工作，自覺執行各項財經紀律，奉公守法、廉潔自律，做到“事事合規、時時遵章”；全體職工誠實守信、盡職盡責，做到“全員參與、全面覆蓋、全過程控制”，只有這樣才能保證內控制度的真正落實，達到內部控制的

目的。

3.2 強化內部牽制制度

內部牽制制度指對一項具體業務不能由某一部門的一個人完成全過程，必須有其他部門的其他人員參與，并且后續人員能自覺對前面已完成的工作進行監督檢查。它由授權審批制度、不相容職務分離控制制度組成。這種制約包含了相同部門人員之間、不同部門之間、上下級之間的相互制約，如授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等，這些不相容崗位和職務之間能夠相互監督、制約，形成了有效的制衡機制，大大減少了舞弊行為的發生，保證了企業會計信息的真實性和完整性。對于企業內重大經營決策和事項，要堅決貫徹集體決策審批或聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策，避免決策失誤帶來經營風險，確保鐵路站段經營安全。

3.3 加強資產管理

一是加強債權債務管理工作，及時登記臺賬，實行債權債務清理責任制，進一步明確清欠責任，限期清理。重點抓好三年以上的債權債務的清理，及時回籠資金，防范資金風險。年底未清理的債權債務，有關科室要與對方進行函證，雙方簽認，降低呆賬、壞賬的發生。二是加強資產管理。為確保資產真實、完整，對備品和重點固定資產要經常輪流盤點、抽查，臺賬及時更新，確保賬、物相符。資產管理部門每季要主動與財務對一次賬，確保賬賬相符。要時刻掌握設備狀態，確保資產狀態良好。涉及外單位拆除的管內資產、不能使用需報廢的資產一定要及時與財務部門溝通，及時變更資產使用狀態，辦理資產報廢手續。對因管理失職致使備品、固定資產丟失、毀損、報廢的，要追究責任，并提出改進措施，確保資產的安全、完整。

3.4 加強預算控制

一是嚴格預算管理。鐵路站段內所有財務收支必須納入成本預算，嚴禁超預算、無預算支出。嚴格預算的調整程序，預算外支出項目，必須由相關業務科室提報詳細可行的成本調增上行文，經上級領導、相關業務、財務部門審核批準后，用于彌補預算外的成本缺口。二是優化成本結構。在成本使用上，要充分發揮業務科室的作用，堅持和完善各部門工作量與成本配比及成本定額包干管理，嚴格按照設備等級和類別對成本進行分批，在認真分析上級部門資金重點投入計劃安排的基礎上，明確成本重點投入方向，保證安全生產和設備質量等所需資金的投入。

3.5 加強內部審計監督

內部審計主要監督站段經營管理活動的合理合法及取得的效益性，檢查站段會計信息的真實及資產的完整，檢查站段的內控體系是否健全及執行效果，并將檢查結果作為評價單位管理水平的重要依據。加強內部審計監督，積極發揮內部審計的評價和指導作用，大大加強了內控制度的建立健全及實施。規范了站段的經營管理，確保站段各項經營活動有序進行和資產完整。

內部控制貫穿于站段經營管理的每一個環節，只有建立健全站段的內控管理制度并抓好執行落實，才能提高站段的經營管理水平，促進鐵路企業健康持續的

發展。

參考文獻

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作者簡介：馬艷華（1977-），女，河北衡水人，北京鐵路局石家莊電務段計劃財務科科長，研究方向：全段財務管理與經濟核算。

（責任編輯：王 波）endprint