注冊會計師社會公信力缺失的成因與對策

安麗紅

[摘 要]隨著需求度的增加，會計這個行業也越來越多地出現在了人們的視野中，同時行業中出現的一些問題也漸漸地引起了人們的關注，質量與誠信成為了人們評判這個行業最主要的標準。面對當前形式下的注冊會計師公信力缺失的問題，文章給出了具體的原因分析以及解決對策。

[關鍵詞]注冊會計師；社會公信力；缺失；原因對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.111

1 注冊會計師公信力缺失的成因

1.1 注冊會計師的行業素質和能力水平參差不齊

由于社會經濟的高速發展，人們對注冊會計師這個行業從業人員的需求量也越來越高，而當前我國社會中的注冊會計師作為一支迅速發展起來的、比較新興的隊伍，在市場需求的情況下，不得不快速擴招本行業的專業人員，因此導致報考注冊會計師的門檻特別低，考試范圍和難度也相對較小，再加上報考注冊會計師的人本身素質和文化水平就參差不齊，進入行業后在職業規范、業務水平和服務態度上有著明顯的不足和欠缺。由于自身文化素質相對較低，對自己的專業水平也沒有嚴格的要求，在進入行業后又沒有做到知識的及時更新，也就是說前期的能力不足，還不重視后續教育，這樣的從業人員完全達不到社會的要求，無法很好地完成這份工作，嚴重影響了本行業的整體水平。

1.2 注冊會計師缺乏職業道德

注冊會計師這個行業和經濟政治都有著密切的聯系，利益的誘惑和權力的壓迫都有可能導致注冊會計師的職業道德喪失，誠信是注冊會計師最需要具備的一個基本準則，因為失去了誠信，這個行業也就失去了存在的意義，它作為一個幫助企業他人做出公正準確評判的機構，自身的誠信度就是這個行業前進的標桿。許多注冊會計師缺乏對自身的約束和監管能力，沒有堅守住行業原則，在利益的驅使下違背行業標準，為一己之私不顧他人的利益，嚴重破壞了正常的社會市場經濟秩序，給社會和企業帶來不同程度的損失，也大大降低了行業在社會中的公信力。

1.3 社會和企業監管力度不夠，沒有嚴格規范的制度標準

首先制度層面，由于目前的會計法律法規還不健全，對許多模棱兩可的邊緣行為還沒有具體明確的要求和標準，再加上執法部門分工不明確，對行內人員的監管力度不高，更加放縱了一些違背原則和道德的行為。當前社會中有些企業對于本行業的要求并不是常規性質的，有時候一些企業和個人為了實現不同的利益專門找注冊會計師幫他們弄虛作假，還有一些政府工作人員和公司高層管理人員利用自身的權力去要求注冊會計師做出虛假信息，這也是監管力度不夠造成的。社會對于注冊會計師誠信度的需求降低了，他們自身也就放松了對自己的要求，一味地配合他人和企業，而丟掉了自己最初入行時的原則。

2 針對注冊會計師公信力缺失的具體對策

2.1 加強對行業人員的誠信教育

誠信是本行業的立足之本，也是對從業人員本人行業生涯的一個評判標準。對于有強烈的實現個人價值愿望的會計師來說，嚴格遵守誠信制度比保證高質量的審計工作更重要，這是自我約束力強的表現。但對于大部分會計師來說，有必要進行崗前的誠信教育和后續工作中的誠信教育[1]，有時候還可以開展必要的誠信案例教育[2]，這在提醒會計師在堅持職業操守方面起到了非常關鍵的作用。

2.2 改善行業管理機制，加強各部門的監管力度

要改善公司和企業的管理和監督機制，首先需要依賴法律這個既直接又有效的工具，充分發揮法律在誠信建設中強制和迅速的積極作用，對于違背誠信原則的注冊會計師根據企業和他人不同程度的損失給予不同的懲罰，可以有行政處罰、經濟處罰、刑事處罰等，并注意合理運用《注冊會計師法》這個現成有效的工具，把失信程度與懲罰力度做到細化，以便于執法部門執法。[3]

此外會計事務所還可以制定自己的一套職業道德標準和評價體系，并把它納入到年度評判標準中，作為和業績業效共同重要的一種要求形式。對于誠信度比較高的會計師還可以設立獎勵制度，而誠信度偏低的會計師就要求事務所根據失信程度的大小給予不同的懲罰，初犯的會計師可以給予改過的機會，如果再次重復相同的錯誤就要予以辭退，而且相關負責人員還必須把每個人的具體誠信狀況登記到個人檔案中，供行業和社會檢閱，使不守信用者得不到社會的尊重，無法繼續在這個行業生存下去。

2.3 政府部門要加強對注冊會計師的監督

政府部門尤其是財政部門要加強對會計事務所的監管力度，嚴格把關每所會計事務所的成立，對于不符合標準的事務所一律不允許其營業，在質量和誠信度上可以采用同行業互相監督、檢查的形式，嚴格把關每一次的審計工作，對出具弄虛作假審計報告的事務所要給予相應的刑事處罰。還可以對所有的會計事務所進行年度質量評定工作，對于那些誠信度低、質量差的事務所全部責令其關門。并且還要適當提高會計事務所的門檻，在對入行人員的素質要求上更加嚴格，這樣才可以保證入行后能基本適應事務所的工作，并能夠很好地接受一些相應的后續教育。

2.4 提高會計事務所的獨立性

會計事務所贏得社會公信力最大的表現就在于保持一定的獨立性，這也是保證注冊會計師是否能夠真的堅持誠信原則而不受外界其他因素干擾的前提。只有保證了事務所本身的獨立性，才可以憑借事務所自己的能力，站在自己的立場上對客戶的審計報表發表自己的觀點，才能更公平公正地為客戶和企業服務。

2.5 營造良好的社會風氣，加強輿論監督

良好的社會風氣是影響一個人行為品德習慣的重要因素，一名注冊會計師在一個誠信風氣建設良好的環境下工作，自然而然地就把誠信當作自己工作時的必要準則，一旦有了違背職業道德的想法就想到一定會被大家鄙視。而一個長期處于不良風氣，誠信度嚴重缺失環境下的注冊會計師，如果沒有堅定的意志，也許就會為了生存或者其他因素違背自己的初心，慢慢地在周圍環境的熏陶下，不再認為這是什么大不了的事情，因為周圍的人都在做。所以環境帶來的影響還是巨大的，我們不可無視也無法忽視，豎立良好的道德風氣對于建立起一支優秀的注冊會計師隊伍有著很重大的意義和作用。

另外，社會的輿論對于加強注冊會計師誠信度也有很大的作用，現在企業政府和事務所慢慢開展誠信度公開的措施，對那些有著嚴重失信度的會計師毫不留情，直接交給社會輿論，在巨大的輿論壓力下，不得不醒悟自己犯下的錯誤，許多即將踏上不歸路的會計師正是害怕承受不了輿論帶來的壓力，因而加強了對自己的監管，時刻提醒自己——我是一名優秀合格的注冊會計師，我從來沒有做過虛假的審計報告，我為自己感到驕傲。

3 結 語

隨著近年來在證券市場上發生的一系列注冊會計師造假案件，使這個行業的社會公信力受到了前所未有的威脅，注冊會計師公信力的缺失嚴重影響了社會公眾對其的信任，影響了本行業在當前社會上的生存和發展。只有嚴厲打擊本行業從業人員的不誠信行為，通過多方面的措施加強注冊會計師誠信建設，加上內外部的政策制度管理以及法律的約束，讓這個行業重新樹立起社會公信力，這不僅有利于注冊會計師行業的發展，并且對于我國社會經濟市場的穩定也有著十分重要的意義。

參考文獻：

[1]田艷梅.論注冊會計師職業道德建設[J].邯鄲職業技術學院學報，2010，23（1）.

[2]張克.誠信是立業之本[J].中國注冊會計師，2014（2）：20-21.

[3]鄭筱錚.基于行為學視角的注冊會計師審計舞弊研究[D].長沙：長沙理工大學，2010.