淺談內部審計在科研單位內控中的作用

劉晶晶

[摘 要]提高管理水平，規范內部控制對農業科研單位意義深遠。近年來隨著反腐倡廉工作逐步深入，特別是國家對科研單位項目經費等投入的增加，根據《會計法》、《預算法》、《行政事業單位內控規范》對內控提出了更高的要求，而內部審計作為科研單位的一面鏡子，如何真實客觀地控制風險點，防控于未然，成為文章研究的重點。

[關鍵詞]內部審計；內部控制；科研單位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.119

1 科研與內部審計的關系

近年來國家對科研單位投入不斷增加，如何規范科研經費走向，提高農業科研創新能力及科研人員待遇，給科研單位的審計人員提出了更高的要求。內部審計不僅要監督各項制度計劃貫徹落實情況，揭示管理薄弱環節，而且要給本單位領導提出合理化建議，從而促進內控制度的完善。從科研過程中存在的問題可以找出內部審計的風險防控點，從而更好地服務于農業科研。農業科研與內部審計相輔相成，互相促進，相互協調，共同發展。

2 科研單位內部審計存在的問題

2.1 科研人員對內部審計工作人員缺乏正確認識

科研單位中科技研發、創新成為重中之重，往往忽略內審部門在單位中的作用，科研人員千辛萬苦爭取來的資金被內審部門橫加干涉，科研人員中存在不配合的現象。殊不知內審部門將不規范不到位指出后，在國家審計到來之前將風險點化有為無，將會帶來事半功倍的效果。同樣對于科研單位的其他審計項目如縣處級干部離任審計、專項審計、效益審計、招投標政府采購審計等對于科研單位意義非凡，這些審計不僅受到外部法律、法規的制約，而且也要遵守內部控制規范。對反腐倡廉、提高單位效益，防止國有資產流失起到了重要的作用。

2.2 科研人員本身財務水平有待提高

科研人員缺乏必要的財務知識，存在預算編制不準備、支出隨意性較大的問題，科研人員往往忽視相關財務知識的重要性，從而給項目執行帶來不必要的麻煩。科研項目受季節、氣候等外部條件影響較大，應當在充分考慮這些因素的前提下，制定較為合理的預算安排。對于某些領導干部以“不懂財務”隨意開支經費，為“隱形”腐敗找借口的現象一定要加以杜絕。科研人員應該具備必要的財務知識，財務人員也要有一定的科研水平，這樣，財務人員才能更好地為科研人員服務，科研人員也可以從自身出發將風險降到最低。

2.3 內審部門權威性有待提高，整改措施不到位

內審部門往往在科研單位中地位不高，查出的問題得不到整改，形同虛設。內審不能為科研單位取得效益且雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而忽視內部審計在科研單位中的地位。在影響項目執行與爭取項目雙重壓力下往往整改措施等不到落實。

2.4 機構設置、獨立性有一定的局限性

科研單位審計機關不健全，組織架構不科學、不合理，或職責分開不清，收經費不足、人員專業知識匱乏、領導干預較多。導致審計報告缺乏可靠性、真實性。

3 科研單位內部審計控制的關鍵點

科研單位在建立與實施內部審計中，要強化對以下關鍵方面或關鍵環節的控制

（1）按照授權審批、不相容職務相互分離的原則使崗位設置更加科學合理。

（2）建立適合科研單位的內部管理規范和內部管理手冊，嚴格按照制度辦事，做到有法可依、有章可循。

（3）科研單位內部審計部分應該參與制定內控規范，了解本單位內控的薄弱環節，制訂相關的審計計劃，有方向、有重點的開展審計工作。

（4）科研單位內部審計人員具備本單位科研相關的業務知識和財務知識，不斷更新認識和處理相關問題的層次。并嚴格遵守內控規范審計人員應有的職業道德，時刻保持客觀、獨立和職業謹慎的工作態度。

4 內部審計在科研單位內控中的作用與意義

4.1 提高科研單位領導決策水平、明確內控管理方向

內審作為科研單位的一個部分，屬于單位整體的一部分，同時又獨立于其他部門，接受本單位最高領導決策層的直接領導，并獨立開展工作，有獨立的人力資源為其服務。可以減少受控于其他部門領導的負面影響出具失真的審計報告，并向院領導提出合理化建議是其他部門不可取代的。通過內部審計找出的問題更容易被科研單位領導所接受，并結合現有的內控制度做出更合理的決策。

4.2 指明對內控的關鍵點、薄弱點，提高資金使用的規范性、效率性 內部審計部門與社會審計和國家審計相比更了解自己本單位的實際情況，更容易找到風險控制的薄弱點，更容易確定審計重點，明確審計目標。科研單位內部控制多從科研經費規范使用、財政資金流向、國有資產保值增值等方面入手，從而規范資金使用方向，提高資金的使用效率。

4.3 加強內部審計部門與科研管理部門、財務部門等的溝通聯系，促進信息對稱并有效地促進內控實施 為有效化解影響科研單位目標實現的國家政策、行業管理、單位制度等各類風險和薄弱環節必須加強科研單位內部溝通合作。與主管單位及有關聯的科研院所交流和溝通，對加強單位的內部控制也有促進作用。開展內部審計就是強化單位內外對內控的理解，促進各單位、各部門之間交流協作，加強不相容職務之間的授權、分離。獨立業務審核、資產和記錄接近限制等具體控制環節的協作和配合，按照成本效益原則優化內部控制結構，并根據各部門溝通反饋的信息，適時調整、完善內部控制系統，從而保證內控健全有效。

4.4 內部審計是科研內部控制的重要組成部分

內部控制的基本目標是規范科研單位財政資金使用、提高資金使用效益，節約資源。保證財務資料的真實完整性，而內部審計恰恰滿足了內控管理目標的基本要求。監督檢查資金運行情況，是否真實、準備、完整的反映本單位財務狀況。是否具有經濟性、效率性、效果性。經濟性是指是否節約資源。效率性是指是否以最小的投入獲得最大的產出。效果性指是否達到預期目標。作為內控組成部分，內部審計發揮了不可小覷的作用。

4.5 內部審計為約束科研單位領導行為，搞好廉政建設提供了基礎條件

內部控制的根本作用在于規范資金使用，從而約束領導干部行為。內部審計通過對縣處級領導干部開展離任審計，對其任職期內預算執行情況、財務收支情況、重要的經濟制度履行情況監督和評價，從而達到約束領導干部行為的目的。更好發揮內控的作用。

綜上所述，內部控制與內部審計相輔相成，內部控制為內部審計提供工作依據、使用內部審計有法可依、有章可循；同時通過內部審計監督檢查內部控制執行、落實情況，加強內部控制，促進本單位協調發展，為科研事業服務做出應有的貢獻。

參考文獻：

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