“互聯網+”新業態下的物流行業稅收征管

林木榮　張暉

[摘 要]國務院印發的“互聯網+”行動意見，要求大力拓展互聯網應用的廣度和深度，打造“互聯網+”高效物流。作為經濟社會發展的新形態，“互聯網+”將互聯網的創新成果與經濟社會各領域深度融合，推動技術進步、效率提升和組織變革。對于亟需產業優化和轉型的物流行業而言，新業態下的發展機遇與挑戰并存。

[關鍵詞]互聯網+；物流行業；稅收征管

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.025

1 物流行業新業態

“互聯網+”高效物流是指借助移動互聯網、云計算、大數據、物聯網等先進技術和理念，將互聯網產業與傳統物流行業進行有效滲透與融合，形成具有“線上資源合理分配，線下高效優質運行”的新業態和新模式，加快推進物流由傳統產業向現代服務業轉型升級。

“互聯網+”新業態下的物流行業有兩個鮮明特征。一是信息網絡化。新業態實現了對現有物流運行方式及物流思維的全面改革，打破了以往物流中運輸、儲存、包裝等環節相對獨立的狀態，實現了整體信息共享和跨區域資源分享。二是管理平臺化。互聯網向物流行業加速滲透，匯聚各類市場要素的創新力量，搭建物流信息管理平臺，優化物流運作流程，進一步促進資源優化配置和降低物流成本。

隨著改革全面深化，工業化、信息化、新型城鎮化和農業現代化進程加速推進，網絡信息技術革命帶動新技術、新業態不斷涌現，我國物流業發展空間越來越廣闊。但隨著我國經濟節奏逐漸放緩，物流業也隨之駛入“穩中有進”的軌道，迫切要求物流行業在服務優化、創新驅動、持續發展等多個方面實現“質”的提升。

2 物流行業發展問題分析

2.1 物流企業多而小，征管核查難度大

一是企業規模小，財務核算不規范。小規模企業和個體戶占比較多，存在部分個體戶沒有稅務登記或隱瞞收入不開發票的現象，同時部分企業財務核算基礎薄弱，賬簿設置簡單，核查業務真實性難度較大。二是經營類型多樣，監管難度大。在陸路運輸中普遍存在承包、承租、掛靠的方式經營，大多數發包方只收取承包方上繳的承包費或管理費，對承包方的經營情況不清楚，如果承包方發生的經營收入沒有通過發包人開具發票給客戶，發包人對承包方發生的經營收入是不會進行納稅申報的，容易造成稅款征收漏洞的出現。三是跨區域經營多，流動性強。外地車輛的大量涌入對本地物流企業的生存帶來巨大沖擊，其流動性強，屬地監管難度很大。

2.2 分檔稅率導致行業稅率適用混亂

“營改增”試點辦法規定，交通運輸業的適用稅率為11%，而交通運輸中伴隨的運輸、倉儲、裝卸、配送、包裝等物流輔助勞務卻屬于現代服務業，適用稅率為6%，在實際執行中，二者之間經常出現“你中有我，我中有你”的現象，企業利用部分行業分類容易出現交叉的特點，對取得的報務收入本應按高稅率進行納稅申報，卻采取了低稅率進行納稅申報。如貨物運輸服務與貨運代理服務容易混淆，把實為適用11%稅率的貨物運輸服務轉變為按6%稅率的貨運代理服務進行納稅申報。

2.3 代開貨運專票的簡化加大稅收執法風險

一是代開貨運專票需提供的資料簡單，無法核實其真實運輸能力。調查發現，很多運輸企業運載能力很大，但根據提供的資料，稅務部門無法核實開票狀況是否符合真實經營情況。同時現行規程中購買貨運專票不需提供《道路運輸經營許可證》，但該證確是證明企業為從事交通運輸業的最合法的資料。二是代開貨運專票的納稅人主體范圍不明確，增加了征管難度，也擴大了虛開貨運專票源頭的風險?，F行代開貨運專票的文件中并沒有明確代開貨運專票的納稅人經營范圍是否有運輸業務，也沒有對“承包、承租車輛營運”的條款進行明細解釋，導致個別經營銷售貨物等的納稅人，也可以代開貨運專票，產生了擴大虛開貨運專票源頭的風險。

3 對加強物流行業稅收征管的思考

3.1 依托“互聯網+”推動信息共享，加快產業優化升級

加快建設跨行業、跨區域的物流信息服務平臺，提高物流供需信息對接和使用效率，鼓勵大數據、云計算在物流領域的應用，建設智能倉儲體系，優化物流運作流程。一是引導構建基于互聯網的物流服務平臺。搭建物流信息共享互通體系，發揮互聯網優勢，鼓勵物流企業和第三方機構搭建面向社會的服務平臺，合理統籌各類資源，建立可開放數據的對接機制，更廣范圍內實現信息共享和互通；完善物流配送調配體系，實現貨源、車源的高效匹配，有效降低貨車空駛率，提高配送效率。二是依托信息與科技加快產業轉型升級。鼓勵科技創新加快部分物流企業的成長速度，通過對中小企業的兼并重組做大做強，實現資源的合理配置。

3.2 促進地方政府與行業組織合力規范行業管理

物流行業的規范管理是稅收管理的基礎，稅務部門應加強與地方政府和行業組織的協作，實現對區域內物流行業合理的引導和規劃，加強對行業與企業的發展加以規范和約束。一是政府出臺相關政策，加強行業管理。在行業準入方面進一步規范取得《道路運輸許可證》具體標準，在車輛管理方面規范對企業自有車輛的管理，統一備案車輛牌照與用途信息。二是充分發揮物流協會的作用。利用行業協會專業性的優勢，形成物流行業內部共同認可的統一的行業準則，并在物流行業內部進行推廣運用，推動物流行業的健康有序發展。

3.3 優化稅收政策，堵塞稅收漏洞

結合日常稅收征管工作中存在的問題，合理調整稅收政策，在源頭上堵塞漏洞。一是合理調整運輸業增值稅稅率。建議將“貨物運輸服務”和“物流輔助服務”統一執行6%的稅率，此舉既體現國務院“物流國九條”基本精神，推動物流業一體化運作，體現支持現代服務業發展的政策導向，又符合“營改增”試點“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”的指導思想，有效解決了試點中交通運輸業稅負大幅增加的問題。二是進一步細化運輸服務與物流輔助服務及收派服務業的劃分標準。針對現代物流業中對貨物運輸服務、物流輔助服務、收派服務業三者容易混淆，征管漏洞大的問題，建議在參考原營業稅稅目管理的基礎上，進一步細化運輸服務和物流輔助服務及收派服務業的劃分標準，嚴格區分三個行業，防范規避稅收。

3.4 加強日常征收管理，降低稅收執法風險

提升稅收征管質效，要求稅務部門不斷深化改革創新，加強對納稅人戶籍和發票管理，深化行業集中管理，加強稅收風險管理，強化信息管稅。一是加強基礎信息管理工作，針對交通運輸業的運營特點，加強對納稅人交通工具的信息管理，在征管系統工中登記自有車輛、租賃車輛、掛靠車輛信息，有效掌握和監控納稅人的運力狀況；建立物流企業信息備案庫，要求納稅人對貨物交易情況進行備案。二是建立行業評估簡易模型。以納稅人耗費的車輛燃油為基礎，根據燃油費推算出公司的總體費用數據，再根據行業毛利水平，計算出物流企業的營業收入數據。模型構建中，還要綜合考慮構建企業自有車輛和租用車輛的數量和車輛類型（貨運還包括運輸噸位）、運輸路線、運費費率、路橋費等因素的影響，進行綜合測算。

3.5 拓展社會化管理，加強綜合治稅

稅收征管工作應充分發揮社會力量，建立各部門信息交換和共享機制，加強稅收政策的宣傳，強化對零星稅源的監控力度。一是加強與工商、交委等部門的聯系和協作。對納稅人提供的證明材料《中華人民共和國機動車行駛證》、《道路運輸經營許可證》的真實性定期與相關政府部門進行復審制度，通過與多部門進行信息共享，加強涉稅信息的采集、分析和利用，建立社會協稅護稅網絡。二是加強綜合治稅做好小規模納稅人征管工作。利用個體代征協管力量加強對個人、外地車輛運營的征收管理，建立社會協稅護稅網絡，充分運用協稅護稅力量開展代征協管工作和漏征漏管戶清理，加強專業市場和個體工商戶的征收管理，營造良好的稅收秩序，確保應收盡收。