醫院內部控制制度建設中的問題及改進措施

曹升金　孫術昌

[摘 要]在我國市場經濟的影響下，醫院的市場競爭也日益激烈起來，醫院必須重視內部控制制度，才能在競爭中得到良好發展。為推動醫院的健康、可持續發展，全面提升醫院的經濟管理水平，需要在醫院的內部控制制度建設上做足文章。文章就如何加強醫院的內部控制制度建設展開討論，以期為醫院今后的經濟管理提供參考。

[關鍵詞]醫院；經濟管理；內部控制；制度建設

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.41.098

1 醫院內部控制制度建設的目標

醫院內部控制制度是醫院保證業務活動有效進行與資產安全完整的重要手段。內部控制制度的有效實施，防止了資產流失以及舞弊現象，其中涉及醫院經營活動的各個領域，包括了預算控制、收入控制、支出控制、藥品管理等[1]。醫院內部控制制度的目標主要有：促進維護醫院的資產安全完整、促進現實發展戰略的有效實施、提高信息報告的質量、提高經營管理效率以及給國家法律法規提供有效的遵循方向。

2 內部控制制度建設在醫院經濟管理中的地位

內部控制制度是現代醫院管理的重要組成部分，是醫院各項經濟工作正常進行的保障，對于提高經營管理水平有著十分重要的作用。

建立健全內部控制制度，可以清楚劃分財務及其他相關部門的各項分工，明確職責權利，從而形成有效的員工激勵制度，提高工作效率。

健全的內部控制制度可以保證會計資料的真實、可靠、完整與合法。真實完整和正確無誤的會計資料是了解真實情況、做出科學決策的依據。一份真實可靠的會計資料可幫助醫院領導準確把握醫院的經濟運營情況，從而做出正確的決策。這樣不僅能提高會計憑證、賬簿、報表等信息資料的可靠性，而且能確保醫院資產的安全與完整。

健全的內部控制制度，可以保證國家法律、法規以及政策的貫徹、落實與執行，可以有效改變醫院人治重于法治、以權代法的現象。可以加強各環節有效的監督和控制，對各項經濟業務活動是否符合國家的方針、政策、法規和財經紀律進行嚴格的審查，及時發現諸如貪污、盜竊、損失浪費等不法行為，并及時采取有效措施予以糾正，使醫院的各項業務活動有組織、有秩序地進行。

3 醫院內部控制制度建設中存在的問題

近幾年來，國家通過審計和財務專項檢查，發現個別醫療單位財務管理混亂，醫院資產流失嚴重，會計報表不實；個別人員利用采購藥品、醫用耗材、醫療設備以及工程項目招、投標等業務損公肥私，收受回扣，中飽私囊，鉆制度不健全、不嚴密的空子，謀取個人私利，經濟犯罪時有發生；以上這些反映出一些公立醫療單位財務管理不完善，特別是醫院內部控制制度不健全、監督管理不到位的現狀比較突出。所有這些問題都要求醫院必須重視和加強內部控制制度建設，保證醫院經濟的健康發展。

目前我國大多數醫院的內部控制制度都是針對某一固定范圍展開，這樣就造成了內部控制制度的不全面，無法將醫院的基本業務全部涵蓋。這樣的現象也與大部分醫院并不重視內部控制制度有關。對內部控制制度的不重視會影響醫院內部控制制度的制定及實施達不到標準要求。內部控制度的不科學合理也是一個較為普遍的現象，尤其是在一些鄉鎮級別的醫院內，受到人員、規模等方面的影響，在內部控制制度上十分簡單、漏洞百出、缺乏科學性，這樣的內部控制制度在實施上有著很多障礙，內部控制制度形如虛設[2]。

醫院財務人員素質問題同樣影響著內部控制制度的實施，在醫院經營的過程中，對于內部控制制度的實施應當是全員參與的，這就需要參與人員良好的專業素質作為基本保證，然而很多的醫院財務人員的專業素質顯然沒有達到基本要求，新的規章制度不能有效地發揮在每個人員身上，嚴重影響了我國醫院內部控制制度的構建與執行。

4 加強內部控制制度建設與提高醫院經濟管理的措施

4.1 高度重視醫院內部控制制度建設

內部控制制度建設，首先領導必須重視，要明確單位領導應負的責任，醫院領導班子對醫院內部控制制度的建立健全和有效實施負主要責任，只有領導重視了，內部控制制度才能真正發揮作用，實現了醫院管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果、促進實現醫院發展戰略。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監督和約束。

4.2 建立健全醫院內部控制制度體系

醫院內部控制工作要想取得好的效果，必須有一套完善的內控制度體系來支撐。應當遵循全面性原則和重要性原則，把內部控制制度設計到醫院全部的經濟活動當中，實現全過程控制和覆蓋。嚴格按照內部控制制度來進行崗位設置，如在風險控制方面重點加大對不相容職務相互分離，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制等。明確各個崗位的權利與職責，并且在不同的部門員工之間的業務辦理進行驗證工作，從而實現相互之間的制衡關系，遵守內部控制制度對醫院的各部門、科室職責的動態調整，從而提高醫院部門之間的監督力度，比如在醫院內設置資產管理科與采購科，明確采購項目與采購職責，保證操作的真實性。

4.3 努力加強醫院內部審計制度建設

依法審計是提高公立醫院內部審計工作水平的重要保證。為此，醫院內部審計部門在審計的過程中，嚴格按照內部審計規范所規定的程序、方法等開展各項審計工作，實現內部審計工作的制度化及規范化。積極對單位的經濟活動進行風險評估，特別是對資產管理情況、政府采購管理情況、建設項目管理情況、重大合同管理等情況加大控制管理力度。規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

4.4 加強醫院會計系統控制

會計系統的控制主要是通過對會計主體的控制，主要內容包括會計機構的設置，會計人員的配備，會計人員的崗位職責。對會計人員進行合理的分工，使之相互監督和制約，按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求，合理設置賬戶，按規定的程序取得、填制、傳遞會計憑證；明確憑證的裝訂及保管手續責任，及時編制、報送和保管財務會計報告。

4.5 全面提高會計人員的從業素質

加強會計機構建設，提高會計人員的專業素質，強化會計人員的崗位責任制，在會計人員的任用上，將對職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘任的重要標準，切實加強會計人員的培訓和繼續教育，不斷提高會計人員素質。

總之，加強醫院的內部控制制度建設是醫院管理中的重要組成部分，內控制度是否完善、執行是否到位，直接關系著醫院的健康發展。因此，在制定醫院內控制度建設中，一定要認真貫徹執行國家的相關法律法規，堅持合法性、全面性，讓醫院的各個部門、各個崗位之間有著良好的相互監督、制約關系，從而達到維護國家資產安全與完整、促進醫院健康發展的目的。

5 結 論

對于醫院的經濟管理來說，內部控制制度有效執行有著重要切實的意義，而對內部控制制度的有效執行則需要醫院所有內部人員的積極配合。本文通過對醫院經濟管理加強內部控制制度建設展開探討，分析了關于醫院內部控制制度建立、實施所需要面對的種種問題，希望對今后醫院的經濟管理工作發揮積極作用。

參考文獻：

[1]劉東明，汪文新，盧祖洵，等.新形勢下加強醫院經濟管理的思考[J].中國醫院管理，2009，29（12）.

[2]戴壽琴.淺析財務內部控制制度在醫院經濟管理中的作用[J].中國外資（下半月），2013，52（10）.