現代企業治理機制下的內部控制研究

王福平

[摘要]伴隨著我國社會主義市場經濟的快速發展以及現代企業理念的盛行，企業的所有權和經營權逐漸實現了分離，這就使得在現代企業治理機制下，內部控制的實效性顯得極其重要，許多企業將內部控制研究作為企業經濟工作中較為重要的工作之一，以保證公司的正常運轉并實現利益的最大化。然而大多企業在內部控制方面存在內部控制制度的建設環境不良、內部控制體系不夠完善、缺乏有效的內外部監督機制等問題，我們通過對這些問題進行分析然后提出相應的解決對策，力求促進企業健康的發展。

[關鍵詞]現代企業；治理機制；內部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201538212

1前言

伴隨我國社會主義市場經濟的不斷發展以及新常態背景下中國經濟的轉型，使得企業之間的競爭顯得愈發激烈，企業的健康發展甚至生存都受到了巨大的挑戰，企業只有建立與社會主義市場經濟體制相一致的現代企業理念，并且建立與之對應的健全的內部控制制度，從而降低企業的經營風險，提高企業的經營效益，保證企業良性的發展。然而2014年10月發生的上海燃料有限公司欠下銀行上億貸款，部分銀行賬號被封，進入內部整頓程序，油品業務基本停滯的風險案例充分暴露了我國現代企業在治理企業和內部控制制度方面的不足，由于內部控制環境不佳，內部控制體系不完善，缺乏有效的監督等原因導致企業存在潛在的經營危機，這給企業帶來了許多的潛在風險，嚴重阻礙了企業的發展和不斷壯大。

2現代企業治理機制下企業內部控制的不足之處

21企業內部環境不佳不利于內部控制制度的建設

當前我國的企業幾乎都建立了內部控制制度，但是大部分企業的內部控制不夠規范，最根本的原因是企業的內部環境不利于企業內部控制制度的完善。企業的內部環境包含了企業的體制，企業的員工層級，企業的文化理念以及人員的管理控制，然而現今企業在內部環境方面存在如下幾個問題：一是企業沿用了曾經的老體制，沒有建立與新常態下與市場經濟相對應的新體制，這嚴重阻礙了內部控制制度的建立；二是企業雖然設立了董事會以及各種部門經理等職位，但是某些企業的權利過分集中于總經理以及少數領導層手里，董事會有些時候甚至淪為擺設，這大大增加了企業的經營風險；三是企業內部權利責任不夠明了，無法實現對企業內部人員制約；四是企業缺乏核心文化，導致企業無法使員工產生認同感和歸屬感，也無法積極參與到企業的內部控制中來。

22企業風險意識淡薄

部分企業的風險防范意識嚴重不足是制約企業發展的重要因素。首先，我國的很多企業管理者習慣了舊制度下的企業管理方式，管理的風險意識嚴重不足，對于公司的管理和評估過于粗糙，無法估計公司在正常運轉過程中存在的潛在風險；其次，企業的各管理階層以及員工無法意識到如今企業競爭的激烈，也無法建立風險意識，在日常工作中過于隨意，給企業的發展制造了許多潛在的風險；最后，部分企業沒有定期對企業進行風險評估，出具完整的風險評估報告，找到風險發生的潛在源頭并進行全面的治理，進而控制和減小風險發生的概率。

23企業內部控制體系不夠完善

大部分企業在內部控制體系建設方面存在以下幾點問題：第一，我國部分企業是家族式企業，家族在企業中的勢力過于龐大，甚至可以直接進行公司的決策，這就導致內控控制根本無法開展；第二，部分非家族式企業的權力又過分集中于部分人，一些公司的董事會無法發揮進行公司決策的權利，沒有設立獨立董事進行外部評價；第三，一些大型的企業擁有許多的部門，部門一般都會建立自己部門的內部控制體系，很多部門都是獨立地進行風險評估和內部控制，企業沒有將所有部門的內部控制聯系起來，也沒有形成一個完成的企業內部控制體系，亦無法對企業的生產經營實現全局的控制。

24缺乏監督機制

雖然大多數企業均開展了企業的內部控制，但是對于內部控制的監督不足是導致內部控制效果不好的重要原因。首先，企業對于內部審計不夠重視，審計的職責通常被會計人員替代，有的甚至沒有設置專門的審計部門；其次，企業審計部門的權利不夠，容易受到企業決策層的控制和影響，無法獨立實行監督；再次，企業內部審計的質量不足，企業的內部審計往往局限于企業賬目方面的檢查監督，僅僅行使自己在財務方面的職能，而沒有對企業的風險評估以及內部控制是否有效進行監督；最后，企業缺乏外部監督，政府以及社會人員對于企業的監督不足。

3現代企業治理機制下完善企業內部控制制度的對策

31完善企業的內部控制環境

要想在現代企業治理機制下提升企業的內部控制水平，首要任務是先完善企業的內部控制環境。第一，規范公司體制，加強公司的體制建設，完善企業的各個部門，實現部門之間的聯系與制約，建立符合新常態下經濟發展的企業制度；第二，在設立董事會和總經理的過程中，盡量實現董事會成員與總經理權利的平均分配，有效遏制決策權過于集中在少數人手中的風險，使董事會真正發揮自己的決策力量；第三，加強企業內部的權責劃分，對于內部控制過程中可能發生的風險劃分到每一個特定的部門，對于風險的實際發生找出對應的責任人并進行處罰，使企業各部門都對內部控制引起重視；第四，加強企業自身的文化建設，建立符合企業長期發展的核心價值文化體系，使員工對企業產生認同感和歸屬感，營造一個積極的企業文化并促使員工積極地參與到公司的日常事務中。

32加強企業風險意識，健全企業風險管理體系

隨著近期我國經濟的劇烈震蕩，許多的不確定因素在很大程度上加大了企業的經營風險。所以企業的經營者應當時刻關注市場經濟的變化動向，定期組織專家組對企業進行風險評估，確定風險的區域并出具完整的評估報告，防患于未然。其一，加強制度建設，頒布相關規章制度明確企業何時對風險進行評估以及定期進行風險評估教育，使企業全體人員深刻認識到風險的存在，建立較強的風險意識；其二，對于企業的管理層級而言，應該出臺相關的法規和強制規定分散個別高層的權利，避免權力過分集中而導致的決策風險，充分發揮董事會的力量，通過眾多人的商討降低風險；其三，對于獨立董事應規定其不通過任意方式持有企業股份，單純的作為局外人對企業進行風險評估與業績評價，幫助企業預防風險的發生；其四，企業的每個部門每個員工應該提高自身的風險意識，將風險意識融入到每天的工作當中，對于部門或者企業潛在發生的風險報告上級，通過全企業員工的力量控制企業風險的發生；其五，企業應當在每個部門設立專門的風險評估人員，對部門領導的決策以及企業的決策進行評價，全企業還應當形成一個完整的風險管理系統，對企業的每個決策均在每個部門展開討論和評價，以眾人的監督避免武斷決策的發生，有效降低風險發生的概率。

33完善企業內部控制體系

目前許多企業的內部控制制度不夠全面，完全無法適應較為復雜的現代企業，更加無法為現代企業的治理貢獻力量。現代企業有著較為復雜的治理結構，里面的人員劃分為股東、董事會、總經理、各部門經理等權利主體，如何實現各權利主體之間的相互制衡以及明確他們的權利和責任顯得尤為重要，這就需要建立一個極其系統的企業內部控制體系。首先，某些家族企業應該為了企業的良好發展放棄所謂的一票否決權，將決策的權利分配到各個部門經理以及其他的小股東手中，避免武斷的決策影響企業的發展；其次，企業應該遵循現代企業制度，不斷完善企業內部的部門層級建設，并使得權責在部門之間較為分明，加強董事會的權利并使企業的高層之間形成相互制衡相互尊重的關系；再次，定期對企業的各部門財政進行預算和審計，并作出真實的評價，促使各部門自覺對自己進行內部控制，并逐漸形成各部門獨立的內部控制體系；最后，在各部門形成內部控制體系的基礎上，將各部門的控制體系進行融合，形成一套完善的全企業內部控制體系，體系規定了每個部門的職責以及對每個部門詳細的風險控制和預算控制，并從宏觀的角度對整個企業實現內部控制。

34完善企業的監督機制

任何企業的經濟行為如果缺乏監督都難免發生錯誤，失去規范性，所以加強企業日常行為的監督顯得極其重要，監督分為內部監督和外部監督，內部監督由內部審計部門完成，外部監督則由政府和會計師事務所完成，為了加強監督，應做到以下加點：第一，企業內部應該建立專門的審計部門，明確審計部門的重要性以及加強審計部門的建設，包括其工作能力建設和部門文化建設等；第二，賦予審計部門最大的審查權利，在日常經營中，審計部門受上級的管轄，但是在監督行為進行的過程中，應該避免上級領導對于審計部門的干涉和影響，確保其權利以促進監督的真實有效性；第三，提高內部審計的質量，審計的內容不僅僅局限于財務，還應該對其他影響公司的發展的事項進行監督；第四，加強外部監督，企業可以通過公布自己財務數據以及內部控制評價報告的方式，使得外界對企業進行監督，據悉2013年就有2312家企業公開了自己的內部控制評價報告，通過這種方式加強外部監督；第五，還可以通過政府審計部門或者會計事務所進行的審計方式進行外部監督，建立一個更加全面多樣的監督體系。

4結論

在現代企業的治理機制下，內部控制顯得尤為重要，內部控制良好的企業可以有效應對市場經濟的劇烈變化，所以我們應該結合現代企業治理機制，逐步完善企業的內部控制體系，確保在新常態經濟模式下更好地發展。

參考文獻：

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