對油田成本預算管理的探討

白紅梅

摘要：我國的油田企業雖然都在成本預算上加大了管理力度，但其實際效果并不明顯。這是由于成本預算的管理措施流于形式，沒有把成本預算的實施問題重視起來。筆者將對油田企業成本預算管理辦法的現狀以及探索新的實踐方法，來完善油田企業對成本的控制模式。

關鍵詞：油田企業；成本預算；管理措施

引言

為增強企業的核心競爭力，油田的開發進行了成本預算這一管理辦法。然而，在油田企業進行成本預算管理的過程中，諸多好的管理方式并沒有得到有效地執行。本文將根據油田成本預算經常出現的諸多問題進行探討，并提出解決方案，旨在加強油田企業健康迅速的發展。

一、油田成本預算管理的重要性

石油因其具有行業的特殊性和可預測性，是我國經濟部門的支柱型產業。然而，油田企業的可預測性是一項復雜、全面的企業管理手段。它涵蓋了企業在對油田進行開發生產經營的過程中，目標達成預測以及細節問題的管理，用以實現油田企業在生產經營的過程中，對工作成果的約束以及全程監控管理。由于油田企業開發石油的過程中有成本大、產品單一的特點，油田成本預算的必要性是毋庸置疑的。此外，因油田開采的實際條件不同，使其開展工作的系統性面臨挑戰。油田企業成本預算在具體的執行實際工作的過程中要及時的進行調整。同時，還要注意資金條件許可的規劃問題以及細節控制。 當然對于油田企業來說，成本預算管理的有效執行與監控管理措施是分不開的。在油田企業的成本預算確定以后，就要對執行中的任務進行分塊管理。成本預算管理的方案進行分塊管理后，財務部門和監督管理部門要對其管理成效進行評估與考核。在油田企業在對成本進行控制的過程中，一是要加強預算方案的可執行性；二是要對執行過程中出現的問題進行任務分塊管理。總之，油田企業的核心競爭力與成本預算的管理措施是分不開的。

二、油田成本預算管理的現有弊端

（一）預算編制的弊端

由于油田的業務繁雜、規模大以及各區塊可比性不大，實現油田整體范圍內零基預算的任務十分艱巨。以延長油田在進行成本預算過程中，出現的各類偏差的問題為例來闡述油田預算編制的弊端。延長油田在執行預算編制管理時，總是在不同業務的成本預算中出現問題，這是因為每個業務的工作方式、工作量以及相應的資金投入都不一樣。而且由于預算管理的執行層過多，導致問題傳遞的操作速度慢，這是當前企業預算編制的又一大弊端。

（二）預算管理的執行弊端

對于成本預算方案的下達和任務分解，是以自上而下層層下達為方式的。

然而，由于測算結果是上級核定成本指標的重要標準，各個單位在上報測算結果時都打足水分。致使上級的匯總結果很大程度上高于實際可分配值，難以起到成本預算的參考作用。其問題的主要原因是油田企業在進行成本預算的前期調研工作沒做好。毛主席說得好：“沒有調查就沒有發言權”，對下級預算的實際情況不了解，其上報的預算結果的準確性就沒有衡量的標準。

（三）預算管理的監管弊端

企業缺乏有效的成本監管方法，是因為生產與成本預算的銜接性不強，使成本預算方案在運行過程中的突發問題得不到及時的解決。目前油田企業沒有對整體的成本預算進行監管，只是對部分的成本要素進行單一控制。這樣一來就造成了各成本要素之間的關系斷裂，像是企業在成本預算的執行過程中修理費用要超出預算，這項預算的超出引起了青賠費、材料費等一系列問題。生產與預算成本的監管的聯合作用沒有發揮出來。油田企業生產是消耗成本的，成本預算管理出了問題要從生產管理中去找問題源頭。生產管理的過程中低效、無效的工作方式以及生產條件的變化，都是企業成本預算能否正常運行的關鍵。成本預算的動態調整控制力差。由于生產的實際條件變化、工作任務量的調整，年度預算應進行預算的追加或者削減。以保證油田企業的成本預算在整個運行計劃中有效的完成任務。

（四）預算執行成果的考核弊端

對于成本預算執行結果的考核方式，因預算編制不合理，導致企業的成本預算超支。然而究其原因是責任歸屬不明確，使得考核流于形式。個別企業單位到年底結算時才意識到成本緊張，胡亂采取人為壓縮工作量來達到預算效果，以此來隱瞞成本預算結果的考核。油田企業良好的成本預算管理要有嚴格的規章制度并由具有高素質的人員執行，雖然現有的成本預算管理辦法的制定還不完善，一些老觀念很難在短期內有所改變。所以，要從源頭財務人員的素質能力入手，培養一批既懂財務又熟悉生產過程的復合型人才。使油田企業的成本預算方案確定、監控管理的考核更能合理的執行。

三、針對油田成本預算管理問題的解決辦法

（一）調整油田企業成本預算管理動態編制

由于油田企業所在的采掘環境并不是無限的，經營環境、市場條件、國家法律法規政策變化或者是嚴重的公共緊急事件都會對成本預算的實行帶來不同程度的困難。針對油田的這種動態的環境模式，油田企業就要在最初制定方案的時候進行動態編制設置，來確保油田企業成本預算管理方案的順利執行。例如，延長油田在確定成本預算編制管理辦法的過程中，使用了增量預算法來解決預算編制管理中的問題。增量預算法就是在進行成本預算時建立起定額體系，目的是增加成本、業務預算以及工作量預算的匹配程度。延長油田利用這種預算編制的管理方法，提升了其分配各方面資源的合理性。與此同時，還對預算編制管理層進行壓縮，在一定程度上加強了延長油田成本的操作空間。定額體系在成本預算管理執行的過程中，可按照定額查找差異出現的原因，并對其采取相應的措施。這樣可以使油田企業及時的調整成本預算編制管理的動態因素。

（二）建立油田成本預算管理危機的預警系統

建立油田企業成本預算執行過程中的預警系統，有助于相關工作人員及時采取應對措施。油田企業中成本預算的工作人員還可以根據預算的執行結果來調整不合理的控制機制，減小實際結果與預算指標的差異性并總結出現差異原因以求避免。

（三）將油田成本預算管理工作落到實處

油田企業成本預算管理的制定是一個復雜、連續的過程， 需要制定成本預算的部門在整個預算管理的過程中發揮其協調、引導的作用。所以，一個合理、有自身想法的成本預算管理部門，必須把成本預算管理工作真正落到實處。為此， 要求預算管理部門的工作人員要全面考慮到油田企業內部各個部門的切實需求 ， 保證各個部門的利益在成本預算中合理的體現出來。

（四）提升油田成本預算執行的考核水平

首先要做的是增強油田企業對成本預算的執行概念。一方面可以督促相關人員及時分析和發現問題，能及時獲得相關執行信息的反饋并進行對應的措施。這有利于油田企業在開展下次成本預算工作打下了堅實的基礎。另一方面， 也是對企業內部成本預算人員的工作方式是一種考驗。但油田企業在進行成本預算考核的過程中要注意方式方法，將財務與非財務的預算指標融合在一起，形成一套全面的成本預算管理考核指標系統。為提升油田成本預算指標執行的考核水平作出貢獻。

四、總結

在現今我國經濟水平增長迅速的環境下，油田企業制定單一的成本預算管理辦法而沒有相對應的監督管理措施，是不能適應時代發展需求的。在當今的形式下，緊抓財務管理的工作流程是企業穩固發展的重要保證，而成本預算管理是控制經濟問題穩固的前提。油田行業要想始終占據著我國支柱型產業的重要位置，就要把成本預算管理措施重視起來，這關乎我國整體經濟戰略目標的實現。

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（作者單位：延長油田股份有限公司川口采油廠）