集團化企業資金集中管理的思路和途徑探討

孟艷

摘 要：本文分析了集團化企業集中資金管理推行需要做的準備工作，分析了三種資金集中管理模式，探討了兩種資金管理系統的基本情況和特點，具有一定的理論和實踐意義。

關鍵詞：集團化；企業；集中管理；資金管理

資金是企業經營發展的“血液”，特別是近兩年，在市場流動性趨緊的大環境下，企業的外源性融資受到了一定的影響，集團化企業對于加強資金集中管理，提高內部資金使用效率，防范資金鏈風險的訴求更加迫切。

一、集團化企業開展資金集中管理的準備工作

集團化企業推行資金集中管理前期，要做好四項的準備工作：

1.可行性分析：需要充分分析集團下屬子公司的資金運營狀況、資金使用特點、行業狀況、財務人員配置情況、財務系統配置情況、原有資金管理模式及存在的問題、股權關系、實施前后的資金模擬利潤分析、涉及的相關法律法規等因素。

2.內部協商和溝通：了解內部相關部門和下屬成員單位的需求；如有必要也可以征詢外部審計或外部律師的意見，尋求一套能夠契合企業狀況，有效提高集團的整體資金管理水平的集團資金集中管理方案，并力求在整個集團內達成共識。

3.選擇合作銀行：提前選擇好未來合作的銀行，應考慮不會對公司在日常結算、銀行授信等方面產生太大影響，并綜合分析業務合作基礎、網點契合度、專業能力和價格等因素。

4.賬戶梳理和業務流程梳理：1）銀行賬戶梳理，在資金集中管理合作銀行選擇確定后，適當的梳理和減少冗余賬戶是非常有必要的；2）業務流程梳理，該制度體系主要包括：賬戶管理辦法與操作規程、資金預算管理辦法、資金結算管理辦法、內部貸款管理辦法、擔保和授信管理辦法、票據管理辦法、會計核算制度、崗位責任制度。

二、科學選擇企業的資金集中管理模式

不同行業、不同規模、不同發展階段的企業選擇的資金集中管理的模式可能不同。集團資金管理模式的概括有很多種分類，有按企業資金集中管理的組織模式劃分的，如財務部模式、結算中心模式、資金管理中心模式、財務公司模式以及財務共享服務中心模式等：有按企業資金集中管理的具體方式劃分的，如收支兩條線、統收分支、統收統支等。我們根據多年來服務經驗的總結，按照集團對下屬子公司資金集中程度概括了三種模式：集團資金彈性集中管理模式、集團資金相對集中管理模式及集團資金高度集中管理模式，每一種模式存在各自優點和局限，需要企業結合實際情況，綜合加以運用。

1.集團資金彈性集中管理模式。集團子公司獨立開戶開展資金業務，集團母公司借助銀行系統可以統一實時查詢集團整體資金情況，在必要時可以通過單筆按需調撥子公司資金。集團資金彈性集中管理模式的主要優缺點：優點是集團資金信息有效整合，并能實時查詢和統計，從而更加準確地進行集團資金預測；下屬子公司保留了獨立核算的自主性，日常經營活動的資金使用較為便利；在集團資金集中管理實施初期，由于集團下屬子公司的資金運營情況各有不同，因此，保留子公司的財務自主性將更便于集團實施資金集中管理；對原有的集團資金管理模式改變較小，易于推行。缺點是無法充分發揮資金集中管理的效益；集團資金彈性集中主要以集團信息集中為主，并未真正實現集團資金的有效集中，難以有效實施全面的資金預算管理，同時缺乏技術手段進一步配合集團資金預算的執行。

2.集團資金相對集中管理模式。集團保留下屬成員單位的銀行賬戶用于對外結算，借助銀行資金池產品對成員單位結算賬戶設置一定的資金上收和資金下撥目標余額，采用單筆或自動規則部分上收成員單位的資金。當成員單位賬戶資金超過目標余額時，則上劃至集團資金歸集賬戶；當成員單位賬戶資金低于目標余額時，則由集團資金歸集賬戶下撥補足。

這種模式的優點是集團資金適度集中的同時，給予下屬單位較大的自主權；在資金集中時，通過內部資金充分流動和有償使用，有利于提高子公司加入資金集中管理的積極性；同時集團可設定內部委托貸款利率，對集團內部往來的資金進行計價和核算，通過內部資金有償使用，使資金盈余的子公司獲得較高的資金收益，使資金短缺的子公司付出較低的融資成本。缺點是資金集中力度仍然有限，不能最大限度盤活資金；資金上收和下撥目標余額難以準確確定。

3.集團資金絕對集中管理模式。集團資金絕對集中模式是集團管理單位實行對下屬成員單位的資金全額集中上收，并根據預算計劃或在下屬單位的上存額度內自動撥付使用的模式。這種模式的優點是：最大限度的集中了集團資金，能夠發揮集團整體優勢；能夠有效的調劑資金，開展內部貸款，形成企業現金池；擁有成員結算賬戶和資金運用的高度控制權，能最大限度的防范資金風險。缺點是可能影響下屬子公司加入資金集中管理的積極性；集團總部結算業務量、財務人力資源和管理壓力較大。

三、合理配置企業的資金集中管理信息系統

國內企業實現資金管理運用的信息系統包括公司網銀系統、ERP系統及獨立資金管理系統三類，需要企業根據自身的情況綜合考慮后予以選擇。這里主要闡述一下適用于大中型集團化企業的ERP系統及獨立資金管理系統。

（1）ERP系統——擴展資金管理模塊。隨著企業推行資金管理的不斷深化，作為企業產供銷全過程信息化管理的平臺——ERP系統，開始發揮其信息資源整合的優勢，將系統功能不斷地從傳統的企業生產、銷售、物流管理模塊，逐步擴展出相應的資金管理模塊。目前，國內那些已經上線ERP系統的大中型集團化企業，在實施集團資金管理時，通常情況下會考慮在原有的ERP系統內增加相應的資金管理模塊，這樣能較好發揮信息整合的優勢。

（2）獨立的資金管理系統。資金管理系統是繼企業財務系統后近幾年在企業應用軟件市場新起的一套面向企業資金管理的專業系統，包括了與企業資金管理活動密切相關的賬戶管理、資金預算、資金結算、合同管理、票據管理以及資金決策等功能。目前，國內一些已經成立資金管理中心、結算中心或財務公司的集團化企業通常會考慮建立一套專業的資金管理系統，通過商業銀行提供的銀企直連服務，實現與多家銀行的系統聯通，在一套系統中管理在所有合作銀行的賬戶，并辦理跨行的資金結算等業務。

四、結束語。

集團化企業在資金集中管理工作開展中立足于集團資金管理現狀，以解決集團當前資金集中管理需求為目標，同時兼顧集團未來資金管理發展趨勢；推廣實施上滿足循序漸進、逐步深化的要求，并支持后續不斷的優化和擴展升級，我們相信所有的問題都會迎刃而解。