我國內部審計存在的問題及對策研究

高陽+王萍

摘 要：內部審計是我國審計體系框架中必不可少的一部分，同時，內部審計對提高企業自身的內部管理有著顯著作用，從而能夠促進企業的收益實現最大化。借助內部審計，企業可以有效的監管和控制企業內部資金的運作模式和運營狀況，包括企業資金的盈虧和負債狀況等，從而實現企業運營的規范化和正規化。然而，目前我國的審計隊伍建設還相對欠缺，而且審計手段單一，方法落后。針對此種狀況，本文將對內部審計部門存在的問題進行簡要闡述，并提出相應的應對措施，以期提高我國內部審計機構的工作效率和工作質量。

關鍵詞：內部審計；存在問題；對策研究

隨著審計工作的蓬勃發展，我國也逐漸意識到企業內部審計的重要性，然而由于一些條件的限制和約束，我國審計工作在開展過程中還存在著很多問題，如審計隊伍素質欠缺、管理機制不健全，審計機構不完善，缺少對質量的控制標準等等，這些都嚴重阻礙了內部審計作用的發揮。所以，我們要加大審計隊伍建設，充分發揮內部審計的功效，擴大審計范圍，增強審計機構的獨立性和權威性。

一、內部審計的含義及作用

內部審計是指為了改善企業組織的運營方式而進行獨立、客觀的咨詢和活動確認，達到擴大企業價值和增加企業運營收益的目的。是企業為了防止局部利益損害企業整體利益設立的內部審計機構，內部審計具有獨立性，是區別于其他各部門職能的一個獨立部門，同時由專職的內部審計人員對其他各職能部門的經營、管理狀況等方面做出相對科學、客觀的評價和監督，從而促使企業內部經濟效益的最大化。隨著經濟的發展和企業的進步，內部審計的作用也隨之不斷擴大，主要體現在以下幾個方面。

首先，內部審計是通過審計監督各部門的經營活動和經營手段，以確保其經營的合法性，同時，要無條件的對各企業單位和部門的領導負責，針對管理和控制中存在的問題，提出有效的意見和改革方案，解決實際問題，從而改善企業組織的運營模式，并且增加企業的自身價值和收益。與此同時，內部審計還要監督企業經濟活動的真實性和有效性，由于內部審計具有獨立性和廣泛性，所以，內部審計還要對被審查對象履行經濟責任的情況進行實時監督和管理。由此可見，內部審計具有促進企業改革，提高企業經濟收益的作用，不僅能夠促進企業經濟利益關系的改善和處理，還能規范相關工作人員的工作紀律，同時調動工作人員的積極性。

內部審計對企業的經濟活動及經營管理制度具有制約作用，相關部門首先要根據國家和企業制定的相關法規維護企業的經濟秩序，然后，按照企業的審計工作規范，制止違規違紀現象，從而保護國家和企業的財產不受侵犯，同時，還要對經濟活動中資料的真實性和正確性進行監管和制約，確保經濟材料合理合法的反應活動事實，同時，審計工作的制約作用還體現在工作人員要配合相應部門打擊各種經濟犯罪現象。

內部審計工作對深化體制改革、降本增效起到了一定的防護作用，為建立高效的內部控制機制提供了安全、完整的監督保證，從而為企業維護經濟安全和經濟紀律提供了保障。

二、我國內部審計存在的問題

1.內部審計隊伍素質欠缺

內部審計職業不僅需要審計人員具備較強的專業知識和專業技能，同時還需要全面的實際工作能力和工作素養，既要懂得相關的審計方面的知識，還要熟練掌握計算機、企業管理、人才培訓等等多方面的職業素養，只有這樣才能在審計工作中充分發揮人才優勢和專業優勢，從而提高工作效率。然而，我國的內部審計人員大多數都是會計專業畢業，其他方面的專業知識相對欠缺，所以導致在工作過程中審計人員沒有辦法運用綜合性的知識解決問題，這種綜合技能的缺失致使審計工作開展不合理，而且在面對日益復雜的審計工作時審計人員往往會出現力不從心的感覺，從而影響審計工作的效率和質量。審計隊伍不僅存在知識結構不合理的現象，在審計工作中工作人員的工作熱情也相對有限，而且職業素養不高，甚至沒有基本的原則，常常會出現一些違背職業操守的現象，比如賄賂、草率等。同時，由于審計人員安排的隨機性，導致審計人員能力不足，素質參差不齊，嚴重影響了審計工作的順利開展。

2.內部審計機構設置不夠規范

審計工作需要公證客觀的職業操守，這就要求審計機構和審計人員應該具有獨立性，獨立性是保障內審人員從事內審活動的先決條件，也是內審工作有效進行的基礎和前提，只有實現內部審計部門的獨立性，才能保障審計機構內部的完整性。然而，我國的審計部門大多缺少上述的獨立性。由于審計機構的多樣性導致審計部門和檢查部門職責不分，很多崗位都只是由檢查部門的人員代管，致使內部審計的建立只是形式上的，沒有辦法發揮其應有作用，由于沒有專業的審計負責人員，無法保證內審業務的自主性和權威性，這嚴重影響了審計質量和規避風險的能力。

3.內部審計的方法相對落后

目前的審計方法主要是以賬目基礎審計方法為主，這種方法對審計風險的控制因素沒有進行充分的考量，由于這種淡薄的風險觀念使風險基礎審計模式得不到很好的應用，同時，抽樣技術的應用也只是憑借內審人員主觀的經驗和總結，缺乏科學性的指導，也缺乏審計人員與審計機構機構之間的經驗交流。與此同時，隨著信息技術的發展和進步，計算機的應用范圍逐漸擴大，然而，審計機構還沒有廣泛普及對計算機技術的應用，導致審計工作紛繁復雜，效率低下。

4.內部審計的質量不高

內部審計度對企業的作用不言而喻，審計的質量很大一部分決定了企業的收益，所以，建立完善的內審質量控制手段是當前的主要任務之一，有效的內審質量控制手段主要包括內審制度約束、內審考核、內審責任追究等。然而，我國的內部審計質量監控制度建設相對不健全，監督機制的具體職責不明，導致內核考察執行力度不夠，由于缺乏相關的質量考核，導致考核內容不健全，而且主觀性太強，致使審計的客觀性和公正性遭到質疑。

三、強化內部審計的對策

1.加強人才隊伍建設

傳統的審計人員管理已經滿足不了審計部門的改革和發展需求，所以，加強人才隊伍建設是保障內部審計有效執行其職能的有效保障。首先，要及時改變傳統的觀念，樹立培養綜合性人才的意識，然后，適當的增加人才學習的機會，通過培訓，對外學習等方式提高工作人員的專業素質，然后，要盡量多的組織一些其它方面知識的綜合學習，如鼓勵員工盡可能多的參加一些計算機、人才管理、企業運營等方面的培訓班，全面提高內審人員的綜合素質，加強內部審計人才隊伍的假建設。同時，還要建立職業準入機制和從業資格制度，全面提升工作人員的專業知識和審計能力，建立健全內部審計工作人員的福利保障和競爭機制，從而提高內審人員的工作積極性。

2.規范審計結構

提高審計機構的權威性和獨立性是規范審計結構的重要保障，只有確保審計的獨立性才能提高內部審計的效果和質量。首先，要建立規范的內部審計結構，同時，這種審計結構要與企業的內部管理特征相符合，以便提高企業收益。其次，要將審計機構規劃到企業董事會管轄，以此確保審計機構的獨立性和獨立性不受侵犯，最后，要聘用專業的審計人員，不能將綜合素質較低的人員安排到審計部門，同時，要將與企業有利益關系的人員排除在外，以確保審計工作的獨立性和公正性。

3.實現審計方法的多樣化

由于目前我國內部審計的方法過于單一，所以，在原有審計方法的基礎上要盡量使審計方法多樣化，同時，在審計過程中要聯系實際，與信息技術相結合，由傳統單一的審計報表、賬務賬簿等方式轉變為分析技術評價方法。通過對審計知識的綜合運用，即時應對審計過程中出現的狀況與問題，同時，審計人員要充分利用計算機的優勢條件，將審計工作與先進的技術相結合，提高內部審計的效率，同時提高審計質量。

4.提高審計質量

有效的監督機制是提高審計質量的保障之一，首先，要建立責任追究和獎懲制度，在審計過程中，確保任何一個環節的有序進行，即使出現問題，也能將責任落實到個人，從而保障審計的質量，強化質量監控的責任意識，有效的降低審計風險。然后，對審計方案的制定和執行要進行復核，同時，對審計程序的實施也要進行有效的監管，努力擴大復核內容的覆蓋面，不留盲區。

四、結語

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在企業的運營和發展中起著重要的作用，所以，要不遺余力的加強企業內部審計的管理和監督，從而提高企業運營活動的合法性，在社會主義經濟不斷發展的今天，想要發揮內部審計的有效職能，就必須給予其相應的關注，要從組織結構、人員隊伍建設、質量監管等多重方面進行控制和改革，進而完善我國的內部審計機制與體系。

參考文獻：

[1]元麗星.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].吉林工程技術師范學院學報，2012，08：35-37.

[2]孫藝丹.企業內部審計存在的問題及對策研究[J].商業經濟，2013，01：95-96.

作者簡介：王萍（1963- ），本科，佳木斯大學經濟管理學院教授，研究方向：區域經濟與國際貿易