高校財務(wù)信息公開動力機制研究

張寅曉?么紅如

摘 要：國家對高校財務(wù)信息公開以及有了明確的法規(guī)要求，但是高校的執(zhí)行情況卻不容樂觀，這為高校有效解脫其委托代理責(zé)任帶來困難，使得政府、社會公眾、學(xué)生、銀行等委托人不能充分了解高校資金運行情況，影響其利益及決策，并為高校腐敗留下隱患，本文從導(dǎo)向機制、激勵機制及約束機制等方面闡述高校財務(wù)信息公開的動力機制。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)信息公開；動力機制

本文系河北省教育會計學(xué)會2014年科研課題“高校財務(wù)信息公開動力機制研究”成果（編號：一般課題20）

從第一項法規(guī)發(fā)布至今，已有將近五年的時間，筆者查閱了多家大專院校官網(wǎng)，發(fā)現(xiàn)其財務(wù)信息公開并不盡如人意，往往只是流于形式。為什么有了明確的法規(guī)要求，高校卻不積極實施？筆者認(rèn)為這是因為高校對財務(wù)信息公開缺乏動力，因此，本文將對如何激發(fā)高校財務(wù)信息公開的動力進(jìn)行研究，以便順利推行高校財務(wù)信息公開工作。

1 理論基礎(chǔ)

（一）委托代理理論

委托代理理論主要闡述的是委托人和受托人的委托代理關(guān)系問題，委托人為代理人提供資源，委托其按照自己的目標(biāo)使用資源，但由于雙方的目標(biāo)存在差異以及信息不對稱而導(dǎo)致委托代理問題，因此委托人需要制定相應(yīng)的措施對代理人進(jìn)行激勵和約束來解脫受托人的受托責(zé)任。

高校作為培養(yǎng)人才的非營利性組織，和其資源提供者之間也存在著委托代理關(guān)系。高校的資源主要包括：財政撥款、學(xué)費收入、社會捐贈、銀行借款等。財政撥款來自稅收，學(xué)費收入來自學(xué)生，社會捐贈來自社會不確定主體，銀行借款來自銀行，因此高校的資源提供者，即委托人就包括：政府、社會公眾、學(xué)生以及銀行。如何能夠讓作為代理人的高校管理層按照委托人的目標(biāo)有效使用高校資源，解脫其受托責(zé)任，高校財務(wù)信息披露是一條必經(jīng)之路。

（二）動力機制理論

動力機制理論是從機制的視角研究如何調(diào)動人的積極性，通過合理的機制設(shè)計， 來誘發(fā)代理人的工作動力，即利用制度或規(guī)則誘導(dǎo)人們的行為，使之符合機制設(shè)計者所預(yù)期的目標(biāo)。一個完善的動力機制包括： 導(dǎo)向、激勵、約束與控制。

本論文將以動力機制理論和委托代理理論為基礎(chǔ)，研究激發(fā)高校管理層進(jìn)行財務(wù)信息公開的動力機制，幫助高校委托人達(dá)到了解高校的資金運行效率、效果等情況的目的。

2 導(dǎo)向機制

（一）思想導(dǎo)向機制

思想政治教育就是高校主管部門及當(dāng)?shù)卣Y(jié)合當(dāng)下我國十八大后的“反腐風(fēng)暴”，以及高校腐敗案件頻發(fā)的情況，警示高校管理層一定要嚴(yán)格按照《政府信息公開條例》等法規(guī)的要求，盡可能詳細(xì)披露與高校資金使用相關(guān)的各項財務(wù)信息、涉及公共財政和捐助的每一筆賬都應(yīng)公開、逐漸要細(xì)致到每個單據(jù)和每個簽字，將本校腐敗防患于未然，營造風(fēng)情氣正的廉潔校園氛圍。

（二）輿論導(dǎo)向機制

建立正確的輿論導(dǎo)向就是要在高校培育和弘揚社會主義核心價值觀，有效整合高校管理層及師生意識，使高校系統(tǒng)得以良性運轉(zhuǎn)。處在象牙塔里的高校師生們也同樣需要面對當(dāng)前社會下的利益多元化、思潮多元化、認(rèn)知多元化，也同樣可能出現(xiàn)“唯利敗德”行為，尤其是手中握有權(quán)力的管理層，一旦出現(xiàn)了這樣的思想和行為，會給高校的建設(shè)和發(fā)展帶來極為不利的影響。新聞媒體要堅持正確輿論導(dǎo)向，加強社會思潮動態(tài)分析，將多元的思想意識引導(dǎo)到正確健康的輿論軌道，形成有利于社會發(fā)展進(jìn)步的合力和主流意識，要把培育和弘揚社會主義價值觀作為首要任務(wù)，增強高校教職工的認(rèn)同感和歸屬感，激發(fā)廣泛的社會共鳴；要堅持團(tuán)結(jié)、穩(wěn)定、鼓勁、正面宣傳為主的方針，堅決克服趨同化和媚俗化，還高校一方凈土。

3 激勵機制與約束機制

按照委托代理理論，要想讓高校有足夠的動力主動公開詳細(xì)的財務(wù)信息，應(yīng)該設(shè)計一定的經(jīng)濟機制，即制定一定的方式、法則、政策法規(guī)、資源配置方式等規(guī)則來激勵或約束高校，使得高校的利益及管理層的個人利益與委托人的既定目標(biāo)一致。

（一）政府與高校

構(gòu)建政府對高校的激勵機制與約束機制就是建立一套以財務(wù)信息公開為核心的高校信息公開與獎勵掛鉤的激勵機制，以及與激勵相配套的約束機制。

1.政府可以按照“公開受益、不公開受損”的原則，對高校基礎(chǔ)撥款與專項撥款分開撥付，專項撥款與高校財務(wù)信息公開相掛鉤，以增強高校公開財務(wù)信息的動力與約束力。

2. 政府應(yīng)該按照“高校資金使用效率和效益”設(shè)置撥款機制。高校通過財務(wù)信息公開反映學(xué)校資金的投入和使用，結(jié)合其他方面的信息公開反映學(xué)校資金的使用效率和效益，也就是高校的教育質(zhì)量和效益。政府可以通過對高校當(dāng)年教育質(zhì)量和效益的評估結(jié)果撥付下年經(jīng)費。高校要努力通過對財務(wù)信息乃至其他信息的公開“展示”優(yōu)秀的教育質(zhì)量和效益，使自身處在一個“信息公開—撥款受益—教育質(zhì)量提升”的良性循環(huán)中。

（二）公眾與高校

高校的發(fā)展離不開高層次的人才和優(yōu)秀的生源，高校財務(wù)信息公開能夠幫助高校展示其形象，而良好的高校形象能夠贏得外界的支持，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，為吸引高層次人才、優(yōu)秀生源提供基礎(chǔ)，優(yōu)秀的教師和學(xué)生又可以使學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量和效益進(jìn)一步提高，從而吸引更多的優(yōu)秀教師和學(xué)生，使教育規(guī)模擴大。教育規(guī)模擴大后，教室、教學(xué)儀器設(shè)備、體育設(shè)施等物力資源的利用率進(jìn)一步提高，使教學(xué)效益得到更大的提高，從而使學(xué)校在一個良性循環(huán)的軌道上不斷發(fā)展。反之，如果高校信息披露缺失，求職者和求學(xué)者就會因此而減少。優(yōu)秀人才進(jìn)不來、留不住，教師素質(zhì)低、大師名師少，導(dǎo)致生源差，學(xué)校的聲譽和效益就會走下坡路，形成惡性循環(huán)。另外，具有良好聲譽的高校還能夠吸引較多的企業(yè)資助和社會捐贈，來提高高校的辦學(xué)質(zhì)量和效益。

優(yōu)秀的人才、生源以及社會捐贈資源采用“用腳投票”的方式，影響著高校的發(fā)展以及教育質(zhì)量和效益。因此，高校管理層必須注意到高校的信息公開作為一種無形的力量推動著高校的發(fā)展。

（三）學(xué)生與高校

學(xué)生需要了解學(xué)校的資金來源和使用、資金使用的效率和效益等財務(wù)信息以及由此導(dǎo)致的學(xué)校運轉(zhuǎn)情況。學(xué)校運行是否良好直接影響著學(xué)生的學(xué)業(yè)質(zhì)量，畢業(yè)生質(zhì)量的好壞又反過來影響著學(xué)校的聲譽和發(fā)展。教學(xué)質(zhì)量好、效益高的高校培養(yǎng)的畢業(yè)生質(zhì)量也高，這些高質(zhì)量的畢業(yè)生進(jìn)入人才市場后具有較強的競爭優(yōu)勢，往往能夠獲得較好的工作機會和較高的經(jīng)濟收入。高校對畢業(yè)生就業(yè)信息的公開是求學(xué)者求學(xué)的依據(jù)之一，畢業(yè)生就業(yè)率高使求學(xué)者對高校的預(yù)期收益提高，高校的聲譽也因此提高，高校因此能夠獲得更好的生源質(zhì)量。

學(xué)生對所在高校具有強烈的感知性，對學(xué)校的設(shè)施設(shè)備、人文環(huán)境等都有著切身體會，學(xué)生亦可作用于這種環(huán)境，通過自身的努力使其向好的方向發(fā)展。學(xué)生需要了解也能夠感知學(xué)校的資金使用等財務(wù)信息，并以自身行為來激勵或約束學(xué)校的運轉(zhuǎn)：如果信息令人滿意，學(xué)生就會在這樣一個和諧的環(huán)境中，毫無后顧之憂地學(xué)習(xí)和生活，學(xué)校運行效率也會提高；如果信息不能令人滿意，學(xué)生便會舉行諸如抗議、罷課等行為，來糾正學(xué)校的運行方式，學(xué)校運行效率下降。

（四）銀行與高校

如果高校不能有效公開財務(wù)信息，高校與銀行之間的信用條件得不到保障，銀行不敢也不會把資金繼續(xù)貸給信用等級低的高校。銀行是以營利為目的的企業(yè)，如果高校無法償還借款或按時支付利息，銀行就無法獲利，無法實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，這樣高校再融資就會很困難。另外，銀行為了保護(hù)自身利益，也會對信用等級低的高校增加借貸業(yè)務(wù)的附加條款，約束高校的資金使用行為，這也會限制高校的再融資能力；反之，如果高校可以有效公開財務(wù)信息，并且信用等級良好，銀行還會樂意貸款給高校，為高校增加貸款或?qū)嵭匈J款優(yōu)惠，降低高校未來的籌資成本和籌資難度。

參考文獻(xiàn)

1. 郝英奇、劉金蘭.動力機制研究的理論基礎(chǔ)與發(fā)展趨勢[J].暨南學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2006（6）.

2. 姜宏青，王玉蓮，孫曉琦.我國高校財務(wù)報告體系構(gòu)建研究[J].山東社會科學(xué)，2013（11）.

3. 田子義.基于委托代理關(guān)系的企業(yè)財務(wù)信息作業(yè)機制研究[J].財會通訊.綜合 2014（1）上

作者簡介

張寅曉（1982-）女，漢族，河北張家口人，專業(yè)：會計學(xué)，中級會計師，河北建筑工程學(xué)院財務(wù)處科員。

么紅如（1990-）男，漢族，山東聊城人，專業(yè)：會計學(xué)，河北建筑工程學(xué)院財務(wù)處科員。