金融信息化對金融審計組織管理模式的影響研究

【摘要】金融信息化對金融審計組織管理模式的影響引起世人關注。文章在闡述了相關概念的基礎上，分別分析了金融信息化對審計組織管理中風險控制能力、審計組織協作方式、審計資源配置方式的影響。

【關鍵詞】金融信息化 金融審計組織 管理模式

一、前言

金融的發展離不開信息現代化。當前越來越多的金融領域因為信息技術革命所帶來的金融創新數不勝數，比如互聯網金融、APP、電子商務金融等新金融組織形式不斷出現。金融審計組織管理模式也受到較大影響產生了一系列的變化。傳統手工條件下的審計技術無疑面臨重大改革壓力，尤其是審計對象的信息化變革飛快，要求審計辦組織審計手段必須信息化，否則審計人員與現實審計對象不相符合，必然面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。這樣的背景下審計技術創新變緩，審計手段的信息化，沒有做到用科技強審。直接的后果就是“病毒”免疫系統無法識別、確認，功能無法發揮。

金融信息化的出現大大加快了金融領域創造信息、傳輸信息以及信息融合的速度，其具備的信息海量化、海量集中化、集中共享化三個方面的特征，如果金融審計組織管理形式不做出與之相適應的調整，就跟不上當前金融行業發展的形勢，起不到發揮金融審計的獨特作用，不能履行國家治理職能，社會影響可想而知。

二、金融信息化對審計組織管理中風險控制能力的影響

某種意義上，國內大型商業銀行的信息化水平已走在國際化的前列，建立了以電子記賬系統為核心是全國各家商業銀行基本做法，外圍以業務管理系統作支撐的實時綜合業務系統，以及面向主題主要服務于前端應用和決策分析的數據倉庫管理系統。換句話說，要審計這樣的金融組織，具有很大的挑戰性。審計信息數據的海量集中具有很強的便利性，同時也是審計風險的集中之處，需要重點關注。高度信息化、數據高度抽象化，意味著風險防控難度加大，造成實質性測試中的誤受風險和誤拒風險均有所提高。但是核心系統和業務系統之間，以及業務系統與業務系統之間對同一實體的數據字典描述都不盡相同，比如“幣種”這一字段可能在各個系統內的編碼都不一樣，而且由于在構建流程化銀行方面，各家銀行進展程度不一，造成核心記賬系統和業務系統普遍存在數據更新不一致的現象。這些信息化帶來的新的問題都不同程度地提高了誤受風險和誤拒風險，給審計組織管理提出了新的挑戰。

三、金融信息化對審計組織協作方式的影響

金融信息化的三個特點都對審計項目組織協作方式提出了更高的要求，數據的大集中愈發凸顯了總行“龍頭”的重要性，目前可以說數據集中在哪里，哪里就應該成為金融審計的切入點，但是數據的集中可以說是一把雙刃劍，既把我們審計密切關注的信息聚攏在一起，同時也帶來審計壓力的聚集。如果總行數據集中分析這一環節卡住，直接影響到線索核查環節和問題反饋環節的效率，容易導致“無米下鍋”和“導航失靈”問題的出現。在目前“集中分析、發現線索、分散核查、系統研究”的金融審計方法論指引下，實質性審計測試過程實際上是一種流水線性質的作業協作流程，如果“龍頭”作用起得好，整個審計流水線都會煥發出前所未有的活力，如果不能完全發揮集中分析的指揮棒作用，會直接影響到下游流水線作業。因此在信息化條件下，金融審計項目實施組織方式就必須由網狀結構逐漸向“總——分”結構靠攏，向數據集中的地方傾斜。

共享是信息化帶來的一大便利，目前各家金融機構搭建的“總行——分行——支行”三級互聯網絡為審計共享搭建了物理共享鏈路。審計共享包含了兩個方面，分別是實時審計數據共享和實時審計模型共享，通過聯網審計，分布在不同地域的審計組可以同一時間看到同一份數據拷貝，使審計組不必拘泥于地域空間，即便在核查問題的同時可以在審計延伸地區的被審計單位分支機構就地開展二次分析工作，并且就延伸中發現的一些新的情況和苗頭性問題，立即補充完善審計思路，完成審計模型的二次開發，并且通過物理共享鏈路與總行審計組和其他分行審計組實時共享，為擴大審計成果創造有利條件，實現完全意義上的遠程審計與現場審計完美結合。

數據的“亞實時”集中也使金融審計關口前置成為可能。跟蹤審計的精髓在于事前審計與事中審計、事后審計的有機結合。數據作為金融行業日常業務經營的外在表現，它的快速集中為審計的及時介入提供了極為便利的條件。尤其是關系到國計民生的金融行業，受到宏觀政策影響的波動比較大，而且宏觀政策在落實成效方面也往往最先體現在金融行業，在這種前提下，實施金融跟蹤審計的意義就更加突出，所以金融審計組織協作機制完全可以日常化、常規化，通過實時監控金融行業業務開展和資產質量變化情況，認真研究國務院領導關心的重大問題和社會關注的金融領域熱點，使跟蹤審計忠實服務于宏觀調控，發揮金融審計揭示風險、維護安全的長效機制。

四、金融信息化對審計資源配置方式的影響

金融審計時間緊、任務重是有目共睹的客觀現實，在金融高度信息化的條件下，如何合理配置審計資源是一個亟須探討的課題。金融信息化對各個審計階段資源配置的合理性提出了更高要求。

在審計調查階段，數據準備工作被擺到了更加重要的位置，很大程度上審計效率高不高，審計項目成果多不多與數據準備工作質量的好壞有直接關系。在這一階段，需要組織既懂業務邏輯又懂數據分析的審計人員先期進駐被審單位，完成數據采集整理、標準化以及消除信賴過度風險的分析性驗證，同時在以上基礎上還要根據審計工作方案，完成視圖切分、訪問權限配置等工作。因此就整個審計過程來說，在人力資源配置、時間完成時限方面就必須向審計調查階段傾斜，才能保證后續的審計實施階段的工作效率。

信息技術能使組織超越時空局限達到組織目標。時空的制約是傳統組織設計過程中關鍵性障礙，而電子通信技術能為組織成員超越時間和空間提供幫助。在審計活動中，審計組織內部各部門之間的橫向通信和協調功能都可以通過電子技術來實現，從形式上使組織變得更加開放和分散。組織的每一個成員可以分布在不同的地點，這種理想的“敏捷”型組織只有在信息化條件下才能夠實現。此外，信息網絡的開放性、交流性也促使不同審計組織之間尋求建立新的合作關系，形成新型審計組織形態。

組織管理的前提是承認組織支配資源的稀缺性。具有復合型知識架構的審計人員目前來看仍是一種稀缺資源，加之審計任務千變萬化，時限要求越來越短，傳統僵化的組織既難勝任，也不經濟，因此信息化時代的審計資源應該利用信息和網絡技術進行調配，以審計項目為中心，組成虛擬的動態的團隊聯盟。它的主要特征是：以信息技術為依托，隨審計項目的需要而產生和隨審計業務的終結而解散，通過業務包干、風險各擔、責利對等、整體協作和優勢互補的柔性管理方式來組織整合審計資源，實現審計團隊投入產出比的最大化。

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作者簡介：嚴玲（1981-），女，漢族，江西南昌人，職稱：審計師，就職于江西科技學院。