企業全面成本預算執行監控體系的構建及實施措施

莊晉磊

[摘 要]強化成本預算執行監控是企業提升全面預算管理效果的重要抓手，結合企業全面成本預算執行監控的成功探索和多年財務實務管理工作經驗，圍繞價值型財務管理戰略目標，從制度層、操作層及平臺三個層面提出了企業全面成本預算執行監控體系的構建思路，助推企業實現預算管理的標準化和精細化，支撐企業戰略目標的順利達成。企業全面成本預算執行監控體系的有效實施，需要通過業財雙向融合，從制度規范、監控工具、重點環節及支撐平臺四個維度入手，才能提升企業資源管理效率和效果。

[關鍵詞]全面成本預算 ； 執行監控體系 ； 構建 ； 應用

[中圖分類號]F2753 [文獻標識碼]A [文章編號]

2095-3283（2015）07-0159-02

成本預算執行監控作為企業全面預算管理的一個重要環節，是指在企業全面預算管理過程中，對全面成本預算執行情況，包括成本預算目標的完成情況、成本預算項目執行情況等進行的管控及評價。成本預算執行是企業執行預算管理和進行預算過程控制的重要工具，預算執行所引發的企業財務管理問題最終會影響企業戰略目標的實現。常見的預算執行問題主要包括：全面成本預算難以執行，討價還價的現象依然存在；預算單位未按照原定預算項目進行開支，隨意調整預算列支范圍；預算單位未按預算時間開展項目，造成成本預算完成進度嚴重滯后或者超前；企業預算執行缺乏彈性，無法針對市場變化及時進行有效調整；企業預算執行監控側重于對預算執行結果，缺乏對預算執行過程的控制等。有鑒于此，筆者結合企業全面成本預算管理成功實踐，總結構建了一套企業全面成本預算執行監控體系，希望能夠為企業健康、高效地開展預算執行監控提供幫助。

一、企業全面成本預算執行監控體系的構建

對成本預算執行的監控與預算資源的配置具有同等重要的意義，通過預算執行監控發現預算執行過程中的偏離情況，及時采取措施進行糾偏，確保企業戰略目標實現。筆者結合企業全面成本預算執行監控的成功探索和自身多年的財務實務管理工作經驗，圍繞價值型財務管理戰略目標，從制度層、操作層及平臺層面開展體系化建設，構建一套完整的企業全面成本預算執行監控體系，助推企業預算管理的標準化、精細化，支撐企業戰略目標的順利達成。

1制度層面

建立完善的全面成本預算監控制度，這是實施全面成本預算監控的基礎。全面成本預算監控制度強調對企業現有的預算管理情況、管理特點、存在的問題等進行系統分析，對全面成本預算監控流程進行梳理，以制度規范形式將管理要求、流程、職責、時限等要素進行嵌入固化，建立全面成本預算監控規則。

2操作層面

全面成本預算監控操作層面強調監控工具的運用和重點監控環節的落實，切實提高預算監控的效率及效果。在監控工具上，要為每個業務部門建立一套定制化的全面成本預算監控表，既突出管理的共性又兼顧各部門的業務特點；在監控環節上，將傳統的預算執行后監控向事前監控和事中監控拉伸，找出各環節的關鍵點進行重點防治，做到“預防為主、防治結合”。

3支撐平臺

簡潔統一的業財互動溝通平臺是企業落實全面成本預算監控的重要條件，通過統一的、歸口的集中式管理，提升與資源使用部門間的溝通效率，有效提升全面預算管理的效率和質量。

二、企業全面成本預算執行監控體系的實施措施

企業全面成本預算執行監控體系的有效實施，需要通過業財雙向融合，從制度規范、監控工具、重點環節及支撐平臺四個維度入手，提升企業資源管理效率和效果。

1規范全面預算監控管理流程，確保成本預算管理有法可依

財務部門作為企業資源牽頭管理部門，應牽頭制定發布單獨的《XX企業全面成本預算監控管理辦法》或至少包含在《XX企業全面預算管理辦法》中，通過制度規范將全面成本預算監控的理念與企業的管理實際相互融合。作為全面預算監控流程的指導性文件，該辦法流程應明確細致的規范財務部門、采購部門、各業務部門在全面成本預算監控流程中的職責分工、工作要求、操作步驟、執行要點等。通過企業對成本類型進行界定、對各類成本的監控方法進行詳細闡述，對業務、采購和財務之間在各類業務項目開展、審批過程的要求和處理流程進行詳細規定，確保成本監控在完善的機制、規范的管理中持續健康發展。對各監控環節的管理流程、執行規范、操作標準要向業務部門、采購部門和財務部門內部各方面提出較為明確的要求，具體可以通過備案制、登記制、實時監控、實時修訂等理念和工作方法。而業務部門、采購部門和財務部門之間的工作相互作用、相互影響及相互聯系，構建了業務和財務之間互為因果的緊密聯系。

2設計全過程成本預算監控表，促進成本監控手段量化轉變

過去企業對成本預算監控缺乏明確可行的量化控制手段，除每月統計通報各業務部門年度預算執行率，財務部門缺少途徑、工具對各業務部門業務開展和成本使用進行事前控制，一般只有在各業務部門到財務部報賬付款時，財務部門才能通過賬務處理記錄各業務部門已開展的項目和成本發生情況，被動接受業務項目已經開展后的成本預算執行信息。為改變這一情況，需要將財務監控從末端反映分析延伸至業務開展過程，將成本預算項目審批立項、合同簽訂及付款預提進度均納入對各業務部門年度預算執行監控中。財務部門應在對每個業務部門成本預算進行全面梳理的基礎上，為每個業務部門建立一套全面成本預算監控表，監控表包括《監控總表》和《監控明細表》。《監控總表》反映各業務部門年度預算完成和超年度計劃情況，體現部門預算執行的整體情況，表中各月數據鏈接于《監控明細表》。《監控明細表》反映各業務部門具體成本項目各月付款情況和成本預算完成情況，體現業務部門預算執行的過程信息。財務部門通過對《監控總表》中“超年度預算額度”指標的控制即可以實現對業務部門年度成本預算目標的剛性控制。

3把握成本預算監控的核心環節，實現成本監控有的放矢endprint

為避免與合作商的法律糾紛，企業對已經簽訂合同的項目需要按照合同付款條款的要求在規定時間內付款。如果某個業務部門已經超成本預算額度開支成本，但由于業務合同已經簽訂，相關款項必須如期支付給供應商，這樣財務部門實際上對業務部門的成本預算完成并未起到有效的監控指導作用，為企業的順利運營埋下隱患，因此規避成本預算超目標風險的核心監控環節是在合同簽訂環節。成功的全面成本預算監控流程將控制重點從成本完成的事后統計通報往前移動至對業務項目的立項審批環節和合同簽訂環節的管理，在業務項目立項審批和合同審批環節對各業務部門業務開展項目進行監控和審核，從而實現在業務項目開展的源頭實施控制。

4加強與業務部門的溝通交流，打造適時的互動服務平臺

財務工作專業性較強，財務管理辦法往往會讓業務經辦人員不好理解、有畏難情緒、不易配合，從而導致財務管理辦法流于形式、浮于表面，甚至流產。為避免這種情況發生，全面成本預算執行監控就要求財務部門立足于“站在業務部門的鞋子里來理解財務”，在流程設計、制度規范和業務解釋各項環節工作中，財務部門都需注意加強與業務部門進行雙向交流和知識互通，促進業務部門對成本監控工作的理解和配合。

（1）加強溝通，對業務部門進行預算執行管理要求培訓。如對技術線條各部門進行維護費成本的培訓、對市場部門及營銷部門進行了客戶服務費成本的培訓等。將與業務部門息息相關的成本類別明確定義、界定范疇、規范要求，加深業務部門對財務工作性質、目的和方法的了解和認識，這樣才能起到良好的效果。在企業知識共享區建立財務共享文件夾，整理匯編和定期更新合同涉財審核依據、要求，普及合同簽訂、審核相關知識，共享合同管理及財務管理的相關要求，如各類合同模板、財務審核要點、最新的財務要求、各業務部門出現的合同規范問題匯總、數字大小寫規范等。

（2）授之以漁，滿足業務部門的業務成本執行管理需求。隨著成本管控工作的不斷深入和精細，業務部門也會逐步認識到加強對業務項目監控管理的重要性和必要性，但由于缺乏財務方面的專業知識，往往覺得力不從心。財務部門可以通過與業務部門進行座談、討論、分析等方式，加強與業務部門之間的溝通交流，深挖其成本預算執行管理需求，幫助業務部門建立適合的成本預算執行監控管理模式。如幫助市場部門建立了廣告宣傳費、社會渠道酬金、促銷費、積分計劃、客戶服務費、其他費用項目等各類型費用項目的監控方法和審批流程，通過輸出成本費用監控管理方法，促進業務部門加強自我監控、提升自我管理水平。

[參考文獻]

[1]付潔全面預算執行過程中的控制分析[J]商業現代化，2006（24）

（責任編輯：馬 琳）endprint