新形勢下做好煤炭企業內部審計的幾點思考

徐景麗

摘 要：在“低碳經濟”的背景下，隨著國家大力推進綠色經濟建設，對煤炭企業的發展有了一定的制約。內部審計的目的是為企業增加價值和改進組織經營，企業經營、生存、發展，離不開審計。內部審計只有提高自身素質并有所作為，才能促進煤炭企業的發展。

關鍵詞：內部審計 現狀 問題 方向

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-121-02

近年來，我國企業內部審計工作取得了長足發展，審計管理體制不斷健全和完善，現代內部審計模式逐步構建，內部審計的重要性也逐步被人們所認識。但內部審計機構畢竟是企業內設的職能部門，各項基礎工作還較薄弱，內部審計如何更好為煤炭企業發展服務，成為一道需要研究的課題

一、煤炭企業內部審計現狀

國家經濟建設離不開資源的消耗，隨著經濟建設的不斷擴大，煤炭企業也得到了快速發展，其內部審計工作取得了很大的成績。煤炭企業建立了自己的內部審計制度，內部審計的程序化、制度化、持續化程度逐步完善。同時，煤炭企業內部審計深度更加擴展，企業的內部審計已經從最初的財務收支審計，向工程項目審計、材料采購審計、環境成本審計、風險管理審計等方面拓展，內部審計在公司治理和風險控制中的作用越來越明顯。

但是，在近年來煤炭消費增速放緩，產能建設超前，進口煤炭大幅增加，煤炭價格下行壓力較大等因素的影響下，煤炭企業進入“寒冬”。這些因素讓我們清醒地認識到，煤炭企業需要進一步開源節流，企業的內部審計也還存在許多不足。如內部審計性質較為模糊，從而不利甚至阻礙內部審計理論與實務的發展；內部審計工作范圍過于狹窄，突出了“監督”職能，忽視了“服務”職能，內部審計不關注企業經濟效益和企業生存長遠；因為知識水平、思想覺悟的有限性，企業管理當局及管理制度等多種條件制約，內部審計真正作用不能長足發揮。

二、煤炭企業內部審計問題

內部審計機構構建存在問題，很難發揮審計獨立性。內部審計原則上要獨立于被審計單位，就能做到客觀性、公正性。但是在煤炭企業實際工作中，內部審計機構與被審計單位基本上是隸屬于同一企業負責人管理，它們之間地位是相同的，內部審計機構與被審計單位之間一定有多多少少的物質利益關系，并且內部審計人員與被審計單位及人員也有林林總總的利害關系，束縛了內部審計真實公允，影響了內部審計執業規范。煤炭企業還存在不單獨設置內部審計機構，有的企業雖然設置了審計機構，卻是在財務、紀委、監察等部門領導下，機構設置的無序間接影響了內部審計機構的獨立性。

內部審計范圍較窄。部分煤炭企業局限于內部財務審計，只針對財務會計規章制度方面的執行檢查，針對企業內部資金運用、內控指標完成的檢查。不涉及經濟效益審計、內部控制審計、風險管理審計以及傳統的內部審計必須與計算機技術、信息技術相結合的電子審計等內容，難以透過內部審計發現經濟管理中存在的缺陷，無法提出整改措施，提高企業生存能力，使企業長足發展。現在大多數煤炭企業內部審計只限于事后審計，很少進行事前的調查研究及事中的跟蹤審計，根本不能從經營活動的開始控制風險。目前煤炭企業內部審計工作大多分布在財務會計上，較少涉及到決策制定執行、經營管理控制，很少對管理組織合規性、管理功能與實現、環境變化與對策等領域進行探索，對內控制度建立、經營目標實施、經營方式變化、管理思想改革、管理措施先進等方面，不能及時有效地為管理層提供建議。

內部審計人員素質提高不夠，削弱了內部審計的影響力。隨著煤炭企業集團化的加快，對內部審計人員從業要求不斷拓寬，不僅要有專業知識，還要具備更全面的知識結構和儲備。內部審計人員要對企業管理、計算機技術、相關行業的業務流程有足夠的了解，還要有良好的人際關系溝通技巧等，更必須具備良好的職業道德素養，堅持原則、廉潔奉公的品質。煤炭企業的內審人員大都來自財會人員，專業知識建構不盡全面，缺少來自企業管理、工程預算、信息技術等專業人才，難以從事新的內審計工作和項目，大大影響內部審計職能的發揮，不能夠更好地提高內部審計工作的質量。

內部審計結果難以順利執行，難以促進企業目標的實現。內部審計的執行很大程度取決于企業領導的素質和重視程度。由于部分領導片面的認為內部審計是檢查內部經濟問題，會限制經營自主權，削弱其固有的權威；以及有共同利害關系的部門結成權利網的庇護等因素，使審計出的問題屢禁不止，更有甚者長期擱置審計提出的問題，內部審計出的問題一直無法得到解決，內部審計人員只能循環往復地被長期困擾，無法根治。

三、新形勢下煤炭企業內部審計的方向

企業領導要充分認識內部審計工作的重要性，為更好開展內部審計工作的提供保障。現代企業的發展，離不開內部審計工作，只有企業領導足夠的重視，內部審計工作才能更好地發揮其作用。內部審計和企業領導人的良性互動是確保內部審計有效的發揮關鍵，企業領導越重視內部審計工作，并對內部審計工作不加干涉和限制，才能最大限度地保證內部審計工作的獨立性和客觀性，為內部審計工作提供更好的組織保障，是企業加強經營管理的重要措施。

強化內部審計的獨立性，建立有利內部審計的機構。獨立性原則是內部審計區別與其他職能部門的獨有特點，把內部審計工作放在更加合理的位置，形成更加有利于內部審計的工作環境。合理規劃，完善煤炭企業內部審計組織結構，調整內部審計機構的所屬關系，確保對內部審計機構的充分授權和獨立行使職權，確保內部審計人員能夠有效地開展工作。

完善內部審計的方法、手段和內容，更好地發揮內部審計的職能作用。煤炭企業的內部審計應該從單純的審計向專項審計調查、企業戰略風險審計轉變，從傳統的現場檢查向現場檢查與遠程在線審計相結合轉變，逐步采用信息技術進行輔助審計。同時，要從企業領導的角度進行換位思考，主動將企業領導對于戰略、運營、內部控制等層面關心的問題作為內部審計的重點和方向，改變過去審計工作脫離業務工作的方式，保障內部審計更好地服務于企業生產經營。從以前財務審計為主轉向風險審計、管理審計并重的格局，從單一的事后監督向事前、（下轉第123頁）（上接第121頁）事中、事后全過程跟蹤審計轉變，積極開展經濟責任審計，為企業增效服務；開展管理審計，向企業要效益，讓煤炭企業早日度過“寒冬”；開展物資采購審計，降低采購成本；開展工程項目審計，參與工程招標，節約專項資金；開展經營業績指標考核，對經營指標的分配合理和完成的真實性進行審計。

提高內部審計人員的專業素養，最大程度保證煤炭企業內部審計質量。內部審計機構應著力優化內部審計人員的學歷層次和知識結構，除了選用審計、會計專業人才以外，隨著煤炭企業集團化進程以及產業轉型的加快，更應該選用一些具有計算機、經濟和法律知識以及相關行業特點的人才，全面提高煤炭企業內部審計人員的整體素質。同時，還應不斷加強現有內部審計人員崗位培訓，定期、不定期地進行專業知識和職業道德的教育；制定煤炭企業內部審計人員任職資格標準，防止任用部門間有關聯人員的現象，使煤炭企業內部審計人員適應煤炭體制轉型的需要。

高度重視內部審計結果，嚴格執行內部審計整改工作。對于內部審計發現問題提出的意見和建議，要及時督促整改，對一些屢查屢犯，有章不循，違規操作的行為，要徹底杜絕并進行一定的處罰，防止問題再次發生。企業領導應充分尊重內部審計決定，對內部審計查出的違規違紀現象堅決查處，維護內部審計工作的權威性，為內部審計機構提供一個良好的環境。對內部審計人員玩忽職守、重大審計差錯、重大審計線索遺失和未按規定履行內部審計職責的，要追究內部審計人員責任，建立內部審計工作問責制度，促進煤炭企業內部審計質量大幅度提高。

參考文獻：

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[5] 徐愛宏.淺談企業內部審計的風險與防范.山西審計，2013（6）

（作者單位：山西煤炭運銷集團大同有限公司 山西大同 037000）

（責編：若佳）