基于訂單跟蹤的項目預算閉環管理實踐

陳錦

摘 要：項目成本已成為供電企業經營發展投入的主要組成部分，對其效益水平、資金狀況和發展能力具有重要影響。而項目預算執行控制又是當前供電企業經營管理的薄弱環節，也是內外部檢查關注的焦點。為了實現項目預算閉環管理目標，宜春供電公司借鑒作業成本法在企業運營成本管理中的成功經驗，將訂單管理作為核心引入項目預算執行控制，積極實踐“目標有預控、項目有儲備、支出有標準、過程強控制、業績嚴考核”的項目預算閉環管理。

關鍵詞：供電企業 訂單跟蹤 項目預算管理

中圖分類號：F416.61 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-267-02

一、項目預算閉環管理實施背景

1.預算精益管控提出更高要求。預算集約調控的重點發生改變：由指標考核向過程監控轉變，由科目向項目延伸，由開口運作向閉環管理進化。

2.項目預算管理存在薄弱環節。項目預算管理“重安排、輕執行”的局面沒有得到根本扭轉。

3.作業成本應用提供成功啟示。作業成本法的邏輯依據是生產導致作業發生，作業耗用資源，資源消耗產生成本。管理好作為成本動因的作業，也就能有效控制生產成本。

4.采購訂單流程成為監控核心。信息化手段運用為預算精益管控提供可能。通過梳理項目預算管理信息系統運轉環節發現，采購訂單流程成為項目預算執行控制的核心。

二、管理現狀分析

當前供電企業項目預算閉環管理存在的主要問題：一是投資需求超出資源承受能力；二是儲備項目非提升企業安全和效益所需；三是項目實際支出嚴重偏離概算；四是預算執行進度滯后。究其原因，一是缺少控制對象和數據支撐，管控精度不夠；二是缺少控制手段和協同合作，管控力度不強；三是制度標準依據不健全。

三、項目預算閉環管理對策

其基本內涵是：堅持價值鏈與業務鏈協同融合，以訂單管理為基礎做實項目儲備，以效益提升為目標做優資源配置，以信息集成為手段做強節點控制，以制度標準為依據做精決算審核，加快構建定位明確、分工有序、管控有力的項目預算閉環管理體系，實現項目與資金一體化管控。

（一）目標有預控

依托輔助決策系統，建立投資能力測算模型，通過投資、電量、收入、成本、利潤、資產負債率等內在邏輯和相互影響，建立投資能力管控機制，實現需求與能力雙向平衡。

（二）項目有儲備

建立覆蓋基建、技改、大修、營銷、科技、信息化等13個專業的項目儲備庫，財務部門是項目資金歸口管理部門，擔負著對項目經濟性、合規性審核的重要職責，負責將國家財務規章制度和公司財務管理要求融入項目管理之中，從儲備源頭實施規范管理。做好儲備項目和預算編制的銜接，實現資金需求與供給的有機融合，提升投資決策的科學性和資金投入的針對性。

（三）支出有標準

全面應用標準成本編制項目投資概算，重點關注經濟法律管理系統中項目物資、服務采購合同的簽訂與履約執行規范化審查，并加強員工報銷系統中單體工程其他費用明細報銷限額控制和報銷流程審批。

（四）過程強控制

全面應用項目預算全鏈條管控系統，重點加強五環節管控，并按月分析、通報項目預算執行情況，促進項目預算執行規范有序。

1.分解項目預算，編制節點計劃。本環節重點加強項目儲備過程中的采購申請管理。嚴格執行預算發布控制信息技術規范，確保按明細項目進行控制。將項目預算分解為單體工程物資、服務等訂單預算，并編制每一個訂單預算的實施節點計劃。如此就有了具體控制對象，將控制措施落實到位。

為提高項目預算可操作性，采購申請應力求真實、完整、詳細、準確，匯總采購申請即得到項目儲備，能力與需求平衡之后，項目儲備轉化為項目預算，采購申請演變為采購訂單，保證項目預算被及時有效執行。

2.錯峰需求提報，銜接訂單創建。本環節重點解決如何縮短物資到貨時間。嚴格落實項目創建預算校驗機制，確保無預算不實施、不開支。結合招投標時效性特征，考量供應商生產能力，采取錯峰有序需求提報，迅速銜接訂單創建，縮短合同簽訂和履約響應時間，及時完成收發貨，確保每一張訂單流程能在一個月內辦結。

根據項目節點計劃，結合招投標時點，每年分兩次提報物資采購需求，選擇在供應商生產能力相對空閑時簽訂合同并規定交貨期，確保采購物資能及時足額到貨。

3.強化跟蹤監控，盯緊業務流程。本環節重點強化結算資料審核。規范系統控制依據，嚴格按照預算額度控制資金支付。改變以往財務坐等項目結算的管理模式，主動跟蹤監控訂單流程，強化紙質結算資料與線上流程同步審核，緊密推進財務入賬和發票校驗，加快項目結算進程。財務決算完成時間也大為提前，不僅基建項目能夠按節點計劃及時完成，還做到當年需完工的技改、大修、營銷等項目不超過三個月，城網中低壓改造項目不超過半年。

加強決算審核，財務與業務部門共同審核預算執行結果，禁止科目、項目超支串項。追求項目結算進度的同時，更加重視項目結算質量，加大結算資料審核力度，對項目預算執行中遇到的困難和問題，及時加以總結，查明原因，采取應對措施，消除缺限短板，提升訂單管理水平。

4.嚴格過程分析，定期通報考核。本環節重點突出過程管控分析。深化應用“項目預算全鏈條管控系統”，動態監控、按月通報項目執行情況，組織業務部門進一步參與分析、改進執行。在總經理辦公會、安全生產周例會及經濟活動分析上定期通報項目預算執行情況，多次召開專題會議開展分析，營造工作氛圍，形成工作合力，推動項目預算執行。

針對項目預算執行中存在的問題，開展項目全過程管控分析。一是分析各類項目階段計劃執行情況，評價各類工程合理工期，查找進度執行滯后項目；二是分析項目建設中各業務部門協同配合情況，查找內部協作不順暢環節；三是針對重點項目，從計劃預算下達、需求提報、招投標、合同履約、物資領用、財務支出六個重點環節開展關聯分析，查找影響項目進度關鍵環節及重要因素。 （下轉第270頁）（上接第267頁）

5.按時清算關閉，做好結果反饋。本環節重點關注預算執行結果。規范跨年項目結轉流程，及時清理關閉已完工項目，防止久拖不決。對達到竣工驗收條件要求的項目及時清算關閉，做好項目預算執行結果的反饋。項目清算關閉后將不能再發生物資領用和費用結算，即使是因決算批復調整需要重新打開，也必須嚴格履行項目和財務分管領導審批程序。

（五）業績嚴考核

進一步優化完善項目預算考核評價方法，對于預算執行違規的部門，嚴格進行考核，強化預算剛性執行。重點加強“三率”考核：

1.項目預算執行率。即項目資金支出/項目下達預算金額，評價項目資金支付是否按預算有效執行。

2.項目及時關閉率。即項目實際關閉個數/項目到期應關閉個數，評價項目節點計劃執行及時性。

3.項目關閉重啟率。即項目關閉后申請重新打開個數/項目實際已關閉個數，評價項目決算合規性。

四、主要成效

總體上看，公司項目預算管理基本形成了“把入口，細安排，盯過程，審結果”的閉環鏈條。通過公司上下共同努力，項目預算管理的理念和方式實現創新，管理的深度、細度、力度得到加強。一是資源統籌職能明顯強化，財務深度參與投資管控，履行統籌平衡職能，發揮價值引領作用，業財融合更加充分。二是預算管控對象逐層細化，從以前單純關注考核指標，逐步實現“從指標到科目、科目到項目”的精益管控。三是過程管理走向公開透明，全過程監控預算執行，業務部門主動參與分析，承擔責任，促進預算執行可控在控。四是預算風險控制得到加強，加快執行進度，避免年底突擊花錢，防止不規范操作。宜春供電公司采用訂單管理模式，運用信息化手段，強化項目預算執行過程監控，全面提升了預算集約調控水平。

參考文獻：

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[2] 顧陽.基于戰略地圖的全面預算管理閉環體系設計.中國科技論文在線，2011（4）

[3] 李汝革.淺談電網企業的全面預算管理.中國總會計師，2013

[4] 王冬.淺析項目預算閉環管理的全面協同管控.中國論文網，2014

（作者單位：國網江西宜春供電公司 江西宜春 336000）

（責編：呂尚）