高校專項資金績效管理探討

摘 要：高校的專項資金是公共財政資金的重要組成部分，其績效管理成為財政、教育主管部門和高校越來越關注的內容。但是，目前高校中普遍存在專項資金管理混亂、使用效率不高等現象。文章將績效戰略管理和日常精細化管理有機結合，借助平衡計分卡（BSC）和PDFA閉環管理等理論，探索較為系統全面地提高高校專項資金管理績效的方法。

關鍵詞：高校 專項資金 績效 管理

中圖分類號：F234.4；G647 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-180-03

高校專項資金是由政府相關部門給高校安排下達的除基本支出以外的具有指定項目和用途的財政資金，包括學科建設、 科研、基本建設、大型修建和購置等專項資金。與其他資金相比，高校專項資金具有專項申報、?？顚Ｓ?、政策性和時效性強等特點。高校專項資金績效體現在其合規性、真實性、相關性、時效性、效益性等方面，它服務于學校戰略目標和預算管理。但是，目前，高校中普遍存在專項資金管理混亂、使用效率不高等現象。隨著國家對教育投入力度的加大和財政管理體制改革的不斷深入，高校的專項資金作為公共財政資金的重要組成部分，其績效管理也成為財政、教育主管部門和高校越來越關注的內容。

為此，本文試圖將績效戰略管理和日常精細化管理有機結合，借助平衡計分卡（BSC）和PDFA閉環管理等理論，探索較為系統全面地提高高校專項資金管理績效的方法。

一、運用BSC戰略管理理論，加強績效評價體系建設

平衡計分卡（BSC）來源于企業的戰略管理，它把企業的戰略目標劃分為財務、客戶（利益相關者）、內部運營、學習和成長四個維度，進而再細分成具體可操作的衡量指標和目標值。其評價體系包括指標體系、權重、打分標準等，定性分析與定量計算相結合，可較為全面、科學地對企業績效進行評價和測量。平衡計分卡能合理地處理財務指標和非財務指標、長期目標和短期目標、結果性指標和動因性指標、內部指標和外部指標、領先指標和滯后指標之間的平衡。這四個維度之間是一個循環的因果關系，共同為企業的戰略目標服務。高校專項資金績效也可借鑒基于平衡計分卡（BSC）的戰略管理理論，服從和服務于高校的戰略目標，建立科學的績效評價體系（見表1）。

專項資金績效管理是一個系統工程，制訂科學的績效評價標準僅僅是該系統的一個重要方面。專項資金必須進行精細化管理才能提高績效。精細化管理要求在規范化和標準化的基礎上，科學細化和合理優化生產和管理流程，實現專業化結構、制度化管理和標準化的工作方式。筆者認為，對于高校專項資金績效管理來說，其精細化管理的核心是強化組織、制度和信息系統等“三大支撐”，并且抓好PDFA閉環管理的四個環節。

二、做好日?？冃Ч芾淼娜笾?/p>

（一）建立健全組織機構和專業隊伍

成立校內項目績效管理工作領導小組，由分管財務的副校長擔任組長，校內發展規劃、紀檢監察、審計、財務、科研、教務、人事等職能部門人員組成，下設辦公室，負責管理所有項目和專項資金的組織申報、組織專家立項論證、績效評價、日常監管、評價結果后期管理等工作。同時，成立項目評價專家組，由財務、審計及項目相關專家組成，相關專家由項目績效管理工作領導小組辦公室從專家庫隨機抽取，專家庫專家由省內外高校、研究機構相關專家組成。

（二）建立健全績效管理制度

1.建立健全高校項目績效評價制度?；緝热莅ㄔu價對象確定、組織實施程序、工作細則、評分規則、預期績效申報、評價結果的反饋與整改等，將高校項目績效評價納入日常管理工作的范疇。{1}

2.建立健全以績效為導向的的激勵與約束機制?；緝热輵ǎ簩τ趯崿F績效高的項目及相關人員的獎勵辦法；對于實現績效低的項目及相關責任人，追究其何種責任，項目經費如何扣減等。

3.建立健全專項經費的管理辦法及細則。學校層面要出臺專項經費的管理辦法（明確支出范圍、標準和審批程序等內容）；對于大額專項經費，專項經費使用管理部門還須出臺具體的專項經費管理細則，進一步細化支出范圍、標準、審批程序、預算執行進度安排等內容，上報學校項目績效管理工作領導小組通過后實施，管理辦法細則未出臺不予下撥經費，以加強財務的事前控制。

（三）做好信息技術支撐

充分運用信息化工具，建立專項經費管理模塊，并實行系統間動態對接共享。構建性能多樣化、端口交互式、信息集成化、流程一體化的專項經費管理系統，實現數據實時跟蹤、動態反饋，并與預算執行管理信息系統和財務系統動態對接共享，與各部門單位的信息資訊平臺和信息技術資源系統對接共享，實現全過程多方位搜集信息資源，形成可持續的數據流。通過項目預算管理網絡化，建立預算信息公開與獲取機制，為不同人員設置相應的權限，使其可以隨時上網了解項目預算執行的情況，為預算執行過程中的糾偏揚長提供支撐，便于相關項目承擔部門和監管部門及時強化管理。有條件的，還可開發“專項績效考評信息系統”，在系統軟件中提供信息匯集、存檔、客觀分評價、綜合績效考評、統計分析等功能，使績效考評工作更加快捷、客觀、科學。

三、運用PDFA閉環管理理論，抓好四個管理環節

PDCA閉環管理是全面質量管理的基本工作方法，是指在質量管理工作中，各項工作均按“制訂計劃（Plan）—實施計劃（Do）—檢查計劃實施效果（Check）—處理（Action）”這四個階段的順序不斷循環進行質量管理的一種方法。高校專項資金績效管理，屬于資金配置和使用方面的質量管理，完全可以借鑒PDCA閉環管理這一科學方法。

（一）P階段：立項設標，從嚴把關

P階段（計劃階段）是一次PDCA循環的起點，這里需關注的工作有項目立項、項目預算編制和項目評價指標體系和評價標準制訂等項目績效前期管理工作。

1.做好項目立項的論證和審批工作。高校開展項目績效評價，首先要重視項目預期績效申報工作。在項目立項、預算申報時，要求項目實施部門對項目的立項價值、可行性、完成期限、立項依據、實施方案、經費支出預算、工作量目標、效益目標等內容做出明確說明。在此基礎上，組織對項目立項和項目預算進行科學的論證，杜絕出現隨意立項、隨意編制預算，搶占資金的現象。{2}

2.科學編制項目預算，強化預算管理。首先，全面及時編制項目預算。將其所有資金納入預算體系，防止資金的體外循環，各項開支做到“先預算，再開支”，防止“先開支，再申請預算立項”或坐收坐支的現象。其次，科學有效地選擇項目預算編制方法。在編制年度預算時，可嘗試零基預算；對于周期比較長的項目，要嘗試滾動預算，在編制預算時運用滾動計劃法，將長期預算與年度預算結合起來，采用“近細遠粗”的方式編制預算。再者，要強化項目預算績效管理。在專項資金預算管理中引入績效理念，在關注預算投入的同時，重視預算產出，將績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結果應用納入預算編制、執行、考核全過程。尤其在預算編制環節，要進一步與業務處室對接，做好績效目標的審核工作：把績效目標作為預算安排前置性條件，編制預算時闡明項目各項預算支出所要達到的目標，以及用何種量化指標來衡量完成該項目的數量和質量情況，從而實現績效目標從形式上的嵌入向實質性的結合轉變，提高績效目標和資金安排的匹配度。{2}

3.建立分類評價指標體系和評價標準。按照經費不同的使用方向和效益體現方式，將學校專項項目分為不同類別，設立不同的績效考評指標體系和評價標準[給本文前面的“高校專項資金績效評價體系（基本模板）”的具體指標賦予不同的分值），實行分類考評。

（二）D階段：嚴格執行，強化管理

D階段（實施階段）是一次PDCA循環的重要中間環節，強調對專項資金績效的日常自我管理，這一階段要做好以下工作：

1.合理分解目標責任。在實施主體上，對照實施計劃和目標，經過內部充分溝通，將相關目標和責任層層分解到若干個責任中心和責任人，落實到每個責任單元，實行網格化管理。

2.嚴格按預期績效目標進行執行管理。每個項目可設績效督查員，按預期績效目標的要求，定期不定期的對項目績效情況進行監督和檢查，并及時反饋給責任單元；注重項目績效資料、數據的收集和積累。建立預算執行預警機制，定期召開績效分析會，定期向項目組和學?？冃Ч芾頇C構呈報項目預算績效執行分析報告。在執行該計劃的過程中，績效督查員經常檢查實際進度是否按計劃要求進行，若出現偏差，便要提醒相關責任單元及時找出原因，采取必要的補救措施或調整、修改原計劃，直至項目完成。其目的是保證項目能在滿足其時間約束條件的前提下實現其總體目標。

3.加強項目支出的財務管理。科學設置財務核算體系，提高預算執行的剛性。加強經費支出的檢查和監督工作，及時做好國庫支付的對賬，發現不合理的支出或項目之間串戶的現象，及時糾正和調整。{1}

4.加強項目支出成本績效管理。在項目成本費用管理中，引入戰略成本管理方法體系，運用價值鏈分析、對標管理、作業成本法與作業基礎管理、目標成本法、流程再造等一系列方法進行科學管理。

（三）C階段：強化檢查，客觀評價

C階段（檢查階段）是一次PDCA循環的反饋階段，是對專項資金績效管理完成情況進行檢查、分析、考核和評價的過程。

1.科學安排考核評價流程和方式。在考核評價流程方面，首先由各項目組定期提供績效管理自查報告；然后，學校績效評價小組進行嚴格審核和抽查，對照其原定的專項資金績效評價指標體系進行打分；最后，項目評價專家組進行綜合績效考評。在檢查評價方式上，要力求多樣化，外部評價與內部評價相結合，必要時要可開展績效審計。

2.強化各專項資金預算支出績效考核。每個預算年度末，財務部門對高校內部各專項資金項目在完成工作量、進度、質量、及時性、資金到位、支出與計劃的符合度、財務制度執行情況等方面的預算執行情況進行考核與評價，及時發現執行偏差，并將結果及時反饋給項目組和學?？冃гu價小組。

3.創新綜合績效考評方式。如采取會議考評與現場考評兩種方式：會議考評一般程序為：“項目負責人進行陳述——專家提問——項目負責人答辯——專家合議”等四個步驟，最終專家將績效得分導入校內專項績效考評系統；第二類為現場考評，現場考評是指將績效考評的會場設在項目執行現場進行答辯考評，除了上面四個步驟外，第一步驟還要增加項目負責人還要對項目績效進行現場陳述和演示。{3}

（四）A階段：獎懲分明，糾偏提效

C階段（處理階段）是一次PDCA 循環的終點，也是關鍵環節。這階段主要是解決存在問題、總結經驗和吸取教訓，強化績效評價結果的運用和項目績效后期管理。

1.總結和固化成功經驗。通過研究學校內部（也可借鑒外單位）各專項資金績效管理活動的最佳實踐，以比較、識別出企業的關鍵成功因素，從而在下一階段繼續貫徹或在其他專項資金績效管理活動中加以推廣；當然要進一步固化成功經驗，重點在于修訂評價標準和管理制度。

2.分析和糾正偏差。對本循環前幾個階段中存在的問題，進行分析梳理并及時與項目組溝通，反饋存在的問題，提出整改建議；或針對評價標準和管理制度中存在的不足，進一步完善評價標準和管理制度，及時糾正偏差。

3.重視評價結果運用，強化獎懲。首先，要通過排行榜的形式公布績效評價結果，并召開全校性的先進表彰會或問題通報會，形成精神上的鼓勵或壓力。其次，要將績效評價結果作為下年度項目預算資金安排的重要依據，與項目資金預算分配結合起來，從源頭上控制沒績效或低績效的項目，鼓勵績效良好的項目。再者，強化績效問責制，對于因人為原因造成績效低下，給學校造成較大損失或不良影響的，則應追究責任中心及責任人的經濟或行政責任。

4.將處理結果嵌入下一個PDCA循環。將基于本循環的經驗教訓上修訂的新評價標準和新管理制度，以及根據評價結果調整的項目資金預算新分配額等轉入下一個PDCA循環，使績效管理工作周而復始地進行良性循環，推動項目績效呈階梯式上升，持續改進。

綜上所述，高校專項資金績效管理，既是一種結果導向的管理，需要一種有戰略高度的、科學全面的評價體系去衡量、評價；也是一種環環相扣的過程管理，需要PDFA閉環管理貫穿始終，需要制度化、信息化、專業化的支撐，進行精細化管理。

注釋：

{1}任瑞璋.關于高校項目支出績效評價的思考，財會研究，2013（3）

{2}余麗生，陳優芳，詹飆等.預算績效管理改革的實踐與思考.經濟研究參考，2012（52）

{3}韓華，撒忠偉.高校專項經費績效考評的實踐與探索.商業會計，2012（12）

（作者單位：溫州醫科大學 浙江溫州 325035）

[作者簡介：卓寶光，男，浙江樂清人，溫州醫科大學計劃財務處副處長，高級會計師]（責編：若佳）