淺議企業應收賬款管理的問題與解決措施

摘 要：隨著市場競爭的加激，企業為了占有與擴大市場份額，增加產品銷售，賒銷成為必要的經營手段，相應產生了應收賬款的管理風險。深入總結分析企業應收賬款管理存在的問題，研究制定相應的解決措施，能加強企業對應收賬款的事前、事中、事后控制能力，提高應收賬款回收力度，減少壞賬帶來的資金和利潤損失。

關鍵詞：應收賬款；風險防范；解決措施

應收賬款是企業因銷售產品、提供勞務而應向購貨方、接受勞務的單位和個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。在現代經濟社會，各企業面對激烈的同行業競爭，為了擴大市場占有率，穩定、擴大銷售渠道，增加收入、提高利潤、減少庫存，不得不采取信用銷售（即賒銷）方式。特別是新產品上市，在廣大消費者不了解產品功效的情況下，更需要通過賒銷進入市場。賒銷已成為當代經濟的基本特征。

一、應收賬款管理的重要性

應收賬款對企業維持并擴大銷售規模具有重要作用，應收賬款與銷售規模也成一定的正比例關系。當企業放寬信用政策時，往往能帶來應收賬款與銷售規模的同步增長，但緊縮信用政策時，則一定程度上減緩應收賬款與銷售規模的增長，故應收賬款作為企業的一項重要資產，是銷售收入的直接反映。應收賬款是企業的一項關鍵風險點，直接影響著企業的持續發展。隨著企業應收賬款的逐步增加，以及越來越凸顯的壞賬風險，企業如何正確運用賒銷、如何加強應收賬款管理，如何控制和應對應收風險，已成為現代企業運營資金管理的重要環節。

對于中國企業，特別是一些在市場上無絕對優勢的企業來說，應收賬款管理是一項令人頭痛的問題。在社會信用狀況惡劣、市場競爭日益激烈的今天，賒銷不得不作為企業保持、擴大銷售規模的直接手段。但隨著應收賬款的逐步增大，對企業經營活動又產生很多不利影響，直接影響著企業的營運資金成本、管理費用、利潤和企業的持續發展，甚至于有些下游企業利用企業應收資源，涉足房地產，更增大了企業應收賬款帶來的風險。

二、企業應收賬款管理存在的問題

1.企業應收賬款管理制度不科學，財務監督不力

財務部門應定期派人員與往來單位核對應收余額，積極催收，并與業務部門溝通，相應計提壞賬準備，確認無法收回的，及時核銷。但在實際工作中，催收不力，使得應收賬款被長期拖欠，收回的可能性越來越小。另外，財務部門不積極與業務部門溝通，以致銷售與核算脫節，不能及時發現問題，壞賬不能及時確認與核銷。

2.部門設置不合理，權責劃分不清晰

企業未明確劃分不相容崗位職責。有些企業管理應收賬款的業務部門兼具信用評級職責，其既是信用政策的制定者又是執行者。這種部門設置簡化了工作，提高了業績，但因信用政策執行不嚴格又帶來了較大的應收風險。出現壞帳時業務部門未能清晰準確地分析原因，明確自身責任，一味將原因歸于市場，沒承擔起相應的管理責任。有些企業將財務部門作為信用管理部門，而財務部門為了減少壞帳損失，偏向嚴格的信用政策，使得應收減少，但又可能造成潛在客戶流失。管理應收賬款的業務部門和財務部門又可能因職責不明確，銷售與財務信息不連貫，出現問題時互相推諉責任，也增加了壞賬的風險。

3.信息反饋不及時不準確

企業不能及時準確獲取購貨方信用、償債等相關信息，為確定信用額度和期限提供指導。主要因為：（1）管理觀念落后及輕視信息收集工作導致企業缺乏信息收集人才，客戶信息收集不夠全面，或對客戶財務狀況、盈利能力、償債能力、企業在業界的地位等無法得出較為準確的判斷。（2）國內政府或其他中介機構不可能提供所有企業相關信息，企業缺乏從外部了解信息的渠道，這導致企業信息收集的不及時準確，對客戶資信評價也不準確。（3）領導個人主觀意識強，憑個人經驗或個人感情賒銷。（4）相關業務人員素質不高，希望能多放款，提高銷售額，反饋回來的信息不準確。

在銷售后期，應收賬款信息反饋不及時，業務部門與財務部門溝通不及時，財務部門沒有及時為銷售部門提供帳齡分析表，提示銷售部門抓緊催收。同時銷售部門沒有將購貨方企業的經營狀況、償還能力的改變報告給財務部門，以便財務部門及時調整壞賬準備的計提比例，同時加緊催收。

4.考核制度不合理，重銷售，輕應收

企業將銷售規模、利潤作為經營管理重心，并作為考核領導績效的重要指標，沒有將應收賬款管理納入考核。這導致公司領導層為提高效益，追求高收入和高利潤，盲目放大信用額度，擴大商業信用范圍，忽略應收壞賬風險。部分企業對業務部門的考核更是以銷售額為主，造成業務部門只關心銷售額、市場占用率，盲目賒銷，忽視回款工作。

5.信用政策未制定或執行不嚴格

信用政策是對客戶是否能進行賒購、賒購的限額、還款期限等相關信息的說明。有些企業沒有制定信用政策，未對購貨方進行嚴格的資質資格審查，未按信用政策確定可以提供的期限與額度。有些企業雖然制定了完善的信用政策、制度來加強應收賬款管理，但實際操作中管理人員風險控制意識不強，沒有嚴格執行政策，且執行是否到位又缺乏監督，出現了現實偏離制度要求的行為，導致企業應收壞賬風險加大。

6.后期追收不力，賬齡分析不足

隨著應收賬款年限的增長，收款也會越來越困難，一般企業超過半年以上的應收款不能及時收回的均可能出現壞帳風險，特別是一年以上的，其收回成功率已不足30%。有些企業財務部門不重視應收賬款管理或財務人員業務素質不高，不能及時為銷售部門提供帳齡分析表，致使銷售部門不能及時催收。另外銷售部門對賬齡分析不夠重視，不積極根據賬齡分析并催收，也增加了壞帳風險。

三、企業加強應收賬款管理的風險防范與控制措施

企業在應收賬款風險管理中，應加強事前、事中、事后控制，通過建立一套科學的應收賬款管理體系，并加強執行監督力度，以預防和控制企業應收風險。

1.改革創新企業經營和營銷策略，確保產品質量，打造品牌優勢、提升企業形象

企業應不斷摸索創新營銷模式，打造適合企業發展的經營戰略，搶占市場。同時加強生產管理，注重產品質量，配合營銷打造出質量過硬的產品。不斷開發新產品，結合企業文化，打造品牌優勢，通過自身優勢拉大與其他同類企業差距。積極參加與社會活動，樹立企業形象，提高公司知名度。這樣企業才往往能容易爭取到現銷方式，縮小賒銷范圍，降低應收，減小壞帳風險。

2.建立完善的內部控制制度

信用政策制定、賒銷審批、定期對賬、賬齡分析、超期預警制等均應形成不相容崗位分立制度，完善企業內部控制制度。

（1）完善應收賬款管理制度，加強財務監督

完善應收賬款對賬制度。財務部至少每半年派人員與往來單位核對應收余額，并取得具有法律效用的對賬函。財務部人員還應提高業務素質，定期對應收進行賬齡分析，并制定超期超額度預警機制。每月將分析結果通報銷售部門，加強與銷售部門的溝通、協調，配合銷售部門做好超期超額度應收的催收工作。

加強壞賬確認與核銷管理。應收賬款伴隨著賒銷產生，而壞賬隨著應收賬款產生，不可避免，企業只能采取措施，加以管理和控制。

（2）設置專門的信用部門，使責任劃分更清晰

該部門應獨立于銷售、財務部門。其信用管理目標應超越任何一個部門局部的管理目標，要從企業整體的經營目標和利益考慮問題，有效地協調好企業銷售目標與財務目標。其主要工作有兩個方面，一是建立客戶資信管理制度，確定客戶信用等級。該部門應收集客戶各方資料，對客戶信用狀況進行整理、分析、評級，為確定信用額度提供依據。二是確定信用額度。信用額度是企業愿意為客戶提供的賒銷最大限度。信用部門根據評定的信用等級，年銷售情況等相關資料，為每一客戶設定信用額度，同時根據市場和客戶信用狀況的變化，企業愿意承擔的賒銷風險的變化，定期對信用額度做出相應調整。

（3）完善賒銷審批制度

企業需制定明確的賒銷審批制度，嚴格規定各級人員的賒銷權限，使賒銷工作規范、有序且職責分明。對超出限額的必須請示上一級領導批準，落實責任制。

3.加強信息收集與反饋

（1）企業領導層要改變管理觀念、重視信息收集工作，培養引進信息收集人才，以全面獲取客戶信息，并能對客戶財務狀況、企業在業界的地位等做出準確判斷。

（2）領導要改變個人觀念，防止主觀臆斷，杜絕人情賒銷、經驗賒銷。

（3）提高業務人員素質，提升其反饋的信息準確性。業務部門與財務部門要加強溝通，財務部門及時為業務部門提供帳齡分析表，提示業務部門抓緊催收。同業務部門要將購貨方企業財務狀況的改變報告給財務部門，以便財務部門及時調整壞賬準備的計提比例，調整信用政策。

4.制定合理的考核制度

改變單一的以利潤和銷售額為主的考核體系，將壞賬、回款等指標納入考核體系，建立多元化考核制度，并對各考核指標賦予不同權重，以權重的高低來顯示企業對應收賬款管理的重視程度，有利于提高管理層和業務員對應收賬款的重視。

5.制定合理的信用政策并嚴格執行

企業應結合歷史情況，制定合理的信用政策，一方面控制壞賬風險，一方面不影響企業擴大銷售，占領市場。業務部門應對購貨方進行嚴格的資質資信審查，并結合信用政策，確定是否給予賒銷，賒銷的額度和期限等。

6.加強應收賬款催收

業務部門應根據財務部門提供的賬齡分析表，對拖欠貨款的單位及時進行催收，必要時拿起法律武器保護自身合理權益。財務部門要及時提供賬齡分析表，為業務部門催收提供依據。

7.重視內部控制評價工作

公司建立企業內部控制制度后，應定期組織各部門對內部控制制度的設計與執行進行自我評價，對不合理部分及時做出修訂。除了內部自評，還應由董事會或總經理牽頭組織公司外部專業人員對內部控制運行進行外部評價，確保公司內部控制制度得到有效執行。評價內容包括：（1）賒銷審批是否按制度執行。（2）與信用制度相關的不相容崗位是否分離。（3）政策制定是否有充分信息資料。（4）合同管理是否符合要求。（5）部門之間的協調溝通是否暢通，有無責任相互推諉或劃分不清現象。（6）有無內部審計，有無財務、內審監督機制等。

8.實行應收責任制

企業應采取誰放款，誰催收，誰負責的制度，以業務人員收款為主，財務人員收款為輔，使每一筆應收賬款落實到個人，同時，將欠款清收納入業務人員業績考核體系中，使業務人員在銷售產品的同時考慮回款。

企業的應收賬款管理是一個系統工程，直接關系著企業的利益。只有領導提高管理意識，相關部門之間配合協調，溝通順暢，才能有效控制應收風險。現代企業正處于激烈的市場競爭環境中，必須要使用“賒銷”這一經營手段，但要充分認識到應收賬款所帶來的壞賬風險，把合理預防與控制應收壞賬風險作為企業的一項重要管理工作，使應收賬款能有效轉換為營運資金，投入到企業的再生產環節，為企業的發展創造良好的條件。

參考文獻：

[1]趙建麗.加強應收賬款的管理、增強企業風險意識.會計與金融.

[2]宋輝.企業應收賬款風險管理探析.金融與財經.

[3]張斌.淺議生產企業財務信用及應收賬款的控制與管理.管理縱橫.

作者簡介：胡君（1973- ），女，漢族，湖北武漢，現職稱：會計師，學歷：大學，研究方向：會計學