基于大數據計財業務系統在內部監督中的應用

卜凡蕊

摘要：隨著科技的發展，會計工作經歷了電算化、網絡化等發展過程。今天，隨著大數據時代的來臨，信息化應用已延伸至各個領域，使得財務內部監督也迎來巨大的機遇和挑戰。文章主要分析目前集中核算單位內部監督的現狀， 提出大數據背景下計財業務系統研發的思路， 分析計財業務系統在內部監督中的應用價值，以及計財業務系統在預算監督、核算監督、資產管理及監督等方面的具體應用，并提出將內部監督關鍵控制點嵌于計財業務系統中，形成人和系統的相互結合，從而實現內部監督的有效與便捷。

關鍵詞：大數據； 內部監督；計財業務系統

一、大數據時代背景與研究意義

大數據時代的到來，對收集、分析數據的廣度和深度以及規模都產生了巨大影響。大數據不僅僅為現代生活帶來翻天覆地的變化，同時對財務工作也帶來前所未有的巨大變化。根據氣象現代化目標和深化氣象改革的要求，為進一步實現計財工作信息化、集約化和標準化，不斷加強預算和財務監督，提高財務核算效率等，尋求技術突破，解決目前財務監督管理上的問題并推動會計監督的創新和發展等需求出發，中國氣象局財務核算中心啟動了在大數據背景下研究《計財業務系統》一體化的設計思路和具體實施，并計劃在系統開發完成后在全國氣象部門推廣使用。

由于氣象部門實行的是垂直管理系統，系統較為龐大而復雜，如何做好事前、事中、事后的財務監督，一直是一個非常棘手的問題，所以做好這套系統意義更加重大。該系統對財務管理工作提出了精細化的要求，力求通過大量的數據搜索及分析，實現精準的財務內部監督。因此，如何利用該系統協助核算中心提高工作效率，加強集中核算單位的內部監督工作并防范財務風險，是財務人員研究的主要目的。

二、集中核算模式下內部監督的現狀

財務集中核算模式在全國氣象部門已經推行了數年，在統一會計核算辦法以及會計政策方面效果顯著，在加強會計監督職能方面卓有成效，但目前的會計監督僅僅局限于局部監督，不能對經濟活動進行全面監督。

在預算監督過程中，大部分單位的預算科學性以及精細化程度不高，預算調整隨意性大，預算控制效果差。財務人員多是事后監督，不能及時掌握預算的執行進度和執行情況，為預算監督帶來了困難。

在內部核算監督過程中，審核的事前事中監督一直是業界內一個難題，學術界和實務界都做過很多探討和實踐，但總體效果不是很理想，這也是氣象部門財務管理的一大弱點，主要原因是不能了解經濟事項的真實性，經濟業務事項辦理主要依靠人的主觀自覺性，只靠制度和道德進行約束，沒有更加科學便捷的措施，不可能完全解決監督問題，或者因監督成本太高而不夠經濟。另外，由于氣象部門機構龐大，有的縣局和地面站點沒有專職財務人員，一般采取半個月或一個月到市局報銷一次的做法，彼時經濟事項已經發生，事中監督的條件已不具備，同時，由于各個氣象單位財務管理辦法不盡相同，人員素質水平也參差不齊，也客觀上存在審核困難或把關不嚴等情況。

此外，在資產管理與監督過程中，由于目前的資產管理系統和計財業務系統相脫節，造成數據來源不一致，容易造成賬賬、賬實不相符。同時，各級氣象部門沒有按照規定的樹形結構層級建立資產模塊，也不利于資產的統計和提取數據，不利于全面了解各個單位的資產配置使用情況。

三、計財業務系統在內部監督中的應用價值

（一）什么是計財業務系統

計財業務系統是根據中國氣象局管理的需要和氣象部門各個省市的需求，依托中國氣象局正在建設的氣象云，實現四級氣象部門財務相關數據的收集、分析和監管。作為系統建設的主體單位，中國氣象局財務核算中心負責牽頭在原來多個版本業務模塊的基礎上，結合各個省市實際業務特點來研究開發該套計財綜合業務系統。該系統的主要特點是，結合了氣象辦公系統、用賬務系統，預算管理系統、資產管理系統、財務報銷系統和項目庫管理系統等多個功能模塊并加以整合，通過各個模塊之間數據的共享，達到各種數據相互關聯，從而實現財務管理信息化和數據來源一致化的要求。

（二）計財業務系統在內部監督中的應用價值

1. 科學性

信息化手段具有可以打通人、財、物各個環節并聯系相關過程優勢。目前氣象部門多個財務系統模塊過多，有賬務系統、預算系統、資產管理系統、政府采購系統、項目管理系統等，各個系統模塊數據錄入重復，沒有實現各個系統的數據共享和資源共享，不利于內部監督的開展，該系統具有打通相關環節，將各個系統模塊進行整合，從而充分掌握各個方面的信息和資料，使內部監督更有科學性和實用性。

2. 全面性

目前科技已經解決了大量數據的運算速度和存儲空間的問題，內部監督也應適應發展需求，從過去的片面財務監督向涵蓋所有經濟活動全過程的方向發展，將監督對象覆蓋經濟業務的所有人員，因此，計財業務系統的目標就是要涵蓋經濟業務的全過程。

3. 及時性

大數據技術可以快速提取有價值的信息，數據處理速度快、精確率高，這就要求系統及時收集全國各級氣象部門的財務數據和業務信息，在系統中預設取數關系以及問題判斷標準，按一定標準進行篩查，通過實時監控，在線分析及稽核，及時開展內部監督工作。

四、計財業務系統在內部監督中的具體應用

（一）計財業務系統在預算監督中的應用

第一，通過數據比對，分析各個相似單位預算是否合理。在計財業務系統中，可以從各個統計數據中抽取同行業預算數據或預算單位往年歷史數據等多個環節的數據進行比對，查找分析預算單位本年預算上報指標過高或過低的原因。

第二，在執行過程中，搭建預算管理的平臺，對各個層級預算分別錄入，對預算進行精細分解，按管理需要層層分級，并制定控制方式，實現實時控制，預算指標調整必須是按照權限由上一級單位批準后才能進行調整。在錄入報銷單時，指標累計額超過預算系統會出現提示，從而實現事中控制。

第三，隨時對預算指標進行分析，滿足預算單位查詢、統計和分析制定各種分析指標。在預算系統可以查詢指標完成情況以及各種分析圖表（如預算執行的具體內容，與往年的對比情況等），實現對各個預算單位的事后考核；還可以根據權限查詢各級預算單位預算使用情況，在內部監督工作中實時掌握各個省市、直轄市、縣級氣象部門的預算執行情況，對超預算或無預算等情況通過業務平臺進行嚴格的監督控制。

（二）計財業務系統在核算監督中的應用

1. 對國家局以及省市直轄市氣象局的核算監督

（1）會計科目體系監督

氣象部門會計核算科目是中國氣象計劃財務司下發的標準科目體系，會計科目的依法合規設置是監督的重點，各級氣象部門要嚴格按下發的樹形結構層級建立賬套，這也是信息化數據提取的基礎。各層級氣象財務部門要加強對下級單位期初建賬時的監督檢查，確保基礎數據生成的準確可靠。

（2）原始憑證的審核監督

反腐倡廉是黨和國家長期以來關注的重點領域，從源頭上監督原始憑證的真實性成為越來越重要的環節。核算中心采用報賬平臺辦理報銷業務，報銷業務分成兩步，第一步是網上審批，通過鏈接辦公網，由相關人員按照審批流程按各自權限進行網上審批；第二步是現場審核，通過鏈接報銷模塊，由會計審核報銷單據，該環節要求審核會計要熟悉各個單位報銷規定和財務管理辦法。

在計財業務系統中，設置相關文件鏈接平臺尤其重要，可以對把握不準的地方隨時進行查詢，同時對報銷審批權限、審批人、所需附件、審核重點在網上報銷單上都有信息提示。同時，為了加強監督，在系統中設置了發票查詢功能，輸入發票號碼后，可以和系統中已經報銷的發票號進行比對，檢查是否存在發票連號問題，并輔助篩查業務是否真實。對報銷業務支付方式可以選用支票、公務卡、網銀等多種方式，減少現金支付的同時，能夠查詢到收款單位和發票開具單位是否一致。此外，查驗發票真偽也非常便捷，可以在計財業務系統中輸入發票號碼直接鏈接稅務發票查詢來辨別真偽。（因目前財務系統是內外網物理隔離，暫時不能實現發票查驗）。未來，每筆經濟業務對應的收付款單位，交易的內容都可以通過互聯網查詢，判定交易是否真實，迎合未來社會的發展趨勢。

此外，還建立了集中核算單位審核違規登記制度，每周統計審核退回單據的情況，并進行系統登記，建立報賬人員的信用等級，對經常發生報銷手續不全或有其他違規情況的人員，列為監控審核的重點。

2. 對省級氣象部門縣賬市管單位的核算監督

由于縣級氣象部門大多沒有配置專職財務人員，在該系統下可以通過網上報銷解決這一問題。縣級單位只要配置一臺聯網電腦和一個高拍儀，就可以在系統中錄入報銷單，通過高拍儀上傳發票等原始票據，市管財務人員就可以及時審核，及時發送審核信息，這樣就可以將事后監督提前到事中進行審核監督，提高了監督的及時行和有效性。縣級業務人員可以通過計算機操作來完成報賬工作，也提高了縣級業務人員的工作效率。而對市局來說，不僅可以及時了解縣級單位的預算執行情況，而且可以真正實現為縣級氣象部門把關，達到降低財務風險的目的。

（三）計財業務系統在資產管理監督中的應用

國家標準化委員會相繼發布《財經信息技術會計核算軟件接口》，為會計的大數據應用打破壁壘和障礙，也為大數據的獲取提供了可能。計財業務系統要和各個業務單位的資產管理系統進行對接，從資產管理系統提取有價值的數據，隨時掌握單位的資產及其配置、使用、處置情況，做到賬務系統與資產管理系統的數據來源一致，實現賬賬相符、賬實相符，打通業務單位內部系統和核算中心的業務關聯。同時，通過計財業務系統數據分析，監督各個單位配置的資產和使用情況是否合理，及時進行資產的調撥，避免國有資產的閑置和浪費。此外，計財業務系統還可以檢查監督預算單位上報設備采購等預算是否合理，監督項目預算中虛列資產采購計劃的現象，并分析采購計劃是否合理，判斷是否可以通過氣象部門單位間進行調撥來實現資產的高效利用，避免資產的閑置和浪費。

總之，計財業務系統項目內容多、范圍廣，大數據不僅可以處理文字信息，還可以進行圖片的處理，其優勢是擺脫了會計大量運算的過程，實現了自動提供分析圖表，從而方便了內部監督。同時，大數據的應用也對財務人員素質提出了更高要求，財務人員應加強學習，發揮主觀能動性，關注財務信息的分析與利用，對業務單位提出更有建設性的意見，實現在加大監督力度的同時，為業務單位提供更優質的專業服務的目的。

五、結論及建議

財經主編何剛曾說：“大數據時代已經來臨，先知、先覺、先行和先試著既有可能率先受益，也可能率先迷失，關鍵在于能否看清創新方向并找到應用模式。”中國氣象局具有計算機硬件條件好的優勢，因此全國氣象部門計財業務系統的開發建設，具有技術力量強、網絡環境支持好等優勢，能夠做成一種兼容性非常強的大型數據庫，實現在一個框架內，把不同廠家、不同格式、不同標準以及分布在異地的數據統一在一個體系之內。雖然，目前國家沒有搭建統一的會計數據平臺，數據的分析提取只能局限于本系統內的數據比較，但隨著科技的進步，按權限開放信息資源，實現共享，是信息化未來的發展方向。

隨著計財業務系統的建設推進，信息系統將出現智慧化、云端化、共享化。中國氣象局財務核算中心將在中國氣象局計劃財務司的領導下，構建氣象部門的財務信息共享中心。財務人員也要加強學習，不斷提出系統需求，促進系統完善，在合理利用分析數據的基礎上，充分利用現代化手段，加強財務內部監督，把內部監督工作關鍵控制點嵌于計財業務系統中，形成人和系統的有機結合，提高內部監督的有效性。

參考文獻：

[1]維克托·邁爾-舍恩伯格.大數據時代：生活、工作與思維的大變革[M].浙江人民出版社，2013.

[2]孟小峰，李勇，祝建華.大數據時代的機遇與挑戰[J].計算機研究與發展，2013（12）.

（作者單位：中國氣象局資產管理事務中心）