淺析湘西自治州煙草公司預算定額建設

張家梅

【摘要】 隨著社會的發展和生活水平的提升，人們對煙草的需求量在不斷增加，對煙草的需求品質也在不斷提升。但吸煙有害健康，且不利于社會精神文明建設，所以國家對煙草進行了限制，尤其是控制煙草的生產和銷售環節，提升對煙草公司的稅收總額這項舉措讓各大煙草公司面臨著巨大壓力。為應對嚴峻的市場形勢，煙草企業必須加強預算定額建設，來實現降本增效，保留利潤。本文以煙草公司預算定額建設為研究對象，對目前湘西自治州煙草公司預算定額建設中出現的問題進行了分析，并提出了相關建議，以期提升企業預算管理水平，為企業的健康穩定發展打下堅實的基礎。

【關鍵詞】 煙草公司 定額預算 現狀 建議

一、企業預算定額的概述

1、預算定額的定義

預算定額指的是在一定時期內，為了達到方案的預期效果，企業對其生產經營活動中需要消耗的財力物力人力進行合理規劃，在實現最優資源配置的前提下，需要嚴格遵守的資源消耗標準。

2、進行預算定額的意義

（1）有利于提高企業精細化管理水平。有效的預算定額能夠對企業的資源進行合理配置，提升原料的利用率，減少資源的浪費，進而提供最大的財力物力來實現企業的戰略目標。

（2）有利于提高預算定額編制的科學性和準確性。有效的預算定額可以使企業得出正確的會計信息，在管理者進行決策的過程中，可作為最有說服力的參考文件，從而提高決策的正確性，對企業的成本費用預算提供科學合理的智力支持，使預算更加切合實際。

（3）有利于企業工作的改進。在開展預算定額的過程中，管理部門通過預算定額能夠及時發現企業運營過程中存在的問題，企業可以借此查找自身的不足，并針對其中的薄弱環節制定相應的措施，以降低企業的成本費用，實現企業的平穩健康發展。

二、湘西自治州煙草公司預算定額建設現狀

湘西自治州煙草公司最早較為成型的預算定額出現在2007年，龍山縣分公司制定了《關于加強基層煙站2007年煙葉收購費用管理的通知》文件，文中明確了收購期間季節性用工的費用標準及相關從量計費的定額標準。該文件的制定使得基層煙站煙葉收購費用的分配既公平合理，又在執行控制中有依據可循。陸續地，各縣皆在不同領域分別制定了煙用物資調撥費用標準、煙葉收購調撥費用標準等。

為了更有益于企業費用支出在全州系統內公平合理地分配，湘西煙草州公司站在統領全公司的角度上，逐年探索定額預算制度的建立方法并實現動態調整。這些年來，該公司在企業能夠自主決策的范圍內，制定了“以可控費用為對象，重點控制的費用為核心，固定、彈性相結合”的三級層次的預算定額。在預算編制過程中，將與兩煙業務量相關的直接費用采購直接預算兩煙的生產規模相互掛鉤的模式，在對歷史數據剔除特殊情況后進行加權平均得出下一年定額標準值；將部分管理性的費用按兩煙經營規模量一部分掛鉤、一部分基數的形式確立定額值；在某些需要重點管理的費用方面，建立了基于預算編制總額、編制明細及執行的宏觀、微觀兩套定額。

其中，宏觀定額采用線性方程形式，考慮兩煙經營規模、各單位崗位數、歷史因素等多種因素后，設置不同權重設立來用于各單位預算總額的編制。微觀定額基于不同事項劃分不同影響因素，就各因素建立定額，比如差旅費定額，依據不同職級的人員、分不同出差地點設置不同的住宿費、生活補貼等標準來用于預算明細的編制和日后的預算執行控制。在公務用車定額方面，一是在預算系統中按照每臺車輛建立相關檔案信息，然后分車建立百公里燃耗標準，比如奧迪2.0T車每百公里油耗控制定額為13升，該標準用于年度車輛燃油費的預算、執行和控制。二是考慮車輛品牌、使用年限和行駛里程三因素，制定車輛日常保養和小型修理費定額。具體體現為按車輛品牌設定一個品牌基數（比如奧迪車40元，大捷龍商務車20元），再按使用年限進行分段來設置年限系數（比如1—2年的系數為0.8，3—4年的系數為1，5—6年的系數為1.2，6年以上年限系數為1.4），最后按車輛累計行駛里程再設置里程系數（比如1—10萬公里里程系數為1，10—20萬公里里程系數為1.1，20—25萬公里里程系數為1.2，25萬公里以上里程系數為1.4）。單臺車的年度日常保養和小型維修費預算控制額度為該車對應的品牌基數*年限系數*里程系數*預計年度行駛公里數。三是分類確定單次車雜費定額。車雜費分停車、洗車費、過路過橋費和車內裝飾費。在需要重點管理的洗車費方面先分車輛類別設定月洗車次數區間，再按次、單價建立定額，比如每月洗車次數控制在4—5次之間，單次30元。實際管理過程中，鼓勵更能為企業節約費用的包年制，比如平均1100元/車/年。

通過一系列預算定額標準的建立，湘西自治州煙草公司做到了預算編制過程中的以線分配，預算執行過程中的定線控制，預算分析評價過程中的按線評價，為推行科學的預算管理打下了堅實的基礎。

三、湘西自治州煙草公司預算定額的不足

1、企業預算定額項目不全面

現有定額項目只體現于常規的幾項費用方面（煙葉環節、車輛、重點費用），而某些業務環節的成本投入，比如煙葉生產投入中產前投入部分為煙葉生產經營過程中較復雜的成本部分，投入中的物資、育苗成本等各地標準不一，基層在預算編制、執行控制中難以尋找合理的依據，對企業的成本控制不利。隨著社會的進步，企業內部的配置越來越多，體現于信息化設備、煙葉生產、收購用設備及日常辦公用品等多方需求門類繁多，品種多樣。如何在企業內部建立起一套科學的資產配置定額，尚需要一個探索過程。

2、企業預算定額的建立尚不足以形成體系

一個標準化較高的企業的預算定額，是企業精細管理模式的展現，湘西自治州煙草公司目前的預算定額還沒有形成一個科學的、按條線、與業務流程相互掛鉤的體系。盡管煙草公司屬于特殊性質的商品流通企業，其不具備如工業企業般成型的生產線和流水線，但是企業的生產管理過程中，無論是煙葉的生產、收購或是調撥還是日常的專賣管理、財務管理等，都在某些環節存在一些特定的規律，該規律整理起來，可以形成卷煙的采購入庫、倉儲保管、出庫、分揀、配送、煙葉的種植、管理、收購等各條線的業務流程。

3、企業預算定額形式比較單一，標準編制不科學

湘西自治州煙草公司目前的預算定額標準無論從總額定額還是明細定額來看，都只停留在一個具體的量或值上。隨著企業不斷向前發展，某些量、值的確定實質上已經無法滿足企業的需要。一定意義上說，企業發展到另一個新高階段時，管理需要不斷激發基層的活力，給基層自由發揮的空間。因此，需要新的預算定額形式來打破現在的窘境。

4、企業預算定額的執行缺乏足夠的監督

在預算定額建設中，湘西自治州煙草公司雖然能夠執行制定的預案，但在實際運用中，由于對執行缺乏足夠的監督，易導致執行結果和方案出現偏差，使企業預算定額的效果大打折扣。

5、企業預算定額的考核與激勵機制不夠完美

湘西自治州煙草公司對于預算定額的考核與激勵有完善的制度，并且交由相關部門負責。然而，相關歸口部門在日常管理過程中，尚不足以達到既歸口又主動管理的層次，層級考核的力度不大，定額方面的考核及激發基層積極調配和控制機制缺乏，使得考核與獎勵制度蒼白無力，導致工作人員積極性不高，妨礙了預算定額建設的深入開展。

四、改善湘西自治州煙草公司預算定額的建議

1、明確各類組織職責，制定一個合理的組織結構

預算定額標準的完善，需要一個合理的組織結構來支撐，因此，湘西自治州煙草公司內部需建立預算定額管理組織機構，明確各類組織職責，落實歸口管理部門責任，為定額制定提供機構保障。

2、確立最優化的業務流程

定額的確立需要建立在最優化的業務流程基礎上，因此，理順卷煙、煙葉、物流業務流程，并通過在對各類業務流程進行梳理的基礎上，分析不同管理模式的優劣，剔除那些業務流程中的浪費環節，通過分析后確立最優化的業務流程，為預算定額建立打下基礎。

3、確立定額標準的口徑和影響因素

一個業務事項在實際操作過程中往往會受多種因素影響，因此，在建立預算指標體系后，也需將影響該指標的各類因素進行定期采集和科學分析，并在此基礎上，確立定額標準的口徑和影響因素。

4、采集歷史數據、使用多種方法確立預算定額標準值

通過對同期歷史數據的采集和科學分析，針對不同類別的成本費用性質，采用不同的方法建立預算定額標準，如作業分析法、加權平均法、回歸分析法等。在前期分析的基礎上，建立一些合理的預算定額區間。

5、預算定額標準制定要與成本費用的根源相結合

為實現最優資源配置，采用預算定額可以對企業的資源耗損制定相應標準，這就導致了各項的成本費用也是不同的，為此相關部門要充分考慮到由于資源配置標準的不同所導致的成本費用差異，在制定預算定額標準時，要充分考慮到成本費用產生的根源。

6、加強對預算定額的執行動態管理

加強對預算定額執行的動態管理就是為了提高預算定額建設的適應性。企業進行預算定額建設其實是對企業的生產經營活動進行預測，然而實際操作過程中充滿了不確定性，如果始終恪守原定的計劃方案，就很難適應環境的變化。因此，湘西自治州煙草公司要建立動態管理機制，加強對預算定額的執行情況分析，及時糾正偏差，不斷優化定額標準，完善預算定額建設。

7、加強對預算定額建設的考核力度

目前，預算定額建設中出現的執行與監督脫節的現象使得預算定額的作用大打折扣。為此，湘西自治州煙草公司要將總體目標層層分解、落實到崗、落實到人，加強對崗位的監督和考核力度。另外，在對各個崗位進行考核時，不能只看到結果，還要注重過程，及時反饋出現的問題。

8、積極借鑒同行業進行預算定額建設的有益經驗

湘西自治州煙草公司要積極借鑒同行業預算定額建設的有益經驗，加強交流，這樣不僅能夠做到查漏補缺，縮小與同行業競爭者的差距，還能夠不斷完善自身的預算定額建設。同時，湘西自治州煙草公司還要將預算定額建設與對標工作緊密結合起來。

五、總結

綜上所述，企業進行預算定額建設可以大大提高企業的全面預算管理水平，有效增強市場競爭力，獲取更多的經濟利潤。在進行預算定額建設中，要對發現的問題及時糾正，這樣才能夠建立一套科學合理的定額預算管理體系，促進企業又好又快發展。

【參考文獻】

[1] 葛金平：淺論煙草商業企業定額預算管理體系的構建[J].中國總會計師，2015（2）.

（責任編輯：柯秋萍）