事業單位對外投資管理中的問題與對策

摘要分析了事業單位對外投資管理混亂無序的現狀，指出事業單位對外投資存在的主要問題有：對經營決策、經營管理情況、財務狀況、經濟效益等情況重視不夠；對投資項目后期的跟蹤管理監督不力；對外投資的保值增值能力較差等。在此基礎上，提出選派高素質管理人員參與被投資企業的管理，完善對外投資管理制度和加強事業單位本身的內部控制，加強對被投資企業經濟活動的監督等對策。

關鍵詞對外投資；保值增值；派出人員；制度建設

中圖分類號S-9文獻標識碼

A文章編號0517-6611（2015）31-292-02

2012年4月1日施行的《事業單位財務規則》（財政部第68號令）規定：對外投資是指事業單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。對外投資是事業單位履行事業職責、完成事業單位任務的一種經濟活動，是科研單位實現科技產業化和達到科技資源合理配置的有效途徑，是事業單位資產的重要組成部分，也是經濟責任審計的重點和難點之一。

1事業單位對外投資管理現狀

20世紀90年代起，隨著科技體制改革的不斷深入發展，一些科研院所紛紛投資興辦獨資企業或與具有經營經驗的企業聯合經營，形成對外投資。在對外投資過程中，部分事業單位存在重投資、輕管理的現象，對投資項目沒有進行深入可行性分析，對國家的政策和市場需求沒有進行細致的研究、深入調研和科學預測，致使投資較為隨意并存在嚴重的投資風險。

對外投資管理存在缺陷，但其在成果轉化、優良品種推廣、增加社會和單位經濟效益方面還是取得了一些成效。

2事業單位對外投資管理中存在的問題

投資單位對經營決策、經營管理情況、財務狀況、經濟效益等情況重視不夠，具體表現在：①被投資企業的管理模式由投資的事業單位決定，企業沒有自主權；②投資的事業單位以控股身份或以直接主管部門地位，對企業領導和管理人員實行直接任命和絕對領導；③投資的事業單位建立分配制度，而單位領導兼職或負責企業，導致收入分配不公開透明，國有資產流失嚴重多數事業單位未對全資或控股的投資項目建立后期跟蹤管理監督機制，未規定實現銷售額、上繳利潤等具體經營指標和相應的獎懲制度。同時，事業單位選派的經營管理者工作既無壓力也無動力，經營責任心不強。

由于核算不規范，法人治理結構、內部管理制度不健全、財務監督不到位等，使得國有資產保值增值能力較差，投資無收益。

3事業單位對外投資管理的對策

對被投資企業的管理是事業單位對外投資管理的重點和難點。為加強干部隊伍和反腐倡廉建設，防止因國有資產管理不規范、不到位，產生權力尋租、滋生貪污腐敗等問題，中共中央組織部于2013年10月下發了《關于進一步規范黨政領導干部在企業兼職（任職）問題的意見》，自2014年起各單位領導不再兼職（任職）各類企業。領導干部不再兼職（任職）企業后，這些被投資企業的董事、監事基本上換成了投資單位的中層干部，在日常工作中他們多從事一些具體的科研實際工作，對企業經營及管理缺乏了解。如何對企業的生產經營等重大事項作出決策？如何代表投資單位對被投資企業實施管理？如何對國有資產的保值增值進行評價考核？這些都是事業單位對外投資管理中急待解決的實際課題。

3.1提高參與公司管理的人員的素質投資單位應選派組織能力強、精通業務、懂經營、善管理的人員擔任主要經營者；依法履行出資人職能；參與被投資企業管理的相關人員應當具備良好的職業道德和強烈的責任心，單位利益永遠是第一位的，不以個人小利損害單位大利；除應掌握本專業的常規專業知識外，還應當掌握市場動態、國家政策、投資、財務等方面的專業知識，不以單位小利觸犯國家法律；提高溝通協調能力，保持投資單位與被投資企業之間的信息渠道通暢，及時反饋問題，避免誤會與矛盾。

投資的事業單位對參與被投資企業管理的相關人員應要求其按照《公司法》和被投資企業的公司章程的規定，切實履行職責，在被投資企業的經營管理活動中維護單位利益，實現對外投資的保值、增值；及時向投資單位報告被投資企業的重大經濟活動（重大采購、資金調度、資產出售、訴訟和仲裁）等情況，并提出管理建議；建立適時報告、業績考評與輪崗制度。

3.2完善對外投資管理制度，監督被投資企業內部控制制度執行在實際工作中，由于科研單位所屬企業一直沿用著收付實現制的會計核算模式，造成成本界定模糊現象非常普遍，無法正確反映對外投資持有期間的權益變動。由于成本與效益的關系使得企業放棄一些理想的內控制度，使得企業內部控制制度本身具有局限性，無法確保國有資產保值增值。因此，健全的內部控制制度是加強財務管理的重要保證，是會計監督的基礎。如果內控不嚴，就容易出現部分人權力過大、財務管理失控、國有資產流失、甚至違法亂紀等現象。

事業單位對外投資管理辦法的相關法規見表1。這些法規分別從不同角度對事業單位的對外投資進行了規定，共同構成一個整體，是事業單位對外投資的政策指導體系。同時，投資的事業單位應健全相應內部控制規范，確保對外投資程序合規，決策合法、科學、合理，使國有資產保持安全和完整。

督促被投資單位按照現代企業管理辦法的要求，建立健全各項規章制度，健全被投資企業法人治理結構，防止投資人管理缺位。被投資企業應定期向投資的事業單位報送有關的會計報表，不能按期報出的，投資單位的財會部門要及時索取并進行認真審查。要定期委派中介機構對被投資公司進行財務審計，發現問題應當及時向本單位領導報告。

督促被投資企業按照《公司法》相關規定，建立健全內部控制制度和完善利潤分配機制，確保對外投資權益的實現；定期和不定期地與被投資單位核對有關投資賬面，保證對外投資的安全、完整。

必須建立較為完善的經營責任制和獎懲制度。對決策正確、經營得當、取得較好經濟效益的項目，應該根據具體情況，對有關人員予以獎勵，反之亦然。對失職、瀆職并造成重大損失的，應追究有關責任人的責任，以激勵他們認真履行責任，充分確保國有資產保值增值和投資單位利益，切實提高投資效益。

3.3加強對被投資企業經濟活動的監督充分發揮內部審計的作用，改善內部控制環境，健全內部審計制度；規范會計人員行為準則，防止財務隨意收支；完善投資后續綜合財務評價指標體系，密切關注主營業務和關聯交易及被投資企業的財務狀況和經營成果，對資產的保值增值和利潤分配情況等進行實時監督。

加強派出人員管理，完善各項管理制度，建立行之有效的監督機制是當前形勢下對外投資管理的重要組成部分，是做大做強企業，提高對外投資效益，確保國有資產保值增值重要措施。

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