中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策分析

李昕

摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)了高速得發(fā)展，在外向型經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但是同時(shí)我們看到，由于中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，發(fā)展緩慢且很難做大做強(qiáng)。其中最主要的原因就是中小企業(yè)內(nèi)部控制度的缺失。它嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的管理水平，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此我國(guó)的中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中小企業(yè)是對(duì)大企業(yè)、大公司相對(duì)而言的，它的員工數(shù)量、資金來(lái)源、廠房面積、和生產(chǎn)規(guī)模與本企業(yè)所處的行業(yè)的大公司業(yè)相比都較小的企業(yè)。但同時(shí)它也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，過(guò)去是中小企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成大企業(yè)；過(guò)去是大企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成中小企業(yè)。我國(guó)對(duì)主要行業(yè)的中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量、經(jīng)濟(jì)效益等都做出了明確地標(biāo)準(zhǔn)和界定。我國(guó)的中小企業(yè)的定義是由2002年頒布的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》中提出：中小企業(yè)是指在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的能夠滿足需要，為勞動(dòng)者提供就業(yè)崗位，依據(jù)國(guó)家的政策法令，經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種形式的企業(yè)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.內(nèi)部控制觀念落后。當(dāng)前很多中小企業(yè)管理者都認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互監(jiān)督、相互制約，它就是通過(guò)一系列控制活動(dòng)，達(dá)到對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門之間控制目標(biāo)，還有一些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是管理，只要增強(qiáng)企業(yè)的管理人員就行了，對(duì)什么是內(nèi)部控制制度不甚了解，不知道內(nèi)部控制的目標(biāo)方法。我國(guó)目前的中小企業(yè)大部分都沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，即便是有，也是簡(jiǎn)單的制訂了一些規(guī)章制度，根本對(duì)為什么設(shè)立內(nèi)部控制不甚了解，只是把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊(cè)、各種文件和制度，沒(méi)有實(shí)施。另外由于許多中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較少，發(fā)生了問(wèn)題，往往都是小問(wèn)題，不能引起管理層的重視，等到真正出現(xiàn)大問(wèn)題，往往帶來(lái)毀滅的結(jié)果。

2.不能正確看待成本效益的均衡，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不完善，很大一部分原因是由于自身的資金、知識(shí)水平的局限性，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度需要花費(fèi)很多的人力、物力、財(cái)力等，同時(shí)內(nèi)部控制帶來(lái)的效益不是一蹴而就的，它不像中小企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)提高生產(chǎn)技術(shù)、減少成本等那樣地方法產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，而且良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往需要很長(zhǎng)的時(shí)間才能帶來(lái)優(yōu)勢(shì)，投入量較大，花費(fèi)較多，得到的效果卻不是很明顯的。因此很多中小企業(yè)特別是規(guī)模比較小的企業(yè)受困于自身的局限性就認(rèn)為不必對(duì)內(nèi)部控制花費(fèi)，只要制定幾條規(guī)章制度就行了，找?guī)讉€(gè)人員進(jìn)行管理就行了，不必投入資源在內(nèi)部控制系統(tǒng)上。 這種觀念和想法可以使企業(yè)節(jié)約了一部分資源，可以在一定范圍提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是不利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于開(kāi)展長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。減弱了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，一旦遇到新問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部控制不能夠提供相應(yīng)的制度以及無(wú)法采取相應(yīng)的活動(dòng)，處理問(wèn)題往往憑著管理者的管理經(jīng)驗(yàn)，過(guò)于主觀，沒(méi)有人對(duì)管理者提出的控制活動(dòng)進(jìn)行審查、驗(yàn)證其可行性。導(dǎo)致設(shè)置的制度是一紙空文，一些管理者就不按照制度實(shí)行，僅僅管理制度中的幾條也不遵守，使管理中的錯(cuò)誤越積越多，對(duì)公司產(chǎn)生嚴(yán)重破壞作用，最后可能導(dǎo)致企業(yè)的滅亡。

3.組織結(jié)構(gòu)不合理，信息化建設(shè)不足。中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全甚至缺失，即便有的中小企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制的制度但往往沒(méi)有執(zhí)行，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中很難做到不講私情，處理問(wèn)題時(shí)太講情面，這就導(dǎo)致了制度形同虛設(shè)等問(wèn)題。同時(shí)由于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置得不合理，內(nèi)部各個(gè)部門之間、管理層與基層之間缺少信息的溝通方法，信息傳遞落后，不能快速地反映問(wèn)題，不能及時(shí)監(jiān)督，信息嚴(yán)重失真。組織結(jié)構(gòu)不合理沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，導(dǎo)致各個(gè)部門之間互相對(duì)付，效率不高，一旦發(fā)生困難就沒(méi)有主心骨，互相埋怨，處理事情沒(méi)有大局觀念，只顧自己的一畝三分地。

4.管理人才的缺乏。但在我國(guó)，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)都是小作坊之類的企業(yè)，自我國(guó)的改革開(kāi)放以來(lái)，它們之所以能夠建立起來(lái)，主要是由于這些企業(yè)家們抓住了市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，利用國(guó)家的政策鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的大無(wú)畏精神，許多中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不了解、也不清楚，總是對(duì)它不重視，在他們看來(lái)市場(chǎng)的風(fēng)向最重要，對(duì)自己的判斷充滿自信。由于受到自身的知識(shí)水平、眼界的限制，就很容易造成憑借個(gè)人的直接控制，不相信內(nèi)部控制。對(duì)于中小企業(yè)的管理者和基層員工而說(shuō)，由于中小企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)在在選擇重要的崗位時(shí)候，都受到了自己的親戚、朋友的要求，而且他們?cè)谶x擇人員擔(dān)任時(shí)也選擇自己的親戚朋友，他們認(rèn)為這些人用起來(lái)順手。但是這些人沒(méi)有相對(duì)應(yīng)職位的能力，眼光狹隘，對(duì)上只會(huì)溜須拍馬，對(duì)下又妒賢嫉能，限制了一系列優(yōu)秀的人才進(jìn)入企業(yè)，使得企業(yè)的優(yōu)秀人才缺乏。

二、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)。中小企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì)直接影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果。內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它的成敗是與企業(yè)所有的參與者的行為和意識(shí)密不可分，但是管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)是才關(guān)鍵。為了謀求發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該招收高素質(zhì)畢業(yè)人才擔(dān)當(dāng)管理者，定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，傳授經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，使他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性得到充分地了解，否則不重視內(nèi)部控制，只能走向滅亡。提高管理者的觀念、提高管理者的對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起來(lái)，實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的自身情況采取有效地防范措施，比便出現(xiàn)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不當(dāng)而對(duì)企業(yè)帶來(lái)的毀滅打擊。我們可以采用設(shè)置一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由企業(yè)的各個(gè)部門都要參加進(jìn)來(lái)，大家集思廣益、暢所欲言，提出各自在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，碰到解決不了的問(wèn)題，可以聘請(qǐng)一位外部專家來(lái)進(jìn)行處理。這樣既節(jié)約成本，又使得中小企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力大大增加，提高競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。管理者要多多向基層車間走走、看看，了解了解企業(yè)普通員工的生活狀態(tài)、心里需求，做到了如指掌；建立管理信箱制度，廣大員工一旦出現(xiàn)什么問(wèn)題可以及時(shí)進(jìn)行溝通。

3.建立內(nèi)部控制檢查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。在中小企業(yè)在管理中要求我們不僅僅有建立相關(guān)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)體系，還要在日常的評(píng)價(jià)過(guò)程中做好一個(gè)管理者該有的職業(yè)素質(zhì)，做到公平公正的對(duì)待每一個(gè)員工，不徇私情，眼里不容沙。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，我們可以建立定期抽查和采用不定時(shí)的隨機(jī)抽查的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度設(shè)置審查制度，在抽查過(guò)程中做到有功者獎(jiǎng)有過(guò)者罰，保證這些制度的實(shí)施。但是不僅僅需要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，還要實(shí)行外部監(jiān)管。中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的不足可以幾個(gè)企業(yè)聘請(qǐng)一個(gè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)自己進(jìn)行服務(wù)，節(jié)約成本。監(jiān)督主要是對(duì)重要崗位和利益相關(guān)者進(jìn)行的監(jiān)督。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理和強(qiáng)化會(huì)計(jì)系信息系統(tǒng)的運(yùn)用。一是加強(qiáng)預(yù)算管。預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)的關(guān)鍵，它分為全面預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。涉及到了企業(yè)的各個(gè)方面，做好預(yù)算能夠使企業(yè)事半功倍。做好企業(yè)預(yù)算可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門人員檢查自身的工作和其他各部門之間的聯(lián)系，提前知曉在各種活動(dòng)中遇到的挑戰(zhàn)、困難、阻力，設(shè)置一系列目標(biāo)在年末通過(guò)考核企業(yè)各部門完成的預(yù)算的情況，可以判斷工作情況，知曉錯(cuò)誤的地方，解決問(wèn)題，劃分責(zé)任，以便改進(jìn)，提高工作質(zhì)量。二是強(qiáng)化應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。為什么要單獨(dú)將這一點(diǎn)列為一個(gè)重點(diǎn)呢，主要是因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)財(cái)務(wù)人，我深深地了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以使工作更快更好的完成，我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化起步比較晚導(dǎo)致人們對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不夠，尤其是中小企業(yè)。因此中小企業(yè)必須要提高對(duì)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)的認(rèn)識(shí)，借助先進(jìn)的技術(shù)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)。我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)這方面的投入，多多宣傳，引導(dǎo)中小企業(yè)使用這些技術(shù)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，只有這樣，中小企業(yè)才能做大做強(qiáng)。

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