中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策分析

李昕

摘 要：改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟迎來了高速得發(fā)展，在外向型經(jīng)濟的帶動下中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但是同時我們看到，由于中小企業(yè)特別是民營企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，發(fā)展緩慢且很難做大做強。其中最主要的原因就是中小企業(yè)內(nèi)部控制度的缺失。它嚴重影響了中小企業(yè)的管理水平，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此我國的中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平增強競爭實力，最終達到提高經(jīng)濟效益。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中小企業(yè)是對大企業(yè)、大公司相對而言的，它的員工數(shù)量、資金來源、廠房面積、和生產(chǎn)規(guī)模與本企業(yè)所處的行業(yè)的大公司業(yè)相比都較小的企業(yè)。但同時它也是一個動態(tài)的概念，過去是中小企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成大企業(yè)；過去是大企業(yè)的，現(xiàn)在有可能變成中小企業(yè)。我國對主要行業(yè)的中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量、經(jīng)濟效益等都做出了明確地標準和界定。我國的中小企業(yè)的定義是由2002年頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》中提出：中小企業(yè)是指在我國境內(nèi)依法設(shè)立的能夠滿足需要，為勞動者提供就業(yè)崗位，依據(jù)國家的政策法令，經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種形式的企業(yè)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部控制觀念落后。當(dāng)前很多中小企業(yè)管理者都認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)內(nèi)部各個部門之間相關(guān)的經(jīng)營活動相互監(jiān)督、相互制約，它就是通過一系列控制活動，達到對企業(yè)的各個部門之間控制目標，還有一些管理者認為內(nèi)部控制就是管理，只要增強企業(yè)的管理人員就行了，對什么是內(nèi)部控制制度不甚了解，不知道內(nèi)部控制的目標方法。我國目前的中小企業(yè)大部分都沒有建立內(nèi)部控制制度，即便是有，也是簡單的制訂了一些規(guī)章制度，根本對為什么設(shè)立內(nèi)部控制不甚了解，只是把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度，沒有實施。另外由于許多中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較少，發(fā)生了問題，往往都是小問題，不能引起管理層的重視，等到真正出現(xiàn)大問題，往往帶來毀滅的結(jié)果。

2.不能正確看待成本效益的均衡，沒有風(fēng)險意識。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不完善，很大一部分原因是由于自身的資金、知識水平的局限性，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度需要花費很多的人力、物力、財力等，同時內(nèi)部控制帶來的效益不是一蹴而就的，它不像中小企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)提高生產(chǎn)技術(shù)、減少成本等那樣地方法產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，而且良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往需要很長的時間才能帶來優(yōu)勢，投入量較大，花費較多，得到的效果卻不是很明顯的。因此很多中小企業(yè)特別是規(guī)模比較小的企業(yè)受困于自身的局限性就認為不必對內(nèi)部控制花費，只要制定幾條規(guī)章制度就行了，找?guī)讉€人員進行管理就行了，不必投入資源在內(nèi)部控制系統(tǒng)上。 這種觀念和想法可以使企業(yè)節(jié)約了一部分資源，可以在一定范圍提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是不利于提高企業(yè)的競爭力，不利于開展長期的經(jīng)營活動。減弱了企業(yè)對風(fēng)險的重視程度，一旦遇到新問題時，內(nèi)部控制不能夠提供相應(yīng)的制度以及無法采取相應(yīng)的活動，處理問題往往憑著管理者的管理經(jīng)驗，過于主觀，沒有人對管理者提出的控制活動進行審查、驗證其可行性。導(dǎo)致設(shè)置的制度是一紙空文，一些管理者就不按照制度實行，僅僅管理制度中的幾條也不遵守，使管理中的錯誤越積越多，對公司產(chǎn)生嚴重破壞作用，最后可能導(dǎo)致企業(yè)的滅亡。

3.組織結(jié)構(gòu)不合理，信息化建設(shè)不足。中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全甚至缺失，即便有的中小企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制的制度但往往沒有執(zhí)行，在日常經(jīng)營活動管理中很難做到不講私情，處理問題時太講情面，這就導(dǎo)致了制度形同虛設(shè)等問題。同時由于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置得不合理，內(nèi)部各個部門之間、管理層與基層之間缺少信息的溝通方法，信息傳遞落后，不能快速地反映問題，不能及時監(jiān)督，信息嚴重失真。組織結(jié)構(gòu)不合理沒有相應(yīng)的監(jiān)控機制，導(dǎo)致各個部門之間互相對付，效率不高，一旦發(fā)生困難就沒有主心骨，互相埋怨，處理事情沒有大局觀念，只顧自己的一畝三分地。

4.管理人才的缺乏。但在我國，絕大部分中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)都是小作坊之類的企業(yè)，自我國的改革開放以來，它們之所以能夠建立起來，主要是由于這些企業(yè)家們抓住了市場的機會，利用國家的政策鼓勵企業(yè)的發(fā)展，在面對風(fēng)險時的大無畏精神，許多中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不了解、也不清楚，總是對它不重視，在他們看來市場的風(fēng)向最重要，對自己的判斷充滿自信。由于受到自身的知識水平、眼界的限制，就很容易造成憑借個人的直接控制，不相信內(nèi)部控制。對于中小企業(yè)的管理者和基層員工而說，由于中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在在選擇重要的崗位時候，都受到了自己的親戚、朋友的要求，而且他們在選擇人員擔(dān)任時也選擇自己的親戚朋友，他們認為這些人用起來順手。但是這些人沒有相對應(yīng)職位的能力，眼光狹隘，對上只會溜須拍馬，對下又妒賢嫉能，限制了一系列優(yōu)秀的人才進入企業(yè)，使得企業(yè)的優(yōu)秀人才缺乏。

二、強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識。中小企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì)直接影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的效率和效果。內(nèi)部控制是一個過程，它的成敗是與企業(yè)所有的參與者的行為和意識密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關(guān)鍵。為了謀求發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該招收高素質(zhì)畢業(yè)人才擔(dān)當(dāng)管理者，定期對他們進行培訓(xùn)，傳授經(jīng)驗與教訓(xùn)，使他們對內(nèi)部控制的重要性得到充分地了解，否則不重視內(nèi)部控制，只能走向滅亡。提高管理者的觀念、提高管理者的對內(nèi)部控制的意識才能從根本上使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起來，實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.建立健全風(fēng)險評估機制。風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的自身情況采取有效地防范措施，比便出現(xiàn)因為風(fēng)險應(yīng)對不當(dāng)而對企業(yè)帶來的毀滅打擊。我們可以采用設(shè)置一個風(fēng)險管理部門，由企業(yè)的各個部門都要參加進來，大家集思廣益、暢所欲言，提出各自在經(jīng)營活動中所遇到的風(fēng)險的問題，碰到解決不了的問題，可以聘請一位外部專家來進行處理。這樣既節(jié)約成本，又使得中小企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力大大增加，提高競爭力。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。管理者要多多向基層車間走走、看看，了解了解企業(yè)普通員工的生活狀態(tài)、心里需求，做到了如指掌；建立管理信箱制度，廣大員工一旦出現(xiàn)什么問題可以及時進行溝通。

3.建立內(nèi)部控制檢查和評價系統(tǒng)。在中小企業(yè)在管理中要求我們不僅僅有建立相關(guān)內(nèi)部控制的檢查和評價體系，還要在日常的評價過程中做好一個管理者該有的職業(yè)素質(zhì)，做到公平公正的對待每一個員工，不徇私情，眼里不容沙。在企業(yè)運行過程中，我們可以建立定期抽查和采用不定時的隨機抽查的方法，對企業(yè)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部控制制度設(shè)置審查制度，在抽查過程中做到有功者獎有過者罰，保證這些制度的實施。但是不僅僅需要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，還要實行外部監(jiān)管。中小企業(yè)由于自身條件的不足可以幾個企業(yè)聘請一個團隊，對自己進行服務(wù)，節(jié)約成本。監(jiān)督主要是對重要崗位和利益相關(guān)者進行的監(jiān)督。

4.加強預(yù)算管理和強化會計系信息系統(tǒng)的運用。一是加強預(yù)算管。預(yù)算管理是一個企業(yè)的關(guān)鍵，它分為全面預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等。涉及到了企業(yè)的各個方面，做好預(yù)算能夠使企業(yè)事半功倍。做好企業(yè)預(yù)算可以加強企業(yè)內(nèi)各部門人員檢查自身的工作和其他各部門之間的聯(lián)系，提前知曉在各種活動中遇到的挑戰(zhàn)、困難、阻力，設(shè)置一系列目標在年末通過考核企業(yè)各部門完成的預(yù)算的情況，可以判斷工作情況，知曉錯誤的地方，解決問題，劃分責(zé)任，以便改進，提高工作質(zhì)量。二是強化應(yīng)用會計信息系統(tǒng)。為什么要單獨將這一點列為一個重點呢，主要是因為作為一個財務(wù)人，我深深地了解會計信息系統(tǒng)可以使工作更快更好的完成，我國的會計電算化起步比較晚導(dǎo)致人們對會計信息系統(tǒng)的認識不夠，尤其是中小企業(yè)。因此中小企業(yè)必須要提高對認識會計信息系統(tǒng)的優(yōu)勢的認識，借助先進的技術(shù)來進行企業(yè)的各項管理活動。我國要加強對這方面的投入，多多宣傳，引導(dǎo)中小企業(yè)使用這些技術(shù)，增強其競爭力，只有這樣，中小企業(yè)才能做大做強。

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