上市企業貨幣資金內部控制問題分析

摘 要：自五部委發布《企業內部控制基本規范》之后，上市企業開始大力推進內控體系建設，隨著體系建設也發現了一些控制漏洞，貨幣資金作為流動性最強，控制風險最高的資產，它在企業發展過程中起著非常重要的作用。完善而有效的貨幣資金內部控制制度，對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。一個良好的貨幣資金內控體系可以使企業的經營穩定上升。本文便將對上市企業貨幣資金的內部控制進行簡單的研究和探討，找出企業內部控制常見的漏洞機對應的方法，避免一葉障目，不見泰山。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；企業問題研究

近些年來，美國安然企業，銀廣夏，海南航空等大企業相繼爆出舞弊丑聞，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序，也反映出財務舞弊不同以往的新特征。我們的會計職業道德，企業內部管理的會計制度是加強薄弱環節的迫切需要，加強內部控制的研究推廣，會計職業道德，企業內部管理，為經濟建設和社會發展的重要途徑的服務，是促進我們的內部控制體系的重要工作。企業要建立內部控制體系的一個重要手段和企業會計活動的方法不可缺少的，它是企業管理的重要組成部分。它是企業提供了保證，促進企業管理水平的提高的工作。內部控制貨幣資金是企業資產的重要組成部分，任何一個企業開展生產經營活動，必須有貨幣型基金，貨幣型基金是生存和發展的基礎。因此，企業活動和會計，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。

一、上市企業貨幣資金內部控制的重要性

企業貨幣資金的內部控制是企業內部控制體系中的一個重要組成部分，貨幣資金控制直接關系到企業的生存，發展和盈利。貨幣控制內部資金的主要目的是實現一個合理，合法，貨幣資金的安全性和可靠性回收企業的現金支出，防止腐敗和欺詐行為，確保資產的安全，確保正確的會計信息，以滿足生產經營的需要。現在，在內部資金許多弊端，如貨幣基金，貨幣型基金設計的貨幣內部資金安排不合理，當內部控制缺陷的安全控制存在企業貨幣控制管控不嚴和資金調度不合理，這就可能導致資金遭受欺詐，企業陷入資金冗余。為使企業更好的發展，我們應加強貨幣資金內部控制制度的建立及健全。

二、企業貨幣資金內部控制管理實踐中存在的問題

1.財務人員業務素質和職業道德水平不高

我國大部分企業在貨幣資金管理方面的員工素質不太高，而不僅僅是出于商業的原因，而且在這方面的一方是企業，因為他們沒有有一個非常充分的認識，對人力資源管理招聘員工沒有提出更高的學歷要求；另一方面是國家對于會計人員上崗只需要持有會計證，而沒有其他的要求，貨幣資金管理人員往往工資水平低，這使得企業聘用的財務人員往往受教育水平低。；另一點是，由于企業和國家有關部門不夠重視，間接導致了工作人員自身不夠重視，他們不會對自己有要求一個更高的水平。沒有學習的欲望，業務素質停滯不前，這就使得我國企業貨幣資金內部控制等方面的員工素質有待提高。

2.現金管理、監督檢查機制不健全

為了加強企業的資金內部控制，以其更好地發揮作用，企業不僅要全面完善貨幣資金各項的內部控制，而且要健全內部監督制度，它可以使內部控制在企業良好運行。通過良性運行的監督和管理，實現內部資金管理業務。但現在，大多數企業不具備足夠的了解他們的內部的貨幣資金漏洞，也沒有專門的審計部門的形成，對其運作進行監督核查；一些企業已經建立了這樣一個部門，但沒有人被安排來做工作，讓別人在企業內部做內控工作，這使得企業的貨幣資金內部控制薄弱得不到有效的監控。

3.管理層對現金安全性管理的意識薄弱，風險控制意識低

按內部控制制度規定，企業應當建立庫存現金管理制度。很多企業的經營者認為自己企業的錢如何管理與法律法規無關。為了現金使用方便而將大量現金放在財務部保險柜中，這對于資金安全和員工人身安全都是隱患。銀行帳戶管理缺失，私自設立銀行帳戶，出租出借銀行帳戶，為了逃避稅收開立個人帳戶。這些缺失使企業現金處于高度不可控狀態。印鑒、支票不分人管理，沒有相關的制度規定，容易出現票據丟失，資金管理人員舞弊等漏洞，一旦銀行帳戶出現資金挪用、短缺企業將毫不知情。所以，企業管理層對于企業現金安全性缺乏正確的認識。

三、企業貨幣資金內部控制管理的應對措施

1.加強財務人員專業素質

財務總監，金融法律和加強黨和培訓和學習會計專業知識的規定，就可以提高會計和道德標準的質量，你需要了解法律法規的具體業務知識。所涉及的資金管理人員需要一定的業務水平，同時具有專業知識和道德標準，確定貨幣資金的安全級別資金的質量。企業每年組織員工參加警世教育系列培訓，樹立牢固的職業素養。每年企業應組織財務人員參加會計專業知識的培訓，同時建立個人培訓檔案，學習內容包括會計專業知識，金融知識和內部控制管理最新理論知識等，了解國家最新法律法規，以更好地做好自己的工作。鼓勵員工積極參加職稱考試，企業技術比武等，以促進員工自我學習、自我考評。企業對會計從業人員的職業道德要求建立規章制度，這是在明確會計業務核算和會計人員，建立符合職業道德的員工會計準則規定職業道德的要求，并以優良的職業道德素質，嚴謹的工作作風，遵守國家法律法規和企業規章制度，努力提高工作效率和工作質量保障貨幣資金安全有效的管理。

2.貫徹執行會簽審批制度，建立并執行責任追究制度

在企業的財務管理制度中關于會簽審批有明確規定，依據資金額度和預算管理企業的最終審批權在總經理和董事長手中，會簽制度設計本身可以說已經相對規范了，關鍵在于制度的執行中是否有授權審批權限不合理或者程序不清。企業貨幣資金收付會簽流程和審批權限是否有效，是否清晰合理。因此，企業工作的重點在于更好地貫徹執行企業的會簽審批制度，既要維護企業所有股東的利益，又要使企業正常的經濟業務能夠順利進行。可以采用緊急事件緊急特批的會簽審批方式，明確的會簽審批方式、權限、責任和相關控制是貨幣資金內部控制的重點。同時，企業要開展問責制度，在責任追究制度方而，由企業制度相關制度規范，對此企業運行中可能發生的經濟損失、業務過失、法律責任作明確的懲罰措施。在企業的管理制度中明確，對于企業工作人員違反企業規章制度可能引發的損害企業經濟利益的后果，保留追究其法律責任。

3.建立貨幣資金的監督檢查機制

為了保證貨幣資金內部控制的有效性，及時發現工作中問題，將可能發送的損失降到最低，在企業中應建立內部審計部門和健全監督體系的實際情況。內部的監督機制和外部提出監管業務合并可以使用。審計部門的監督和內部的檢查，應該頻繁，財務部門負責財務平時的自查工作，財務人員之間復核蓋章、月度自查與審計部門季度、年度內審相結合，檢查內容包括現金、銀行存款、應收票據盤點對賬，票據的購買、保管、使用是否安全合理，是否對應企業各項規定。企業資金管理人員必須嚴格設定不相容職務管理制度，這樣通過職責分離規避資金可能出現的風險。健全印鑒和網銀U盾保管制度，處理付款票據之類的和支付審批程序，管理。審計部門的內部檢查結合財務部門自查自糾，不斷完善資金管理流程。外部監督和檢查，在每年的股東對該企業的年度財務收支的情況共同委托進行全面內控審計。聘請獨立會計師事務所審計，審計結果更加公正，客觀，權威。

四、結論

本文結合企業的自身發展情況和國家目前內控規范的大概狀況，對企業貨幣資金內部控制制度的業務不足進行了分析和討論了內控實務的環節漏洞，并提出自己的意，為中國企業的進一步發展能夠作出有益的幫助。但是為了提高上市企業的內部控制體系建設的總體水平，仍然需要加強對貨幣資金內控的重要性的認識，企業也應當繼續與自己的實際情況做出最適合自己的操作方式。找出企業貨幣資金內控的漏洞和財務應對措施，這樣才可使企業在經濟形式不斷變化中保持穩定的發展，有利于企業的貨幣資金內部控制體系更加完善。

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作者簡介：李金梅，女，漢，唐山港集團股份有限公司