基于企業財務管理的稅務風險成本研究

巫燕麗

摘 要：隨著市場經濟的持續增長和發展，國內企業在面臨生存挑戰和發展機遇的過程中，不斷學習借鑒國際先進經營管理模式和科學經營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發展經營管理道路。本文首先分析了企業稅務風險的概念界定及企業稅務風險管理的問題，其次介紹了企業稅務風險管理的情況分析，最后對企業對稅務風險進行的管理進行了總結探討，僅供參考。

關鍵詞：財務管理；稅務風險；風險分析

一、企業稅務風險管理問題分析

企業稅務風險的概念界定。我國的稅務風險研討起步較晚， 因而還沒有一個完好意義上的界定概念。聞名的澳大利亞經濟學者（Michael Carmody），指出稅務風險具有不確定性、必然性等特征，這些都可能致使公司的稅務風險增加。詳細的公司稅務風險的概念是指公司的涉稅行動由于不能正確、及時、有效地遵守稅法規則，而致使公司將來利益遭受重大損失的表象。公司的稅務風險主要包含兩個方面的內容：一是有關公司的交稅行動不符合有關的稅收法律和法規的規則，詳細指公司應當交稅而沒交稅或許少交稅而必須補稅、罰款、交納滯納金的行動，這樣會致使公司遭受必定的刑事處分而且影響公司的聲譽，從長遠來看更加加大了公司的風險成本。二是公司的一些運營行動適用稅法的不精確，詳細是指公司沒有用好國家在稅收辦理上的優惠政策而多交納了不必要的稅款，加大了公司的稅務成本。

1.企業稅務風險管理問題形成的外部原因

我國稅法制度監督管理的行為，包括有權機關依據國家稅法法律規范相關規定，對國內企業全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經濟利益，國內企業應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規中仍然有需要改進和提高的部分，法律規范的不健全和經濟市場的迅速發展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質量，應當建立科學的稅法法律體系。

2.企業稅務風險管理問題形成的內部原因

國內企業學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內企業對稅務風險管理的實踐操作經驗尚且不足，在管理過程中需要學習的內容還有很多。從現階段國內企業的稅務管理情況來看，大部分企業對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監督管理工作對企業發展的重要性，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業的生產經營過程中，稅務風險處處存在，企業的稅務風險監督管理工作應當全面應用貫穿與企業經營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監督管理體系，規范企業的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業負責決策人和財務管理人員對稅務風險監督管理的認識，構建完善的財務管理內控機制輔助稅務風險管理工作，將企業的稅務風險管理工作徹底落實。

二、企業稅務風險管理的情況分析

稅務風險管理一定要在企業規避風險的時候，有效的為企業帶來一定的價值， 同時企業一定要在法律法規的范圍內進行稅務風險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

1.國內企業稅務風險管理情況總結

國內企業在經營發展的過程中，受到國內經濟市場變動因素的影響，增加了企業在稅務管理中的風險系數和復雜程度。從另一方面，企業在尋求自身發展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業技能、透徹研究稅法的財務人員對企業的稅務繳納行為進行總體管理。從國內目前的企業稅務風險管理情況來看，很多企業仍然沒有意識到企業稅務監督管理的重要性和意義所在，沒有在企業內部建立科學合理的稅務風險監督管理機制，在思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業承擔著過多的稅務風險隱患。

2.企業稅務風險管理的功能體現

由于國內多數企業在內部稅務風險監督管理環節的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業的正常生產經營與運作管理活動，也不利于企業實現經濟效益，影響了企業拓展發展空間和抓住發展機遇，甚至給企業的誠信形象造成了負面影響。企業的稅務風險管理功能將保證企業遵守法律法規的規定，不讓企業因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產生違法行為或者重復納稅行為給企業帶來經濟損失，避免企業的不規范納稅行為導致企業在經濟收益、信譽誠信、違法違規等方面受到的影響和制裁。

三、企業對稅務風險進行的管理

1.建立企業稅務風險管理目標

據上文的剖析可知，國內公司稅務風險發生的緣由十分復雜，大公司稅務風險辦理是一項公司各個交稅環節相聯系而得出結論的工作。因而，大公司有必要將稅務風險和本身狀況相聯系，樹立一系列稅務風險辦理準則，確立清晰的方針，以便于從全體上操控稅務風險對公司本身的晦氣影響。

樹立公司稅務風險辦理方針，主要是指樹立合規性方針、戰略性方針以及效率性方針。合規性方針是指公司在稅法答應的范圍內進行各種涉稅活動，這是能夠有用地使公司在躲避風險時革除稅務部分的處分，因而合規性方針是公司稅務風險辦理的首要方針。這就要求公司要樹立完善的監管準則，防止超出稅法范圍。戰略性方針是指公司的稅務風險辦理有必要環繞公司開展的全體戰略來進行，樹立公司杰出的市場形象，與政府樹立和諧的聯系。這就要求公司結合自身發展規律擬定出合適自己的開展計劃。效率性方針是指公司的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，發現稅收價值，然后到達股東權益最大化的方針。公司應當樹立起完善的公司辦理機制，有效地處理好成本和效益的關系。

2.建立基礎信息系統

作為一個擁有完善稅務準則的公司，樹立稅務風險辦理的信息與交流準則是極端有必要的，公司經過對稅務相關信息的搜集、處理和傳遞的過程，樹立一個能完善稅法的搜集與更新的體系，及時會聚整理出公司適用的稅法并定時進行更新檢查。公司還能夠經過計算機體系和網絡工具樹立表里的信息辦理體系，保證公司內、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部門，樹立包括風險辦理根本流程和內部控制體系各環節的風險辦理信息體系，完成公司平時辦理與稅務風險辦理的信息同享。

3.著重關注企業的重大事項

關于公司中的重大事項要進行全程監控來降低風險發作的頻率。從項目的初步，中途呈現的經濟疑問，還有完結時的稅務疑問進行跟蹤與操控，防止該項目在進行中呈現縫隙，形成偷稅等狀況的發作，盡可能的防止形成稅務風險。

四、結束語

總之，企業的稅務風險管理是一個十分復雜的過程，不僅涉及范圍廣、理念新，還需要運用多種學科進行整體的分析和把握。目前來看，在企業的稅務風險管理這一領域，學術界的相關探討從來就沒有停止過，更是百家爭鳴，日新月異，沒有一個完整的定論。需要相關人士進行深入調查研究， 從整體上對企業的財務管理中稅務風險成本進行探索，通過不斷的研究找出企業稅務風險的成因以及在稅務管理中存在的問題，并運用到企業稅務管理的實踐中去。

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