中小企業內部控制研究

李靜

摘要：就現在而言，很多中小企業進行內部控制時，存在的問題都比較多，這也影響了企業經濟效益的提高，給企業發展造成了嚴重的影響，本文主要分析了影響中小企業內部控制的一些因素，并提出了一些有針對性的措施，希望能夠幫助中小企業切實做好內部控制。

關鍵詞：中小企業；內部控制；研究

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）001-000-01

改革開放后，我國中小企業得到了較快的發展，并且現在中小企業也已經成為了我國國民經濟的重要組成部分，但是隨著中小企業的發展和市場競爭的加劇，企業內部控制方面的問題也愈加的突出。這便要求企業發展過程中，必須認識到內部控制的重要性，并做好這方面研究，提高內部控制的效果。

一、中小企業內部控制過程中存在的主要問題

（一）中小企業的內部控制體系不夠完善

為了獲得更好的發展機會，很多中小企業也都進行了規章制度的制定，但是就完整性方面而言，很難滿足企業全方位經營的實際小。在實際操作時，往往是企業的領導負責所有管理和決策工作，企業在遇到重大決策時，并不進行專家論證，甚至也很少進行市場調研，往往通過主觀臆斷，決策機制不夠科學，還有些關鍵崗位以及重要部門監督機制欠缺，經常存在以權謀私的情況。甚至對于監督過程中發現的問題，并沒有深入的了解和認真處理，往往簡單處理，這也導致了很多原則性較強的規范，在操作的過程中很難落實，規章制度只是一紙空談[1]。

（二）中小企業沒有認識到內部控制的重要性

我國建立市場經濟制度的時間還比較短暫，并且由于觀念的影響，內部控制都被認為是企業內部事務的組成部分，并且，很多領導都對內部控制不夠重視，比如，有些中小企業領導認為企業內部控制不到位的原因是懲罰力度比較小，認為進行內部控制便是采取懲罰措施；還有些人認為企業進行內部控制便是制定可以作為依據的制度，而沒有真正落實這些制度。這些情況的存在也會直接導致企業的內部控制意識比較差，長此以往，內部控制制度也會流于形式[2]。

（三）控制主體素質較差

想要完整實施內部控制制度，需要相關人員公正科學的管理企業，需要提高管理人員的素質。隨著社會經濟的發展，我國中小企業的采礦人員思想有了一定的提高，但是業務培訓方面還沒有跟上時代的發展，甚至很多沒有接受過相關培訓的工作人員，混進了管理隊伍中去，其思想素質比較差，業務也不夠熟練，甚至不能清晰的處理相關的會計業務，企業內部控制更是無從談起。還有些中小企業的領導不了解會計制度和準則，在決策時獨斷專行，還有些企業的干部和會計人員不但沒有提高自身自覺性，還會利用規則存在的漏洞來中飽私囊，通過虛假發票來侵占企業的資產，這都會給企業帶來嚴重的損失。

（四）內部審計的職能弱化

在現代企業中，內部審計是非常重要的組成部分，但是現在我國絕大多數的中小型企業都存在內部審計機構欠缺的情況。并且我國的相關法律僅僅強制性規定了國有單位內部審計機構，并沒有邀請非公有企業的內部審計，這也導致了我國很多中小企業內部審計機構都非常欠缺，即便是存在內部審計機構，智能也弱化，對于管理部門績效和財務會計信息不能合理的評價，并且審計機構本身的獨立性和權威性也無法體現出來[3]。在這種情況下，管理部門的相關人員也會鉆空子，謀取私利。

二、中小企業優化內部控制的策略

（一）在企業內部控制時將制度和人員貫穿進去

內部控制運行流程指的是企業內部控制過程中所有的工作。在既定人員后，通過制度對內部控制目標進行了界定，內部控制運行的相關流程也往往是根據企業人員制定的。很多中小企業領導經常會重視結果，在制度制定后，僅僅關心結果，對于執行過程卻不夠重視，這些領導人員往往寄希望于執行人員可以完成相關的目標，但是卻不會給執行人員提供能夠達到相關目標的路線。這種情況下，是很難真正達到目標的。所以，為了確保內部控制的執行力，中小企業的領導應該結合內控制度和工作人員，制定科學的內部控制計劃，確保計劃真正的可行[4]。

（二）重視中小企業內部控制框架的完善

隨著時間增加，理論界也愈加認識到了內部控制理論完善的重要性，雖然取得了很大進步，但是還不夠成熟。出現這種情況的原因便是進行理論研究時往往比較重視審計和會計，而對于內部控制，概念還比較混亂，企業不同，認識也存在一定差別。這便要求我國理論界必須認識到內部控制重要性，并根據我國國情進行內部控制理論體系的建立，從而給我國內部控制更好的進行和法律法規完善奠定基礎。

（三）管理者必須提高內部控制意識

在中小企業中，進行內部控制的主體往往是企業所有者和所有員工，客體則是業務流程以及員工。這便要求內部控制時應該認識到控制員工以及管理者的重要性。在中小企業中，管理者素質會決定企業文化和管理特點。所以，管理人員必須真正認識到內部控制制度建立的必要性和自覺性，接受監督、落實制度，這樣企業經營風險才可能降低，企業才可能更好的實現制定的目標[5]。

（四）重視內部控制人員素質提高

在內部控制過程中，人才是核心，無論是控制財還是物，都需要人來控制。無論內部控制程序怎樣，都需要人執行。這便要求企業必須認識到人員素質提高的重要性。除了選拔高素質的人才，企業也可以根據需要進行員工培訓機制的建立，切實做好員工培訓工作。此外，還不能任人唯親，給優秀人才獲得發展的機會。

三、結語

中小企業想要更好的生存和發展，便必須進行內部控制制度的健全，只有這樣才能夠給企業帶來更多的利潤，幫助企業實現經營目標。中小企業也應該重視內部控制體系的完善，并確保制定的制度可行性較強，這樣才能夠給企業健康發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]陶良峰.我國民營中小企業內部控制問題及對策研究[J].黑龍江對外經貿，2011（08）：121-122.

[2]王建軍，王維虎.中國中小企業內部控制問題研究[J].經濟研究導刊，2011（34）：102-103.

[3]魏萍.淺談中小企業內部控制的建立和完善[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2008（11）：47-48+92.

[4]劉艷梅.關于中小企業內部控制的思考[J].財經界（學術版），2009 （11）：194-195.

[5]武春梅.中小企業內部控制的建設問題研究[J].前沿，2013（19）： 141-144.