中小企業內部控制存在的問題及對策

李芳芳 遼寧大學商學院

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中小企業內部控制存在的問題及對策

李芳芳 遼寧大學商學院

摘 要：近年來，中小企業迅速發展，在當今經濟體制中占據了重要地位。但是目前中小企業大多缺乏規范化的內部控制體系，嚴重阻礙了自身的發展。因此，在競爭日益激烈的經濟環境下，要提高企業的管理水平，中小企業必須建立規范的內部控制體系并保證內部控制得到有效的執行。

關鍵詞：中小企業 內部控制 控制環境

作者介紹：李芳芳（1992.01.18-），女，漢族，山東威海人，研究生學歷。

一、中小企業發展現狀

改革開放后，我國中小企業取得了重要的成就，成為我國經濟社會發展中的重要力量。然而，中小企業的平均存活時間只有4.2年。中小企業與大企業相比，在財力、物力和人力資本等方面均處于弱勢地位，其內部控制機構的設置和職責劃分不明確，經常出現交叉重疊的情況，從而影響企業內部控制體系的建設和實施。內部控制對增強企業的核心競爭力，提高經濟效益發揮著極其重要的作用，是企業可持續發展的現實需要。因此，中小企業必須建立規范的內部控制并保證內部控制得到有效的執行。

二、中小企業內部控制存在的問題及原因

（一）內部控制環境欠佳

許多中小企業的管理者自身水平有限，對內部控制的認知很膚淺，不重視內控制系統的建設。有些企業雖設置了內部控制，但并沒有得到有效的執行，領導獨裁專權，其他人很難進行干預，導致企業效率低下。中小企業經營規模較小，很多公司機構設置不完善，經常出現一人兼多崗的現象。有的盡管設有專門的內審機構，但是為了節省成本，內審人員直接從會計部門調配，加大了舞弊風險。

（二）缺乏全面的風險管理體系

企業參與市場競爭，風險是不可能絕對消除的。中小企業的一個最大的弱點就是重生產輕管理。風險管理不能直接產生經濟價值，即使是間接的經濟效益也需要很長時間，所以多數企業把精力主要放在生產和營銷上，導致企業注重短期的經濟行為，沒有對企業所面臨的風險進行合理的評估。經濟全球化使企業之間的競爭和面臨的風險都大大增加，但大多數企業的風險管理不到位，以至于當風險發生時缺乏相應的應急機制，造成巨大的損失。

（三）內部控制活動缺乏

許多中小企業由于受其規模和人員素質的限制，缺乏合理的預算，造成資金閑置或不足。有些中小企業將大量現金存在銀行，沒有合理利用資金，擴大生產經營；而有些企業則過度使用資金，缺乏計劃性，導致資金周轉不暢，陷入財務困境。其次，許多中小企業的授權審批不規范，權利都在管理層手中，其他人很難插手。這就容易導致一些業務沒有規范的程序，隨意性較大，容易出現差錯和紕漏。

（四）信息溝通不順暢

目前，我國大部分中小企業的領導只是片面的下達指令，而忽視了溝通是雙向的，不能及時了解員工的建議和反饋。缺乏良好的溝通往往會使員工、部門之間產生隔閡，有的企業則是員工之間相互為難，內部矛盾不斷，溝通不暢，根本達不到預期的溝通效果。其次，很多公司缺乏溝通平臺，員工找不到合適的交流方式，信息傳遞不及時，導致工作混亂、效率低下。

（五）缺乏有效的監督機制

就企業而言，有效的監督對于企業可持續發展是必不可少的。一些企業雖制定了合理的規章制度，但缺乏有力的監督，達不到應有的效果。員工沒有一種主人翁的態度，對發生的違紀現象漠不關心，認為事不關己，導致各類違規現象經常發生。例如，一些企業虛開發票、虛報收入，成本和費用結轉不真實，會計秩序混亂，扭曲財務報表。

三、加強中小企業內部控制的對策

（一）優化企業內部控制環境

首先，需要提高高層領導的內部控制意識。中小企業很多都是家族企業，所以管理層的作用尤為重要。若管理層不重視內部控制，即使有相應的制度，得不到實施一樣沒有效果。另一方面，要提高員工對于內部控制的認識，內部控制的參與者不僅局限在企業負責人、公司領導者，企業的每一位員工都應該負起主人翁的責任，特別是在企業內部控制的執行方面。

（二）建立有效的風險防范機制

風險管理是內部控制系統的基礎,企業必須明確所面臨的風險，并對整個企業的風險進行定性定量評估，然后針對評估結果采取相應的控制活動。企業應當建立風險預警系統，對各類風險要有清醒的認識和正確的判斷，及時了解外部環境和自身經營的變化，結合實際情況分析自身的優勢和劣勢，綜合分析制定出完善的風險防范機制。

（三）完善內部控制活動

在一定程度上，企業財務管理是否有效取決于資本結構是否合理，所以，要想有效配合資金的來源和運用，就必須做好財務預算，對資金進行合理分配。如果不能充分預測資金收回和支付時間，就會使企業收支失衡，資金拮據。其次，企業應建立合理的授權審批制度，對于一些日常的業務處理進行一般授權，把權力分到各職能部門，制定規范的業務處理程序。

（四）保證有效的信息溝通

有效的內部控制需要全體員工的參與和配合，因此需要保證暢通的內部溝通渠道。溝通是雙向的，對領導下達的任務要快速有效地執行，同時要建立有效的激勵和反饋機制，鼓勵員工及時向管理層反映問題，提出合理化建議。還要加強項目內各部門之間橫向協調，管理者要找出部門之間的接口工作，加強監督和管理。例如，可以采用面對面交流、電話、郵件、宣傳欄、意見箱、舉辦各種活動，還有最近剛剛興起的微信等等，都是有效的溝通方式。

（五）加強企業內部監督

企業的內部監督是內部控制系統發揮作用的保障，要加強內部監督，首先要設立相對獨立的內部審計部門，只有這樣才能保證審計的客觀公正性。其次，要不斷提高審計人員的道德素質，對企業的財務處理情況進行監督，及時發現企業管理中存在的漏洞和經營風險。此外，還應該調動員工的積極性，互相監督，全員參與，并設立適當的獎勵。只有這樣，內部監督工作才能順利進行，實現長遠發展。

參考文獻：

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