論中小企業現金流管理存在的問題及對策

劉媛　王少華

[摘要]隨著國民經濟的飛速發展，企業的管理理念和方法發生了較大的變革，企業的經營目標正在從利潤最大化向企業價值最大化轉變，傳統意義上的以利潤為中心的財務管理模式已經越來越難以適應現實的要求。眾所周知，現金流對于企業，就像血脈對于身體，只有血液充足并且流動順暢人體才會健康，良性現金流可以使企業健康成長。企業若沒有足夠的現金將無法運轉，從而產生企業危機。現金流一旦破裂就意味著這個企業將瀕臨破產，所以現金流的管理水平決定著企業的生死存亡。尤其對大多數中小企業而言，資金是最稀缺的資源，有時甚至是一切問題的焦點，從成本到收益、從產品的生產到銷售、從公司戰略計劃到日常管理無不是圍繞著財務問題與資金問題來進行。

[關鍵詞]現金流；中小企業；現金流管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.125

1 現金流及現金流管理概述

1.1 現金流

現金流通常主要是指通過現金的流入與流出的形式反映在特定時期內企業的存投資活動、籌資活動以及經營活動，現金流量對企業價值起著決定作用，企業收益的形成是現金流動的結果。

1.2 現金流管理

現金流正如企業的“血液”一樣，只有“血液”保持順暢循環，企業才能健康成長與發展。科學有效的現金流管理有利于綜合客觀的分析企業的償債能力、支付水平及資金周轉水平，從而對現金的來源運用、控制、企業的財務狀況等進行更進一步的掌握。企業各種資金形態是有空間上的并存性時間上的繼起性、相繼地通過各自的循環。而每一種形態又都必須依次通過循環的各階段。資金任何一部分循環的某一階段發生停頓，都會使整個資金循環發生障礙。要保證資金周轉順利，就要求資金收支在數量上、時間上協調平衡。

2 中小企業現金流管理存在的問題

2.1 對現金流重視不夠

在中小企業的財務管理當中普遍存在重利潤輕管理的問題，中小企業一般最看重的是利益，他們其實并不明白現金流對于企業有著遠比利潤更重要的地位。中小企業由于總體規模小，管理者將企業經營管理的重點放在了產品生產和銷售上，由此對現金流管理的重視度不夠，缺乏管理制度。所以，中小企業只有對現金流引起足夠的重視，才能保證現金流管理取得積極效果，才能使現金流管理更好地為企業服務。

2.2 沒有正確認識會計利潤和現金流的差別

現金流是按收付實現制原則進行核算的，會計利潤是按權責發生制原則進行的，兩者的含義完全不同，現金發生的時點也不一致。所以就導致存在一定的差異：

固定資產計價的差異：公司在購置固定資產時要付出大量的現金，但會計利潤不將其計入當期成本，而是通過后續若干年內將固定資產的價值以折舊或損耗的形式逐期計入成本；計提的折舊和攤銷要從每年的應稅收入中減去，但其實公司卻并沒有付出現金。

銷售收入核算的差異：按照會計利潤的核算，只要公司的銷售行為已經確定，盡管其中一部分是應收賬款，并沒有在當期收到現金，但仍計入當期的銷售收入。

流動資金確認的差異：在公司新項目運行時，需要追加一筆流動資金用于購置原材料等方面，來保證正常的生產經營活動，這時公司需要付出現金。當項目終結時，初期墊支的現金資金應當收回。但按照會計利潤去，卻不考慮墊支的流動資金的數量和收回時間。

所以說會計利潤的計算比現金流的計算有較大的主觀隨意性，同時會計利潤反映的是某一會計期間“應計”的現金流，并不是實際的現金流。若以未實際收到的現金收入作為收益，容易高估資本預算項目的經濟效益，具有較大的風險。

2.3 現金流管理內部控制不夠完善

一個企業要持續穩定的發展，必須要有相應的內部控制制度來約束企業的各種行為。但是許多企業并沒有意識到這一點。現在許多中小型企業缺乏對現金流的管理，導致企業現金收支隨意性較大，造成內部資金的不足。企業在做任何決策時都離不開現金，在沒有掌握企業現金流動態的情況下做的任何經濟決策都有可能出現錯誤，進而對企業的生存和發展造成重大影響。目前中小企業缺乏有針對性的現金管理制度，導致現金流管理沒有可靠的制度作為支撐，使得中小企業的資金利用效率降低，不利于企業的持續穩定發展。

3 中小企業現金流管理的具體對策分析

3.1 了解中小企業現金流規律

中小企業現金流量與企業生命周期之間具有相關性。由于有足夠的現金投入，現金流量十分充裕。隨著企業的逐漸成長，企業經營規模逐步擴大，銷售額不斷增加，賒銷金額也隨之增大，使得企業現金開始緊張。從中小企業經營管理現狀來看，由于現金流管理是企業財務管理的基礎工作之一，在管理過程中有一定的規律可循，要想提高現金流管理效果，就要全面掌握中小企業現金流規律，并明確現金與利潤的區別，使現金流管理能夠最大限度地滿足企業發展需要，達到提高企業發展速度的目的。基于這一認識，在中小企業現金流管理過程中，應對現金流管理的概念和現金流管理與企業周期有全面正確的認識，根據企業生命周期提高現金流管理質量，促進中小企業健康成長。

3.2 加強管理層的現金流管理意識

作為一個企業的管理者，不光要對市場有敏銳的嗅覺，還要有過人的意識。現金流是進行企業價值評估的重要指標，是判斷企業財務風險大小的重要依據，現金流管理在企業財務管理中處于核心地位。因此，管理者必須加強自身的現金流管理意識。現金流的管理意識要求管理者必須清楚每項現金的流入和流出，提高收益和風險意識，保證企業資金良性循環。

3.3 加強現金流的管理制度

中小企業應完善現金流管理控制制度，有效地管理企業的現金資產安全。第一，要完善現金流相關的授權審批制度，并設置與現金流相關的崗位，并將責任明細到每個人；第二，要建立現金收支流程管理與控制制度，建立相應的現金收取和支出程序，而且還要建立備用金撥付制度以及內部結算制度；第三，中小企業還要建立現金盤點和內部稽核制度，對現金資金管理進行監督。完善中小企業現金流管理制度，有助于規范企業現金收支行為，使企業現金流的運轉更加健康。

3.4 完善現金流內部控制制度

企業應從長久發展的角度出發，完善現金流內部控制制度，并且在企業發展過程中能夠有效地貫徹實施。第一，規范與現金流相關的授權審批制度；第二，合理設置與現金流相關的工作崗位，并嚴格職責分工，實施定期輪崗制度；第三，建立現金收支流程制度；第四，建立現金盤點制度；第五，建立內部稽核制度，加強對貨幣資金管理的監督并設立有關的獎懲制度。通過對現金流內部控制制度的完善，可以進一步規范企業現金收支行為，確保企業現金流的正常運轉。

4 結 論

綜上所述，現金流的管理對企業的長久發展起到了必不可少的作用，因此，對于中小企業在經營和發展過程中，加強對現金流的管理最為重要，這樣才能使企業的現金得到充分利用，從而降低企業的資金風險，讓企業在市場競爭中可以立于不敗之地。

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