基于公平和效率原則看待銀行業(yè)“營改增”

福建華南女子職業(yè)學(xué)院 張虹

基于公平和效率原則看待銀行業(yè)“營改增”

福建華南女子職業(yè)學(xué)院 張虹

在我國經(jīng)濟(jì)體制全面改革的新時(shí)期大背景下，作為國家主要宏觀調(diào)控手段，“營改增”概念應(yīng)運(yùn)而生。銀行業(yè)也積極提出“營改增”方案，但由于當(dāng)前我國銀行性質(zhì)、規(guī)模等各不相同，在深入推行“營改增”的過程中常常出現(xiàn)不公平等情況。在此背景下，本文以銀行業(yè)“營改增”應(yīng)遵循的基本原則為切入點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)階段在銀行業(yè)“營改增”當(dāng)中存在的問題，嘗試從公平和效率角度對(duì)銀行業(yè)“營改增”提出相應(yīng)建議。

公平 效率 銀行業(yè) 營改增

2016年5月1日起銀行業(yè)也正在大力響應(yīng)政府的號(hào)召，全面實(shí)行“營改增”。為此，本文將立足于從公平和效率原則出發(fā)對(duì)銀行業(yè)“營改增”進(jìn)行簡要分析研究，以便能夠幫助銀行業(yè)盡快認(rèn)識(shí)自身存在的不足，加大改進(jìn)力度早日落實(shí)“營改增”改革。

1 立足于公平與效率之下的銀行業(yè)“營改增”

1.1 平衡收入與稅源

在“十三五”規(guī)劃當(dāng)中反復(fù)提及結(jié)構(gòu)性減稅的問題，這也決定了在銀行業(yè)“營改增”過程當(dāng)中必須充分重視結(jié)構(gòu)性減稅，確保銀行業(yè)能夠有效減負(fù)，從而進(jìn)一步增加在改革當(dāng)中的積極性[1]。鑒于受到歷史及現(xiàn)實(shí)影響，我國長期將銀行業(yè)等同于高盈利服務(wù)業(yè)，并且一直承擔(dān)著相當(dāng)沉重的賦稅，使我國銀行業(yè)在國際上始終未能占據(jù)有利地位，因此在“營改增”之下我國需要盡快轉(zhuǎn)變稅收思想，采用輕稅政策鼓勵(lì)銀行業(yè)發(fā)展，平衡好財(cái)政收入需要與穩(wěn)定稅源之間的關(guān)系。

1.2 避免出現(xiàn)新稅率

大多數(shù)實(shí)行增值稅的國家基本上以實(shí)行單一的增值稅稅率為主。我國在長久的發(fā)展過程中也一直認(rèn)為如果使用多種增值稅稅率將會(huì)進(jìn)一步增加征稅成本，并降低征稅效率。因此在對(duì)部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)時(shí)，我國通過在原有兩檔稅率的基礎(chǔ)上又新增了兩檔11%與6%的低稅率，從而確保不增加試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)，而此舉也使我國成為當(dāng)今國際上擁有最多增值稅稅率的國家。2016年5月1日起，銀行業(yè)等金融業(yè)統(tǒng)一實(shí)行的是6%的稅率，差額征稅，避免了多重稅率，在一定程度上兼顧了公平原則。

1.3 公平效率與適度

無論是制定還是運(yùn)用稅收政策，都必須立足于公平、效率與適度的原則。在稅收中保持中性，同等對(duì)待經(jīng)營同種業(yè)務(wù)的不同納稅主體，并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一征稅，以便能夠推動(dòng)經(jīng)營者間的公平競爭；除此之外，對(duì)于資源差異等客觀不公平因素，需要適當(dāng)調(diào)整稅收政策，實(shí)行差異化征稅，以便維護(hù)好公平競爭的和諧環(huán)境。稅務(wù)征管部門在征稅過程中需要盡可能降低征收與繳納成本，而實(shí)施稅收政策時(shí)也需要結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)以不斷提高行政效率與經(jīng)濟(jì)效率。同時(shí)還需要重視稅率的適度性，平衡好財(cái)政需要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展[2]。

2 面向公平和效率角度下銀行業(yè)“營改增”存在的問題

2.1 差異化的資產(chǎn)規(guī)模問題

銀行在付出一定成本之后獲得的利潤可以用成本利潤率表示，當(dāng)成本利潤率的數(shù)值越高，則代表銀行業(yè)能夠越好地控制成本費(fèi)用，具備更強(qiáng)的盈利能力；而評(píng)估銀行創(chuàng)造的凈利潤時(shí)可以使用總資產(chǎn)凈回報(bào)率表示，當(dāng)這一數(shù)值越高則表明銀行資產(chǎn)運(yùn)用效率越高。本文通過對(duì)包括工商銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行等在內(nèi)的20家商業(yè)銀行進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將其中平均資產(chǎn)規(guī)模在百億以上的劃分為大中銀行，資產(chǎn)規(guī)模在百億以下的劃分為小銀行。通過對(duì)20家商業(yè)銀行的成本利潤率和總資產(chǎn)凈回報(bào)率進(jìn)行分析后我們可以得知，總體上來看，大中銀行的成本利潤率、總凈資產(chǎn)回報(bào)率比較穩(wěn)定[3]；而小銀行的成本利潤率以及總資產(chǎn)凈回報(bào)率波動(dòng)較大且數(shù)值偏低。這也意味著大銀行能夠合理控制成本，有效利用資金以及資產(chǎn)盈利能力也明顯優(yōu)于小銀行，并且始終保持穩(wěn)中有升的發(fā)展態(tài)勢(shì)；而小銀行的經(jīng)營效率比較低，同時(shí)還存在融資成本比較大的問題。鑒于大中銀行同小銀行之間在資產(chǎn)規(guī)模上存在較大差異，因此也使二者在競爭力方面的差異性比較大。而現(xiàn)行6%統(tǒng)一稅率，增加了小銀行的競爭壓力。

2.2 差異化的地理位置問題

在整個(gè)銀行體系當(dāng)中，通過分析銀行集中度這一指標(biāo)能夠有效衡量其市場結(jié)構(gòu)以及競爭程度，并準(zhǔn)確反映出各個(gè)銀行在整個(gè)銀行體系當(dāng)中占據(jù)的地位、重要程度等。當(dāng)前我國存在著明顯的區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異，東部沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平，此種差異不僅影響著區(qū)域間的金融供給，同時(shí)也嚴(yán)重影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。現(xiàn)階段我國東部沿海地區(qū)銀行業(yè)在經(jīng)營機(jī)構(gòu)個(gè)數(shù)、從業(yè)人員等方方面面均占據(jù)著明顯優(yōu)勢(shì)。以資產(chǎn)總額為例，東部沿海地區(qū)銀行業(yè)幾乎占據(jù)著全國銀行業(yè)資產(chǎn)總額的“半壁江山”，因此其擁有更多用于發(fā)展業(yè)務(wù)的資本，盈利能力也自然要優(yōu)于我國其他地區(qū)。而中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度比較落后，即使我國已經(jīng)在大力建設(shè)西部地區(qū)并一直堅(jiān)持“西部大開發(fā)”戰(zhàn)略，但區(qū)域間仍然存在明顯差異[4]。對(duì)所有金融機(jī)構(gòu)包括銀行業(yè)統(tǒng)而劃一，顯然忽視了這種區(qū)域間的差異問題。

3 對(duì)銀行業(yè)“營改增”如何兼顧公平與效率的具體思考

3.1 幫扶弱勢(shì)地區(qū)

考慮到中西部地區(qū)的銀行業(yè)綜合實(shí)力遠(yuǎn)不及東部沿海地區(qū)的銀行業(yè)，其由于地理位置偏遠(yuǎn)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)比較落后，不僅難以吸收大量高質(zhì)量人才，同時(shí)不便的交通等也使業(yè)務(wù)操作成本不斷加大，進(jìn)而導(dǎo)致中西部地區(qū)銀行營業(yè)成本居高不下，營業(yè)利潤始終不見提升。為此，面對(duì)公平與效率角度下的銀行業(yè)“營改增”，一方面需要對(duì)中西部地區(qū)及部分小銀行征收如3%左右的低稅率，同時(shí)給予其稅收進(jìn)項(xiàng)額等抵扣優(yōu)惠；另一方面需要國家加大教育投資力度，為當(dāng)?shù)嘏嘤洼斔透嗟膬?yōu)質(zhì)人才，以便為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的人才保障，從而不斷增強(qiáng)西部地區(qū)銀行業(yè)的改革積極性。

3.2 調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略

我國在大力發(fā)展東部沿海地區(qū)以及發(fā)達(dá)城市的金融經(jīng)濟(jì)時(shí)，同樣也需要發(fā)展中西部落后地區(qū)的金融業(yè)。在堅(jiān)持國家總體目標(biāo)效率不動(dòng)搖的基礎(chǔ)下，制定劃分標(biāo)準(zhǔn)，分類別、有針對(duì)性地對(duì)落后地區(qū)給予不同的金融優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步推動(dòng)中西部等落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將中西部地區(qū)與東部沿海地區(qū)之間存在的經(jīng)濟(jì)差距縮小至最低，確保實(shí)現(xiàn)我國金融行業(yè)的整體公平發(fā)展。

3.3 支持中小銀行

完善銀行的納稅身份認(rèn)定以及稅收優(yōu)惠機(jī)制，支持中小銀行的發(fā)展。一方面中小銀行需要充分發(fā)揮自身在小微企業(yè)貸款方面的巨大優(yōu)勢(shì)；另一方面積極為中小銀行創(chuàng)造更多業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)的同時(shí)，想方設(shè)法為其提供更多的融資途徑。從而加快落實(shí)基于公平與效率原則的銀行業(yè)“營改增”，保持活力與生命力，實(shí)現(xiàn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

3.4 建立過渡期，適度降低稅率，提高銀行業(yè)的總體效率

現(xiàn)行6%的稅率，高于之前銀行業(yè)實(shí)行的5%營業(yè)稅稅率，而差額征稅在過渡期又難以獲得抵扣項(xiàng)，所以多個(gè)銀行反映實(shí)際稅負(fù)比原來高了1%～1.5%，使靜態(tài)下利潤降低近3%。尤其對(duì)同業(yè)業(yè)務(wù)收入占比高的銀行的影響更大。為此，建立一個(gè)合理的過渡期，適度降低稅率，降低銀行業(yè)整體競爭壓力，使其能過平穩(wěn)過渡“營改增”時(shí)期。

4 結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國銀行業(yè)“營改增”正處于起步階段存在諸多問題。為此，筆者認(rèn)為銀行業(yè)在推行“營改增”當(dāng)中需要同時(shí)兼顧公平與效率，大力扶持西部偏遠(yuǎn)地區(qū)的中小銀行和中小企業(yè)發(fā)展，完善銀行的納稅身份認(rèn)定以及稅收優(yōu)惠等機(jī)制，建立過渡期，從而使我國銀行業(yè)能夠保持平穩(wěn)健康長效發(fā)展。

[1] 饒海琴,竇翠平.從公平和效率的角度看待銀行業(yè)“營改增”[J].中國商貿(mào),2015(31).

[2] 吳建明,溫子昕,等.關(guān)于我國銀行業(yè)在“營改增”過程中的問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2016(04).

[3] 王朝才,馬洪范,梁季,等.關(guān)于商業(yè)銀行業(yè)“營改增”制度設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)影響及對(duì)策研究[J].財(cái)政科學(xué),2016(08).

[4] 盧福財(cái),張榮鑫.中國銀行業(yè)發(fā)展問題研究——基于“營改增”的視角[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2015(05).

F832

：A

：2096-0298(2016)12(b)-034-02

作者介紹：張虹(1981-)，女，福建長汀人，會(huì)計(jì)學(xué)碩士研究生，講師，主要從事公司理財(cái)方面的研究。