中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預算理論應用研究

黃　進

(貴州財經大學　MBA中心,貴州　貴陽　550004)

中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預算理論應用研究

黃進

(貴州財經大學MBA中心,貴州貴陽550004)

[摘要]醫(yī)藥產業(yè)事關國計民生,在我國所有產業(yè)當中占據著比較重要的位置。而作為整個產業(yè)的中間環(huán)節(jié),醫(yī)藥流通企業(yè)在行業(yè)內所起到的橋梁作用毋庸置疑是巨大的。但是,伴隨著整個產業(yè)的激烈競爭,醫(yī)藥流通行業(yè)的毛利率普遍有所下降是當前的一個主要趨勢。如何提升毛利率,提高企業(yè)的經營效益,則成為廣大中小醫(yī)藥流通企業(yè)不得不思考的一個問題。基于此,文章提出在中小醫(yī)藥流通企業(yè)引入全面預算管理機制,以期有效解決這一難題。

[關鍵詞]醫(yī)藥流通企業(yè)；全面預算；預算管控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.10.078

作為企業(yè)對未來發(fā)展的規(guī)劃手段,全面預算能夠幫助企業(yè)按照既定的經營目標,對企業(yè)內部的資金、物資以及人力等進行統一的安排和籌劃,采取一定的措施確保既定目標能夠得以實現,并對企業(yè)的經營業(yè)績進行協調、控制和評價。從構成內容來看,全面預算涉及企業(yè)經營的方方面面,從起點的銷售活動,到生產經營的采購和銷售,再到企業(yè)的盈利和資金流出等,都是全面預算所涵蓋的內容。可以說,全面預算既是各項預算的責任指標體系,同時也是企業(yè)為實現發(fā)展目標所采取的整體作戰(zhàn)方案,甚至還是績效考核的指揮棒。縱觀國內大中型企業(yè),目前,各項經營管理思路均開始朝著精細化財務管理轉變。而精細化財務管理的重點組成部分就是全面預算管理。對于中小醫(yī)藥流通企業(yè)而言,有效實施全面預算管理,可以幫助企業(yè)建立高效的管理體系,提升企業(yè)管理的效率,整合企業(yè)的現有資源,并增強企業(yè)的競爭能力和盈利空間。

1廣大中小醫(yī)藥流通企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

1.1全面預算管理組織結構不完善

大多數中小醫(yī)藥流通企業(yè)在編制全面預算時,并沒有設立預算管理委員會,僅僅在每年編制預算時,以公司的名義下達預算編制原則和要求,以此作為編制預算的依據。還有大部分企業(yè)認為全面預算管理,是財務部門統一籌劃,不需要設立專門的預算組織機構。這樣以偏概全、先入為主的誤導性觀念,使得全面預算在廣大中小醫(yī)藥流通企業(yè)內部就存在先天不足。

1.2全面預算與企業(yè)的戰(zhàn)略銜接不夠

企業(yè)的戰(zhàn)略、預算和業(yè)績應該是一個有機的整體,企業(yè)的戰(zhàn)略應該反映在業(yè)績上,業(yè)績反過來印證企業(yè)達到其戰(zhàn)略目標,預算就在其中發(fā)揮著承前啟后的作用。但是縱觀大多數醫(yī)藥流通企業(yè)的預算管理,并沒有體現出對公司戰(zhàn)略的支持,預算管理浮于表面,僅僅把預算管理當作簡單的財務工作。

1.3全面預算編制過程中人為設置較多彈性空間

在編制預算時,編制者為了減輕后期對預算的執(zhí)行壓力,順利完成年初設定的預算目標,便會想方設法地為所在部門提高預算標準,以便留有較大預算調整空間。在這種動機的作用下,許多中小醫(yī)藥流通企業(yè)的預算在一定程度上脫離了實際情況,預算編制反映出所需資源實際上是大于實際所需資源,后期可能會造成資源浪費。比如一些銷售門店,其對客戶的需求情況較為了解,但是在編制預算的過程中,為了減輕銷售目標的壓力,便會盡可能地降低銷售預算的目標,從而能夠順利完成銷售目標的考核。

1.4全面預算編制方法落后

在實踐過程中,廣大醫(yī)藥流通企業(yè)的預算編制方法主要采用增量預算的方法,增量預算暗含一個假設,即企業(yè)未來的生產銷售是不會改變的,所以其編制方法是在過去期間的預算量或實際業(yè)務量的基礎上適當增加成本費用來進行編制,這明顯是不能應對目前瞬息萬變的市場的,而且采取增量預算一方面會使企業(yè)失去降低成本的動力,另一方面會促使管理人員將本年預算額度用光,這樣下一年就可以獲得相同甚至更高的預算額度,兩方面的影響下就會使企業(yè)營業(yè)成本高居不下。

1.5全面預算控制缺乏動態(tài)管理

大部分醫(yī)藥流通企業(yè)更加重視預算編制,而輕視預算監(jiān)控。強調預算剛性的重要性,在企業(yè)內外部生產經營環(huán)境發(fā)生變化時,只一味地關注預算的剛性原則,忽略不斷變化的經營業(yè)務；強調彈性,使預算制度變得非常隨意。在全面預算管理過程中虎頭蛇尾,全面預算管理不僅是預算報告的編寫,更重要的是通過預算來控制企業(yè)的所有經營活動,最終實現企業(yè)的預算目標。

2中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預算的實施重點

醫(yī)藥流通企業(yè)主要以連鎖企業(yè)為主,除少數大型的跨省連鎖外,多數都帶有明顯的地域特征。

從商業(yè)模式的角度看,中小醫(yī)藥流通企業(yè)的主要模式有：超市模式、專柜、專柜+超市模式、樣品+倉庫的皮卡模式、收費模式和混合模式。受行業(yè)性質的制約,企業(yè)不能實現集中辦公,所以必須更加重視現金流的管理。預算管理模式提出采用現金預算,輔以固定預算、定期預算等簡單操作。

現金預算是一個非常重要的管理控制,它是企業(yè)存在的首要條件。一旦企業(yè)的庫存出現積壓,那么,即使有一個巨大的利潤,但也不能給企業(yè)帶來好處。現金預算的主要步驟是：確定現金收入、現金支付和現金預算編制。

流通企業(yè)要做好現金流量預算,需要從以下幾個方面入手。

2.1預算管理要以營業(yè)收入為重點

在編制營業(yè)收入預算時,應及時與銷售部門進行信息溝通和市場分析,在綜合考慮區(qū)域內外市場各種因素變動的基礎上,測算在某個階段的營業(yè)收入,從而編制出較為科學、合理的現金流入預算。

2.2預算管理要以科學控制現金流出量為原則

在編制現金流量預算時,注意資金支出的細化管理；財務部門對支出預算進行總量集中控制,資金統一調配,按預算嚴格管理,對于預算外支出,建立嚴格的審批制度,對金額較大的支出,實行集體決策審批；在編制管理費用預算時,分析業(yè)務成績和當前經濟狀況,做到費用管理合理化。

在進行費用預算管理時,應充分考察每種費用是否必要和必需,以便提高各項費用的使用效率。

3完善中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預算管理的措施

3.1健全全面預算管理的組織設置

做好全面預算管理的第一個環(huán)節(jié),就是要為實施全面預算搭建良好的平臺。對廣大中小醫(yī)藥流通企業(yè)而言,建立健全全面預算管理的組織機構設置,是極其重要的一步。在實施全面預算管理的工作中,需要明確各部門在預算編制、預算實施、預算控制以及預算考核等環(huán)節(jié)中的職能作用,并轉變“預算是財務部門的工作”這一錯誤觀念。按照現代企業(yè)管理思想,有效實施全面預算管理,應首先成立全面預算管理委員會,這一組織機構就專門負責預算的實施。在全面預算管理委員會這一組織機構下,還應安排各職能部門的預算負責人、預算管理員以及財務人員的具體分工,通過上下結合、分級審批等方法來組織預算的編制和實施。

3.2審定公司戰(zhàn)略的可行性,并以此為基礎進行預算編制

在企業(yè)的生產經營中,戰(zhàn)略的重要地位是毋庸置疑的。企業(yè)的戰(zhàn)略是指引企業(yè)發(fā)展方向的導航儀。但是,不是說這一戰(zhàn)略不能改變,事實上,企業(yè)的戰(zhàn)略是根據生產經營所面臨的各項內外部環(huán)境,而隨時進行調整和修正的。既然全面預算是為貫徹企業(yè)戰(zhàn)略目標而進行的一項管理活動,其管理的依據就是要結合企業(yè)的戰(zhàn)略,使得其成為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的保障與支持體系。而一旦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生變化,則全面預算原有的編制依據也須跟著進行調整。

3.3正確引導預算執(zhí)行者,解決預算松弛問題

在實施全面預算管理時,最常見的問題就是預算標準過于松弛。如何有效解決這一問題,筆者認為,可以從道德引導與績效評價兩個方面雙管齊下。首先,在全面預算實施過程中,中小醫(yī)藥流通企業(yè)應保持“以人為本”的原則,通過道德觀念來感染員工建立正確的預算觀。因為,在各項管理過程中,人的因素是起著決定性作用的,對全面預算而言,亦是如此。可以說,預算執(zhí)行的效果在很大程度上取決于人的執(zhí)行力度。因此,從這個角度來看,中小醫(yī)藥流通企業(yè)應提高員工的預算道德觀念。其次,企業(yè)應盡量降低績效評價在全面預算管理中的權重,淡化預算考核的地位。這樣,員工才會有動力將預算編制準確。

參考文獻:

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