ERP環境下企業會計信息系統內部控制問題分析

程欣

摘要：隨著計算機網絡技術的不斷發展，ERP系統被越來越多的企業應用，這對于企業進一步發展的實現有著極為重要的意義。在ERP環境營造下，企業會計信息系統內部控制內容也會發生一定的變化，因此相關企業必須加強對ERP環境下企業會計信息系統內部措施的調整，這對內部控制有效性的保證有著極大的作用。

關鍵詞：ERP 會計信息系統 內部控制

一、前言

會計系統內部控制措施的采取對于降低企業運行風險，促進企業長遠發展的實現有著極為重要的意義，隨著ERP環境的不斷建設，企業會計信息系統內部控制過程也出現了新的問題，這對于內部控制作用的發揮有著極大的影響。本文就ERP的含義，ERP環境對企業會計系統內部控制的影響以及提升ERP環境下企業會計信息系統內部控制質量的措施進行分析。

二、關于ERP的概述

ERP就是我們常說的企業資源計劃的簡稱，其最初被應用到企業管理過程中是在上世紀五十年代左右，隨著科學技術以及計算機技術的不斷發展與進步，ERP被更多的企業接受與應用。相關企業為了使得內部管理的順利推進，把ERP系統和計算機技術聯系起來，這對于其在人力資源、財務管理等方面的工作效率得以提升，這對于企業長遠發展的實現有著極為重要的意義，ERP作用原理如下圖所示。在企業利用ERP系統時可以對企業內外部的關系以及資源進行優化，進而使得企業在運轉過程中的風險性可以被降低，因此可以說ERP的研究與利用對于整個企業的發展都至關重要。為了保證ERP作用得以被發揮，相關企業在對其應用的過程中必須加強其和現代化信息技術的聯系，盡可能的提升ERP的現代化水平，這對于龐大ERP信息系統的構建有著極為重要的作用。現代化技術的應用可以使得ERP系統在資源獲取以及資源整合方面的效率得以提升，進而使得企業內部控制過程能夠順利被推進。隨著ERP系統的不斷推進與完善，其對于企業會計信息系統內部控制與管理過程也產生了極大的影響，因此相關企業必須結合企業在ERP環境的新特點恰當的對會計信息系統內部控制措施進行調整，從而最大程度的使得內部控制的有效性被保證。見圖1。

三、ERP環境下會計信息系統對內部控制的影響

（一）內部控制的執行情況會被影響

對企業進行內部控制的重要原因之一就是最大程度的使得財務工作者所提供的會計信息的真實性和完整性能夠被保證，可以說會計信息的完整性以及真實性將會直接對企業資金的安全性造成影響。隨著ERP的不斷推進與完善，會計信息系統也發生了一系列的變化，這在一定程度上使得內部控制的執行情況被影響。譬如通過ERP系統對財務信息進行處理的過程中，通過相關軟件或者技術的應用能夠使得會計信息的安全性得以提升，這對于內部控制執行的實現有著一定的積極意義。因此可以說ERP環境的的構建對于企業內部控制的執行情況有著一定的影響，相關企業必須加強對其的重視。

（二）企業的環境會被影響

ERP的應用可能會在一定程度上使得企業內部控制環境產生變化，而內部控制環境的變化將會直接對企業內部控制的有效性造成影響，因此企業在進行內部控制的過程中必須加強對環境因素的重視，盡可能的把環境因素作為考量依據對內部結構進行優化，這對于內部控制有效性的提升。此外ERP環境下對于員工的誠信度要求更加高，這也是企業環境改變的必然發展趨勢。總之在ERP環境下企業人力資源情況有新的要求，因此相關企業必須加強對其的重視，盡可能的使得人力資源情況和現代企業環境相符合，這對于內部管理模式優化的實現有著極為重要的意義。

（三）會計風險會被影響

企業之所要采取內部控制措施，最主要的目的就是讓企業的經營風險得以降低，這對于企業的發展極為重要。企業在進行內部控制措施的采取過程中要盡可能的對企業經營中所存在的風險因素進行識別，并及時的采取相關措施對風險因素進行控制，這對于企業正常運轉的實現有著極為重要的影響。ERP環境的營造會使得整個企業的會計業務處理的自動化程度得以提升，但是其對企業內部控制目標的影響并不是很大，隨著會計業務處理方式的改變，許多潛在的風險也隨之而來，這在一定程度上為會計信息系統作用的發揮造成了阻礙。因此加強ERP環境下會計系統合法性、安全性的保證對于整個企業內部控制有效性的提升極為重要，這就要求相關企業在ERP環境下進行內部控制過程中加強相關風險的識別，盡可能的把信息技術的應用給企業運作帶來的風險性降到最低。

（四）內部控制的監督職能會被影響

隨著ERP環境的營造，企業內部控制的管理模式也會產生一定的變化，在ERP環境下進行的內部控制大都以人機交互的形式所實現，即在內部控制過程中，相關的人員把控制內容、指標、方法等信息錄入到會計信息系統中，然后會計信息系統通過自身程序的運行來實現對會計信息的監督與控制，這對于會計信息系統安全性以及可靠性的提升有著極為重要的意義。但是受計算機特性的影響，在利用計算機技術進行內部控制過程中也要對其人為監管，從而使得相關運行風險能夠被最大程度降低。

四、提升ERP環境下會計信息系統內部控制質量的措施

（一）加強對ERP環境下會計信息系統內部控制環境的建設

企業內部控制環境對于企業內部控制的有效性的保證有著極為重要的影響，因此相關的企業必須加強對其的重視，盡可能的使得內部控制系統得以完善，這對企業的發展極為重要。在企業發展過程中無論采用哪種會計信息系統軟件，其都會對會計內部控制的執行有著一定的影響。因此在企業進行會計系統的建立時，必須對現有的管理組織進行重組處理，被重組后的而會計流程會更加符合ERP系統的要求，這對于ERP系統信息集成以及傳遞的實現都有著極大的意義。在對企業內部環境進行構建的過程中，相關企業必須把企業長期的發展目標作為導向，并對現有的會計部門的組織結構進行調整，此外相關企業還要加強ERP環境下各方信息溝通渠道的建設，盡可能的使得信息不對稱的現象能夠被解決，這對于整個企業內部控制有效性的保證有著一定的益處。此外為了使得會計信息的真實性以及權威性能夠被保證，相關企業也應該加強對會計信息的核實與篩選，最大程度的讓企業相關利益人能夠獲得真實的會計信息，這對于企業的發展有著極為重要的意義。

（二）降低內部控制風險

在ERP環境下，會計信息系統正常運行的實現需要人機互控管理的支持，因此相關企業要想最大程度使得企業內部控制風險得以降低，就必須加強對內部審計機制進行完善，這對于會計信息系統作用的發揮有著極為重要的意義。在對企業內部控制風險降低的過程中，相關企業必須把目光集中在審計人員綜合素質的提升上，盡可能的讓審計人員能夠對ERP環境下會計信息系統的審核流程進行了解與把握，從而使得內部審計工作的效率得以提升。在ERP環境下，相關企業要想對會計信息系統內部控制質量進行保證就必須對內部審計制度進行完善，這對于會計系統運行風險的降低有著極為重要的意義。此外在ERP環境下，相關的設計人員也要對企業會計業務進行整體的評價與檢查，從而及時的發現會計業務中所存在的問題，這對于會計信息系統作用的發揮至關重要。企業內部控制風險的降低對于ERP環境下會計信息系統內部控制質量的提升有著極為重要的意義，相關企業必須加強對其的重視。

（三）加強提升參與內部控制的工作人員的綜合素質

ERP環境下，相關企業要想使得會計信息系統的內部控制質量得以提升就必須對參與內部控制的工作人員的綜合素質進行提升，這對于會計系統內部控制有效性的提升極為重要。此外為了保證內部控制工作能夠順利進行，在進行會計信息系統內部控制的過程中，相關企業必須加強責任落實制度的實施，對管理人員的職能職責進行劃分，這對于管理人員之間相互制約的實現有著極為重要意義。此外在對相關人員綜合素質進行提升的過程中，要把目光放在對會計管理人員以及系統維護人員內部控制能力的提升上，企業要采取多種措施對財務管理人員的內部控制責任意識進行強化，盡可能的讓財務人員能夠對內部控制的重要性進行了解，從而能夠以積極主動的態度參與到會計信息系統內部控制過程中，這對于ERP環境下，會計信息系統內部控制作用的發揮有著極為重要的意義。

五、結束語

ERP環境的構建對于企業內部控制過程有著一定的影響，因此相關企業必須加強對其的重視，盡可能的提升ERP環境下會計信息系統內部控制的質量，這對企業的發展有著極為重要的影響。

參考文獻：

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