ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題分析

程欣

摘要：隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP系統(tǒng)被越來越多的企業(yè)應(yīng)用，這對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的實(shí)現(xiàn)有著極為重要的意義。在ERP環(huán)境營造下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容也會(huì)發(fā)生一定的變化，因此相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部措施的調(diào)整，這對(duì)內(nèi)部控制有效性的保證有著極大的作用。

關(guān)鍵詞：ERP 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、前言

會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的采取對(duì)于降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)有著極為重要的意義，隨著ERP環(huán)境的不斷建設(shè)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程也出現(xiàn)了新的問題，這對(duì)于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮有著極大的影響。本文就ERP的含義，ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響以及提升ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量的措施進(jìn)行分析。

二、關(guān)于ERP的概述

ERP就是我們常說的企業(yè)資源計(jì)劃的簡稱，其最初被應(yīng)用到企業(yè)管理過程中是在上世紀(jì)五十年代左右，隨著科學(xué)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，ERP被更多的企業(yè)接受與應(yīng)用。相關(guān)企業(yè)為了使得內(nèi)部管理的順利推進(jìn)，把ERP系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)聯(lián)系起來，這對(duì)于其在人力資源、財(cái)務(wù)管理等方面的工作效率得以提升，這對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)有著極為重要的意義，ERP作用原理如下圖所示。在企業(yè)利用ERP系統(tǒng)時(shí)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的關(guān)系以及資源進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而使得企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)性可以被降低，因此可以說ERP的研究與利用對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都至關(guān)重要。為了保證ERP作用得以被發(fā)揮，相關(guān)企業(yè)在對(duì)其應(yīng)用的過程中必須加強(qiáng)其和現(xiàn)代化信息技術(shù)的聯(lián)系，盡可能的提升ERP的現(xiàn)代化水平，這對(duì)于龐大ERP信息系統(tǒng)的構(gòu)建有著極為重要的作用。現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用可以使得ERP系統(tǒng)在資源獲取以及資源整合方面的效率得以提升，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部控制過程能夠順利被推進(jìn)。隨著ERP系統(tǒng)的不斷推進(jìn)與完善，其對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與管理過程也產(chǎn)生了極大的影響，因此相關(guān)企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)在ERP環(huán)境的新特點(diǎn)恰當(dāng)?shù)膶?duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施進(jìn)行調(diào)整，從而最大程度的使得內(nèi)部控制的有效性被保證。見圖1。

三、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制的執(zhí)行情況會(huì)被影響

對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要原因之一就是最大程度的使得財(cái)務(wù)工作者所提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性能夠被保證，可以說會(huì)計(jì)信息的完整性以及真實(shí)性將會(huì)直接對(duì)企業(yè)資金的安全性造成影響。隨著ERP的不斷推進(jìn)與完善，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也發(fā)生了一系列的變化，這在一定程度上使得內(nèi)部控制的執(zhí)行情況被影響。譬如通過ERP系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理的過程中，通過相關(guān)軟件或者技術(shù)的應(yīng)用能夠使得會(huì)計(jì)信息的安全性得以提升，這對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)有著一定的積極意義。因此可以說ERP環(huán)境的的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況有著一定的影響，相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視。

（二）企業(yè)的環(huán)境會(huì)被影響

ERP的應(yīng)用可能會(huì)在一定程度上使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生變化，而內(nèi)部控制環(huán)境的變化將會(huì)直接對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性造成影響，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中必須加強(qiáng)對(duì)環(huán)境因素的重視，盡可能的把環(huán)境因素作為考量依據(jù)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，這對(duì)于內(nèi)部控制有效性的提升。此外ERP環(huán)境下對(duì)于員工的誠信度要求更加高，這也是企業(yè)環(huán)境改變的必然發(fā)展趨勢。總之在ERP環(huán)境下企業(yè)人力資源情況有新的要求，因此相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視，盡可能的使得人力資源情況和現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境相符合，這對(duì)于內(nèi)部管理模式優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)有著極為重要的意義。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被影響

企業(yè)之所要采取內(nèi)部控制措施，最主要的目的就是讓企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得以降低，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展極為重要。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制措施的采取過程中要盡可能的對(duì)企業(yè)經(jīng)營中所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，并及時(shí)的采取相關(guān)措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，這對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)現(xiàn)有著極為重要的影響。ERP環(huán)境的營造會(huì)使得整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的自動(dòng)化程度得以提升，但是其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響并不是很大，隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式的改變，許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，這在一定程度上為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮造成了阻礙。因此加強(qiáng)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)合法性、安全性的保證對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升極為重要，這就要求相關(guān)企業(yè)在ERP環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部控制過程中加強(qiáng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，盡可能的把信息技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)運(yùn)作帶來的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督職能會(huì)被影響

隨著ERP環(huán)境的營造，企業(yè)內(nèi)部控制的管理模式也會(huì)產(chǎn)生一定的變化，在ERP環(huán)境下進(jìn)行的內(nèi)部控制大都以人機(jī)交互的形式所實(shí)現(xiàn)，即在內(nèi)部控制過程中，相關(guān)的人員把控制內(nèi)容、指標(biāo)、方法等信息錄入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，然后會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通過自身程序的運(yùn)行來實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督與控制，這對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性以及可靠性的提升有著極為重要的意義。但是受計(jì)算機(jī)特性的影響，在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中也要對(duì)其人為監(jiān)管，從而使得相關(guān)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)能夠被最大程度降低。

四、提升ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的保證有著極為重要的影響，因此相關(guān)的企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視，盡可能的使得內(nèi)部控制系統(tǒng)得以完善，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為重要。在企業(yè)發(fā)展過程中無論采用哪種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件，其都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有著一定的影響。因此在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立時(shí)，必須對(duì)現(xiàn)有的管理組織進(jìn)行重組處理，被重組后的而會(huì)計(jì)流程會(huì)更加符合ERP系統(tǒng)的要求，這對(duì)于ERP系統(tǒng)信息集成以及傳遞的實(shí)現(xiàn)都有著極大的意義。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行構(gòu)建的過程中，相關(guān)企業(yè)必須把企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向，并對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，此外相關(guān)企業(yè)還要加強(qiáng)ERP環(huán)境下各方信息溝通渠道的建設(shè)，盡可能的使得信息不對(duì)稱的現(xiàn)象能夠被解決，這對(duì)于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保證有著一定的益處。此外為了使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及權(quán)威性能夠被保證，相關(guān)企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的核實(shí)與篩選，最大程度的讓企業(yè)相關(guān)利益人能夠獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的意義。

（二）降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

在ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的實(shí)現(xiàn)需要人機(jī)互控管理的支持，因此相關(guān)企業(yè)要想最大程度使得企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)得以降低，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善，這對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮有著極為重要的意義。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降低的過程中，相關(guān)企業(yè)必須把目光集中在審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升上，盡可能的讓審計(jì)人員能夠?qū)RP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審核流程進(jìn)行了解與把握，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作的效率得以提升。在ERP環(huán)境下，相關(guān)企業(yè)要想對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行保證就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，這對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的降低有著極為重要的意義。此外在ERP環(huán)境下，相關(guān)的設(shè)計(jì)人員也要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整體的評(píng)價(jià)與檢查，從而及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中所存在的問題，這對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的降低對(duì)于ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升有著極為重要的意義，相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視。

（三）加強(qiáng)提升參與內(nèi)部控制的工作人員的綜合素質(zhì)

ERP環(huán)境下，相關(guān)企業(yè)要想使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制質(zhì)量得以提升就必須對(duì)參與內(nèi)部控制的工作人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升，這對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性的提升極為重要。此外為了保證內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)制度的實(shí)施，對(duì)管理人員的職能職責(zé)進(jìn)行劃分，這對(duì)于管理人員之間相互制約的實(shí)現(xiàn)有著極為重要意義。此外在對(duì)相關(guān)人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升的過程中，要把目光放在對(duì)會(huì)計(jì)管理人員以及系統(tǒng)維護(hù)人員內(nèi)部控制能力的提升上，企業(yè)要采取多種措施對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，盡可能的讓財(cái)務(wù)人員能夠?qū)?nèi)部控制的重要性進(jìn)行了解，從而能夠以積極主動(dòng)的態(tài)度參與到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中，這對(duì)于ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮有著極為重要的意義。

五、結(jié)束語

ERP環(huán)境的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制過程有著一定的影響，因此相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視，盡可能的提升ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的質(zhì)量，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極為重要的影響。

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