住院財務內部控制制度探討

徐中笑

摘要：近年來隨著計算機信息技術的廣泛應用，醫生看病也由過去的手工醫囑，開單結算，轉入電子模式時代。隨之而來的是計算機收費系統的改革，使收費更加及時，高效提高了工作效率。同時也給我們提出了一個新的課題，怎樣規范his系統下的財務數據管理。醫院財務收入中大部分收入來自于住院患者，因此加強住院財務管理，規范病人收費，減少欠費，漏費，保障資金安全，加強廉政風險防控機制建立十分必要。更要以史為鑒，杜絕如中科院腫瘤醫院原住院處主任史巧玲貪腐案件的發生。本文主要探討his系統下住院財務內部控制制度建設。

關鍵詞：住院財務 his系統 內部控制

住院財務是醫院財務收入的主要渠道，每天都有大量的現金流入流出，是醫院現金管理的重中之重。因此收好管好現金，保證資金安全是住院財務管理關鍵所在。如何把好資金的入口和出口，就要從設置內部控制入手，設置風險警示和內部控制關鍵點。財務不再是記賬，算賬，報賬的功能，而要向管理方向轉變。以往由于窗口多，人員分散，使科室的管理存在一定的困難。比如我院存在三個部，每個部都分散在不同的地域，在盡量不增加工作人員，又能做好工作的前提下，通過制定內部控制制度，設置內部控制關鍵點，即協調了科室工作使工作有條不紊，又能利用his系統加強數據的管控，從而保證資金的安全完整。以下從幾個方面談一下看法：

一、提高內部控制意識

在制定內部控制制度時，首先要得到領導的重視，從而帶動全體員工提高內部控制意識。內部控制是一個系統工程，參與人員不僅包括住院財務系統，還包括相關的檢查科室人員，醫生護士等。即從病人入院開始，檢查，治療過程中參與的人員眾多，單靠財務和審計很難完成內部控制目標，必須統一思想樹立全局觀念，使全員參與到財務管理中來。將目標設定與科室管理掛鉤，對完成目標的科室給予獎勵，相應的對完不成或完成不好的進行處罰，從而提高了醫院經濟管理水平，促進了醫院的發展。

二、預交金 應收賬款的管理

首先，應該按病種和病人身份設置預交金收費額度。例如，醫保病人、自費病人、離休病人、是否手術、何種手術等等收費標準差異化。對急診安排住院的危重病人預交金繳納不足的應本著人道主義的精神，開設綠色通道并簽訂告知書事后追補。對已形成預收款項，非特殊原因不得退費。對有特殊原因須退費的，比如支付方式改變，身份變更等，必須特殊授權，查詢是否欠費，經病房主管醫生，主管護士，主管會計，部門負責人簽字并注明理由，病人填寫收款信息。在預交金匯總個人報表中增加退費列表，將退費票據粘貼到個人報表中上交，經匯總人員審核無誤蓋章后粘貼到財務報表。每天，通過預交金費用結算匯總表與個人預交金操作日報進行核對，應收賬款和出院患者結賬明細進行核對，再與his系統生成總賬預交金收入與沖減數余額核對，環環相扣堵住漏洞。

三、票據的管理

票據是醫院會計核算的原始憑證，記錄著每一筆收支業務，是財務收支的重要依據。強化票據管理是財務內部控制的重要方面。首先嚴格票據領用制度。設專人管理，一方面是一級會計負責請購并入賬。票據到貨后由住院處二級會計建立庫存，并負責窗口領用，一二級會計要定期進行票據核對。其次，建立嚴格的票據使用制度。在程序上設定票據使用監控，凡領用新票據要事先打印票據使用情況，包括領用人，時間，剩余張數，本人簽字，票據管理員經核對后簽字并核發新票據。由此避免票據管理不善過度領用票據造成積壓。以我院為例，因為人員有限，一，二部人員經常崗位輪換，以往有時領完收據保管不當，常常過度領用。程序上設定后會提示收費人員票據即將使用完畢請領用，由票據管理人員核對電腦當前數和剩余張數簽發新票據。票據使用過程中由于機器故障難免出現作廢收據和重打收據，要在個人收費報表中增加報損列表和重打列表，上交收據票號要和列表中票號相符，以保證票據不串號漏號。將作廢票據粘貼到個人報表中，經匯總審核無誤上交財務報表，以此保證每張收據使用安全有效。杜絕因票據管理漏洞造成的人為漏交少交，給資金安全帶來隱患。

四、欠費管理

首先，入院欠繳預交款由住院處財務負責追繳。其次，優化流程減少欠費。以往流程中醫生只管看病下醫囑，對病人欠費要么不知要么知之不理。欠費由住院處每天整理后集中派發，不但信息滯后，浪費人力，效果欠佳，還會造成大量欠費，不利于管理，占用醫院流動資金。通過內部控制流程，利用信息化手段派發電子賬單，省時省力高效，降低人力成本。病房增加費用查詢自助機，方便患者及時查詢費用。增加醫患溝通，醫生將治療方案提前告知患者，使患者有時間及時補交。增加預交金自助繳費系統，方便患者隨時補交。同時在系統中增加費用警戒線，在病人即將欠費時提示醫生病人即將欠費醫囑無法下達，對突發情況危機生命，本著人道主義精神，經科主任同意，先搶救后結算。對已形成欠費要及時追繳，無法收回的要分析原因，對人為造成的要扣發個人和科室的管理績效。

五、退費管理

退費管理是內部控制中的關鍵點。要制定嚴格的退費流程，明確相關人員的崗位職責，不同層次的授權，不相容崗位相互分離。從而相互牽制，相互監督。因為實行出院前審核，所以出院結算后發生退費情況比較少。極個別情況下發生結算后召回，多是發生漏費或醫保病人單病種結算發生錯誤，須經病房護士召回重新結算。此種情況收據應由病房主管醫生，主任，主管會計，財務部門負責人，醫保部門，審核人員簽字，交由窗口退費重新結算，及時糾正錯誤，并注明理由，將重新結算票據號在退費收據后注明。其次發生退費多是病人住院期間發生的。對于一項醫療收費來說，需要醫生開醫囑，護士執行醫囑及檢查科室執行醫囑，醫囑開好后費用由電腦自動生成，減少人工錄入環節，減少差錯，提高了工作效率。但由于醫療活動的特殊性，病人情況發生變化導致醫療活動無法實施發生退費在所難免。還有醫生缺乏和患者之間溝通，造成重復檢查，用藥，導致患者拒絕檢查或用藥，或醫生醫囑開重復。這就要求醫生規范醫囑，加強醫患溝通，同時加強護理人員和科室檢查人員的業務培訓，在執行醫囑時認真核對，減少工作失誤。每筆退費都要經過申請科室，檢查科室及財務部門的層層審核，由此造成大量重復勞動。對執行不好的科室定期通報，與績效考核掛鉤，以此提高大家對退費的重視，控制退費發生。住院退費管理不僅規范了退費工作，同時規范了醫護人員的工作，提高了工作效率。

六、做好價格維護管理控制

將價格維護在his系統中，嚴格授權，任何人不得隨意增減項目，更改價格，嚴格執行政策規定的收費標準。按規定嚴禁自立項目，分解項目，超標準重復收費。對調價項目及時變更，有利于維護醫院和患者共同利益。收費項目，價格透明化，合法合理收費。設立自助機方便患者進行收費價格查詢，讓患者明明白白消費，同時監督收費合理合法性。

七、提高財務人員素質

會計人員是內部控制工作的主要實施者，要不斷的加強業務學習，不斷提升自己的職業道德修養。財務部門要定期組織財務人員進行業務培訓，加強法律法規學習。會計人員的業務知識，工作能力，創新能力等對內部控制的有效與否發揮著極其重要的作用。隨著社會的進步，支付方式不再是單一的現金，有醫保，pos機，銀行聯名健康卡，政府開辟網絡服務渠道，微信支付等。每一項改革都要求我們熟練操作環節，準確核對數據，將各種收費生成的數據通過his系統嵌入會計總賬和個人明細表以便及時核對，保證財產安全完整。

總之，隨著新醫改的推進，醫院的競爭日趨激烈，通過內部控制不但可以保證醫院財產安全完整，會計工作嚴謹準確，提高工作效率，從而提高醫院管理水平，提升醫院競爭力。

參考文獻：

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