企業會計稅務籌劃剖析與探討

薛麗明

摘要：稅務籌劃是企業會計整體工作內容中不可或缺的一項重要工作內容之一，其對企業經濟利潤有著非常重要的影響，是保障企業長遠、穩定發展的重要措施，也是企業發展過程中的必要工作內容。本文將針對當前企業會計中稅務籌劃的內容、意義以及稅務籌劃在企業會計中的應用進行具體分析和闡述。

關鍵詞：企業會計 稅務籌劃 實施策略

稅務籌劃指的是企業在發展過程中依照稅法規定，針對自身經營、投資、理財等財務經營活動進行預兆性的籌劃和安排，并盡可能的達到節稅的目的。稅務籌劃是稅務代理機構能夠從事的、并不具備鑒證性能的業務內容之一，也是企業發展壯大過程中一項必須學會的措施，對企業稅收利益的最大化有著非常重要的影響。

一、稅務籌劃的主要概念與涵義

簡單來講，稅務籌劃事實上就是企業在尚未進行納稅活動以前就依照當前法律法規規定，針對自身的經營活動、投資行為等涉及到稅務上交的事項內容做好提前安排，最終達到降低稅款或者延緩稅款降低等目標的一系列謀劃與行為。稅務籌劃本質上是企業通過提前投資、籌劃投資、經營投資等活動達到“節稅”目的同時實現自身經濟價值最大化的一項活動，而同時由于企業經濟業務自身的復雜性、多樣性特點，企業經濟內容中部分業務能夠直接使用會計處理方法，這也正是企業會計中稅務籌劃的應用重點。舉例來講，企業會計工作內容中有關固定資產的折舊、存貨計價、所得稅的會計處理等，均會涉及到稅務籌劃的相關內容，選擇不同的會計處理方法其應該繳納的企業稅款數量也會各自不同，因此企業可以在稅法以及其他相關法律法規的允許下選擇合適的會計處理方法，達到降低企業所得稅款收入、獲得企業最佳稅收利益的目的。

稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。 廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。 這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。 它包括采用合法手段進行的節稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。而狹義的稅收籌劃， 是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。

二、企業會計實施稅務籌劃的具體方法

企業會計實施稅務籌劃的具體方法主要包括以下方面：

（一）籌資階段的稅務籌劃

籌資階段的最后結果是企業實施稅務籌劃的基礎內容，選擇合適的籌資技術以及科學適宜的籌資方式對后續稅務籌劃的實施也有非常重要的意義。總體來說企業資金籌資階段的稅務籌劃方式主要在于對資本結構的選擇以及對融資租賃的利用。首先在資本結構的選擇過程中，企業應該選擇適合當前自己資金投入的資本結構，包括金融結構借款、企業股票發行等諸多方式，能有效降低企業稅額。但需要注意企業借貸總量并非越多越好，負債率越高則企業發展過程中所面臨的財務風險就越高，嚴重者甚至會直接導致企業出現債務危機，因此企業應該盡量選擇最適宜當前自身發展的負債量范圍，規劃自身能夠得到的最小稅務成本以及稅后利益；其次在融資租賃的李勇過程中，企業能夠通過融資租賃來快速獲得發展資產，而同時租入固定資產事實上是計算在計提舊折中的，其在會計計算中被視為成本費用以及支付租金費用，并不計入企業應繳納的稅款內容中，同樣能有效降低企業稅款。

（二）投資階段的稅務籌劃

投資階段企業會計實施稅務籌劃的方法主要在于對其自身組織形式的選擇、投資地點的規劃、以及投資行業的選擇等。首先企業自身組織形式關系著其應該繳納的稅額形式，一般企業可以選擇獨資企業、公司企業以及合伙企業等多種形式，企業可以根據自身投資的具體需要選擇相應的組織形式，最后所應該繳納的稅收金額也會有所不同；其次在投資地點的規劃上，企業在具體投資過程中應該全面掌握不同地區對于企業投資所頒布的優惠政策，事實上不同地區在基礎設施、金融環境、原料供應、技術提供、勞動力組織付出以及稅收政策等方面均存在或大或小的差異，企業應該根據自身的實際需要選擇適合自身長遠發展的地點；最后在投資行業的選擇過程中，企業應該注意到當前我國對部分行業是實施減稅政策的，具體包括農業、高新技術產業、環保產業、基礎能源行業等，而同時不同行業所征收的稅額制度也是不同的，企業應該綜合自身特點以及發展方向綜合決定，選擇最適合自己的投資行業。

（三）會計核算的稅務籌劃

企業在會計最后核算階段將會用到的稅務籌劃方法主要包括資產折舊、存貨計價、計提費用等方式。首先資產折舊主要在于企業資產折舊方法的選擇，假設企業特定收入不變，則企業固定資產折舊額越大，其所應該繳納的稅額就會越少，因此企業應該結合自身的實際情況，選擇合適的固定資產折舊方法，提升自身的攤銷額并降低企業的繳納稅額；其次存貨計價方式的選擇主要在于物價始終處在上下不斷變化的情況中，因此企業需要根據自身實際情況以及計算需要，選擇合適的存貨計價方法，最終降低企業存貨成本并增加其銷貨成本，達到降低企業應該繳納稅額款項的目的；計提費用的計算主要在于，企業需要依照稅法規定完成自身分裂支以及計提費用的計算，從而評估企業在經營過程中可能出現的損失，避免費用漏掉情況的發生。因此企業在計提費用的計算過程中可以盡量多提，避免出現不提或者少提的情況，這種情況下即使出現年度虧損也不需要進行補提，最終達到將抵稅額、減輕稅負的目的。

三、企業會計實施稅務籌劃的注意問題

值得注意的是，企業會計在實施稅務籌劃的過程中也必須注意以下問題，以防自身出現不符合法律規定而形成偷稅、漏稅現象，對企業的發展造成極為不利的影響。具體如下：

（一）認清稅務籌劃概念

企業在稅務籌劃過程中必須清晰、清楚的認識到稅務籌劃對企業的意義，計算稅務籌劃的實施對自身利益的增長影響到底是好是壞，只有確保稅務籌劃的實施能夠保障自身利益的時候才能實施稅務籌劃。舉例來講，稅務籌劃的實施本身也需要諸多成本，因此企業首先應該對比稅務籌劃的實施成本以及預期收入，確定預期收入高于實施成本的時候才能制定相應的實施計劃，否則也只是浪費成本而已。

（二）遵守國家法律法規

企業在稅務籌劃的實施過程中必須遵守國家法律法規，只有依照法律規定實施得到的節稅利益才是合法利益，否則不僅對國家經濟造成損失，對企業形象的樹立以及長遠發展也會造成不良影響，嚴重專業甚至會追究企業責任。因此企業在稅務籌劃實施過程中應該始終依照稅法條款完成上述諸多籌劃措施，嚴禁企業私自亂改成本利潤、胡亂攤銷費用成本、胡亂更改自身經營結構以及方式，只有確保稅務籌劃行為的合法性，稅務籌劃諸多措施的實施才是有意義的。

（三）顧全大局實施籌劃

企業在稅務籌劃的實施過程中還應該更多的顧全大局，站在企業長遠發展的角度看待稅務籌劃這一行為，列舉不同種類的稅務籌劃方案并從中選出最適合當前自身發展的經濟決策。企業需要謹記，稅務籌劃實施的最終目的就是為了最大化的企業整體利益，而這一整體利益包括企業形象、長遠發展、政府領導、法規政策等多個方面，因此企業在稅務籌劃的實施過程中必須更多的關注自身的長遠與整體利益，注重稅務籌劃實施的前瞻性，最大程度的優化企業利益。

綜上所述，本文針對企業會計內容中稅務籌劃的具體概念、實施方法以及應該注意的有關問題進行了具體的分析，稅務籌劃的計劃以及實施是一項非常復雜的工作內容，其需要對企業的過往、當前以及未來經濟內容進行全面的整理、歸納與分析，才能制定最適合當前企業發展的稅務籌劃方案。而企業在稅務籌劃的計劃以及實施過程中，也必須依法守法，提升自身發展目光的全面性、發展戰略的前瞻性，保證稅務籌劃的實施能提升企業發展的整體利益，確保稅務籌劃的可靠性，進而不斷提升企業的發展規模，創造更多的經濟利益。

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