高新技術企業稅務籌劃方法研究

牛蕾

摘要：當前我國高新技術產業得到快速發展，而作為發展中的重要基礎——高新技術企業，它的積極發展能夠有效調整產業結構，提升國家競爭力，有效促進我國經濟社會的健康發展。因此，文章在分析高新技術企業的主要特征、重要意義的基礎上，針對當前高新技術企業的稅務籌劃方面的問題，提出了合理促進高新技術企業稅務籌劃的科學方法。

關鍵詞：高新技術企業；稅務籌劃方法；產業結構；企業稅收；現金支出 文獻標識碼：A

中圖分類號：F275 文章編號：1009-2374（2016）10-0151-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.10.074

我國的高新技術產業在近幾年來得到積極健康發展，而且高新技術企業也已經得到了國家的高度重視。當前已經有相應稅收政策相繼出臺，為高新技術企業提供相應的保障，然而，在高新技術企業的發展過程中難免出現一些問題。所以，筆者針對此進行研究，從而為我國經濟社會的發展提供積極的保障。

1 高新技術企業的主要特征

1.1 高投入、高風險與高收益性

作為高新技術性企業，具有一定的高風險性，成功因素比較少，因此需要進行研究實驗的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應的高投入性特征；另外，由于高新技術產業屬于高附加值產品的生產企業，產品的生命周期是有限的，從而造成高新技術企業具有一定的跳躍性。

1.2 知識密集型產業

人才與智力、知識屬于高新技術產業的主要力量，因此具有一定的知識密集型特點，而人力資源也就是推動產業迅速發展的主要因素。另外，高新技術產品的技術含量與附加值也比較高，人員的學歷、學識以及能力水平方面都比較強。

1.3 企業間的競爭比較激烈

由于高收益性特征的影響，高新技術產業之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質、高水平的人才能夠促進企業收益的增加，促使更多的具有高新技術的產品生產出來，所以企業之間爭奪人才與技術的競爭比較激烈，這也造成了高新技術企業的競爭性特征。

1.4 創造市場的特性

高新技術企業要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠將滿足市場需求的新產品開發出來，而且能夠依靠自身的獨特特征就能夠積極促進其在市場中的發展，逐步走向規模化、市場化的大公司的經營模式。

2 高新技術企業稅務籌劃的重要意義

2.1 能夠促進高新技術企業的自身發展

當前隨著世界經濟的一體化發展，每個企業自身都在發展方面面臨著一定的挑戰與危機，而如何積極面對當今日益激烈的市場競爭，已經成為了當前高新技術企業的自身生存發展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務方面發展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務籌劃已經走過了半個多世紀，因此這就使我國的企業競爭處于國際上的劣勢地位。所以應該加強企業掌握稅務籌劃方面的技能，積極將本地稅收環境考慮進來，對本行業的稅收變化以及國家稅收政策變化進行合理研究，從而促進動態管理的積極發展，使企業運營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術產業，國家在政策方面已經給予了很大的支持。因此，企業應該積極加強對國家相應稅務政策的認識與學習，并且從企業的發展角度加強對企業經營活動的科學、合理安排，從而積極促進企業的健康發展。

2.2 促進企業稅收的現金支出

對于納稅人來說，納稅人的經濟利益損失是稅收，而且稅負的高低對企業稅后利益具有直接性的影響。高新技術企業的資金投入受到稅收負擔的影響，這也使減輕稅負成為企業當前的重要問題之一。然而，應該避免企業自身采取偷稅的非法行為，否則會給企業的聲譽帶來不良影響。所以說，積極促進稅務籌劃工作的發展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當前高新技術企業的最佳選擇。

3 當前高新技術企業稅務籌劃方面存在的問題

3.1 稅務籌劃意識比較薄弱

高新技術企業的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對高新技術企業的稅收政策也已經得以完善，尤其是關于增值稅政策、營業稅政策、所得稅政策等。但是從當前來看，一些高新技術企業不能積極重視申辦、新辦期間的稅務籌劃工作，僅僅關注手續的審判、融資方面的工作等，對稅務籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對稅務顧問的聘請，有的企業在項目開始以前就來籌劃稅務，這也使得國家為其推行的稅務政策的積極作用沒有合理發揮出來。另外，對于某些高新技術企業的組織機構調整完成之前，積極籌劃稅務的準備工作，這也在一定程度上對組織機構的調整前的稅收籌劃工作有所忽視。

3.2 稅務籌劃水平有待提升

當前我國的高新技術企業存在著較低的稅務籌劃水平。這主要是因為：一方面，高新技術企業的稅務籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業性與復雜性的活動，因此積極促進對稅務籌劃原理的積極掌握關乎稅務籌劃活動的成敗。另外，高新技術產業的復雜的經營活動能使得對企業經營狀況的整體把握具有促進作用，從而更好地促進企業稅務籌劃活動的開展；另一方面，在財務管理活動中應該加強專業稅務籌劃人員的綜合能力與素質。受到專業稅務籌劃人員的影響，也就造成稅務籌劃活動的開展力度不夠，從而使高新技術企業的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術企業的收益下降。

3.3 財務管理的秩序混亂

當前，高新技術企業在我國的發展存在著財務管理問題，財務管理的規范性有待提高，比如不規范的會計處理流程、不正確的會計處理方式等，從而造成稅務籌劃活動的消極影響。另外，高新技術企業的經營具有一定的特殊性特征，從而造成企業的涉稅業務比較多且復雜，這都對高新技術企業的財務會計人員方面提出了較高的要求，從而對涉稅業務進行正確處理。如果財務人員的素質水平不高，也就不能進行正常的稅務籌劃與財務核算；在高新技術企業的財務核算方面有待完善，從而造成出現較大的財務風險問題。

3.4 并購重組出現的漏洞問題

并合分立對企業的自身發展具有重要影響，但是當前高新技術企業對資產重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對并合分立以及資產重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術企業對國家推行的重組政策等認識不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進行合并，從而造成并購重組時出現較多的問題與麻煩。

4 促進高新技術企業稅務籌劃發展的方法

4.1 增強高新技術企業的稅務籌劃意識

作為高新技術企業，應該加強稅務籌劃意識的增強，而不是僅僅關注產品的研究開發。因此，第一，應該加強企業領導的稅務籌劃意識，對稅務籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護的正當經營手段應該積極加以利用；第二，應該提高每個員工的稅務籌劃意識，樹立員工正確的稅務籌劃意識；第三，應該既要對企業融資工作加以注重，還要提高對企業新辦、申辦時期的稅務籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負，以此促進企業收益水平的提升。除此以外，應該加強高新技術企業的納稅意識，積極采用科學有效手段籌劃稅務，使得企業能夠得到較大的納稅利益，積極促進企業的良性發展。

4.2 積極提高企業的稅務籌劃水平與能力

第一，作為一種高層次的理財活動，不僅需要加強對稅收原理的正確認識，還要努力促進財務人員對各個領域知識的掌握，如法律、會計、金融以及稅收等，使其具有較強的邏輯思維能力、敏銳的應變能力等。另外，還要加強企業領導層對稅務籌劃知識的理解。第二，加強高素質稅務籌劃人員的建設。努力培養專業性較強的稅務籌劃人員，或者也可以將專業的稅務籌劃顧問邀請過來加以指導。第三，作為行政執法機關應該積極加強對高新技術企業稅務籌劃活動的認識，增強其法律意識，防止將稅務籌劃與偷稅、漏稅弄混。總之，作為行政執法機關應該發揮好自身的鼓勵、支持作用，切忌防止出現處罰稅務籌劃活動的現象等。

4.3 促進企業融資過程中的稅務籌劃工作

當前企業之間的融資規模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進企業的可持續發展。因此，企業應該選擇恰當的融資渠道，針對稅收籌劃的角度，進行融資渠道的選擇，以此能夠達到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術企業的內部組織集資具有較少的稅務負擔，而且自我積累的融資能夠產生較大的稅務負擔。因此，高新技術企業應該借助金融結構的作用，使業務拓展得以實現，使各個資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業的資金成本得以減少，實現一定的納稅效果。

4.4 營造與構建和諧的稅收法制環境

法制化的稅收手段能夠在一定程度上為高新技術企業的發展提供有力的保障。在宏觀的角度上，促進企業稅務籌劃活動的順利發展。因此，一方面應該促進稅收法律的建設水平提升，既要加強對企業的合法權益的保護，同樣也要監督其進行稅務籌劃，使稅法的強制性作用積極體現出來；另一方面還要加強對宏觀管理規劃的重視，將自身的法律規范相應制定起來，加強管理與監督企業稅務的籌劃工作，從而促進企業稅務籌劃工作的順利開展。

5 結語

總而言之，高新技術企業的稅務籌劃工作不僅對企業自身的發展具有重要作用，而且對我國的經濟社會發展同樣具有一定的影響。因此，作為企業應該加強自身的稅務籌劃水平與能力，提升對稅務籌劃的重視程度，注意在企業融資過程中的稅務籌劃；另外，作為相關部門應該加強對企業法制稅收環境的營造，努力支持與引導企業的稅務籌劃活動，從而使企業在積極遵循國家各項法律、法規的基礎上，積極走向健康向上發展的道路中，為我國的經濟社會建設貢獻一份力量。

參考文獻

[1] 齊紅蓉.淺析國有企業稅務籌劃[J].現代經濟信息，2014，（22）.

[2] 陳武吉.工貿一體化企業稅務籌劃[J].現代經濟信息，2015，（7）.

[3] 楊歸.稅務改革對企業稅務籌劃的影響分析[J].中國商論，2015，（14）.

[4] 吳卓.營改增政策下的企業稅務籌劃[J].環球市場信息導報，2015，（14）.

[5] 王書杰.企業稅務籌劃風險分析及管理[J].科技與創新，2014，（9）.

[6] 李小燕.企業稅務籌劃研究[J].化工管理，2014，（17）.

[7] 紀石.試析企業稅務籌劃面臨的風險與防范對策[J].現代商業，2013，（9）.

（責任編輯：小 燕）