企業(yè)內部控制存在的問題與對策

劉成財

摘 要：近年來，內部控制成為企業(yè)越來越關注和重視的問題，一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中嶄露頭角，就要集中精力改善企業(yè)的內部控制，建立現(xiàn)代科學的企業(yè)制度，提高企業(yè)的經營效率和效果。隨著全國經濟的飛速發(fā)展，有的企業(yè)能跟上時代的步伐，實現(xiàn)迅猛發(fā)展，有的企業(yè)卻日漸衰落。在競爭中被淘汰的企業(yè)管理制度都是有漏洞的，雖然企業(yè)不同程度的建立了會計控制制度，但是還不夠健全、不夠科學和嚴謹。讓我們深入發(fā)掘其中的問題，并找到合適的對策來優(yōu)化內部控制制度。

關鍵詞：內部控制；內涵；問題；對策

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，許多企業(yè)已逐漸成為促進市場的繁榮建設、支撐我國經濟增長、提高就業(yè)率和使社會穩(wěn)定發(fā)展的重要力量。我們知道企業(yè)的內部控制是組織企業(yè)經營活動，處理各種關系的一項重要經濟管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。社會經濟的發(fā)展，要求企業(yè)把內部控制科學正確的運用到管理中，切實的解決企業(yè)在發(fā)展中存在的問題。

一、內部控制的內涵和基本要素

企業(yè)內部控制主要由內部會計控制和內部管理控制構成，是為了保證業(yè)務活動的有效進行，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保證會計資料的真實合法設立的機構程序，是組織結構、業(yè)務程序、處理手續(xù)等因素的結合體。按整體框架內部控制是由一個企業(yè)的董事會、管理層和其它人員共同實現(xiàn)的過程，在于保證財務報告的可靠性；經營管理活動符合法律和法規(guī)。

二、企業(yè)內部控制存在的問題

1.企業(yè)的內部控制制度不完善

企業(yè)各不相同，要根據自己企業(yè)的企業(yè)文化和整體框架的來尋找對其自己企業(yè)最為有效的治理制度。許多企業(yè)雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，許多企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制、人事政策和各部門規(guī)章制度。有的企業(yè)只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構，就一個人說了算，這就難免造成“一言堂”導致決策失誤。要確定一個企業(yè)內控制度是否完善，要以是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為依據。一個企業(yè)首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經營戰(zhàn)略，然后根據這些來分析要辦什么事、如何達到目標。最后則是因事設職進而配置人員。從而組建能夠發(fā)揮作用的組織機構。

2.企業(yè)領導人的內控意識淡薄，認識不高

目前，我國的企業(yè)管理者對內部控制重要性的認識在不斷地提高，但是仍然有些企業(yè)管理者只重視經營業(yè)績，卻沒有把內部控制管理放在一個比較高的戰(zhàn)略高度，使內部控制持續(xù)發(fā)揮應有的作用。個別的企業(yè)領導者制定了企業(yè)的內部控制制度，可是企業(yè)領導者對內部控制的認識不到位，還停留在原來的理解和認識上，認為內部控制就是遵循和貫徹一些規(guī)章制度，還不能明確內部控制的根本目標，建立健全的內部控制系統(tǒng)，這就導致了許多企業(yè)盡管建立了內部控制制度，也不能向前發(fā)展。還有就是領導者的內部控制思想意識薄弱，使內部控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，常以強調靈活性或特殊性為由而不按規(guī)定程序執(zhí)行，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。還有就是沒有建立系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和規(guī)范化，導致內部管理非常混亂。

3.企業(yè)內部控制審計和監(jiān)督制度不規(guī)范

企業(yè)的內部監(jiān)督制度是通過內部審計反應的，是企業(yè)內部控制的重要組成部分，現(xiàn)在的許多企業(yè)任其自由發(fā)展，根本就沒什么約束性。監(jiān)督在企業(yè)經營活動過程中起不到實際作用，有的雖然設置了內部審計部門，但是都隸屬于一個領導，等于是一個人說了算，從形式上內部審計缺乏了獨立性。在行使監(jiān)督職能方面，審計人員的素質不高，審計人員就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯。在另一些方面還存在很多問題，不能客觀、真實地開展內部審計工作，內部審計機構形同虛設，不能有效發(fā)揮內部監(jiān)督作用。有的企業(yè)根本就不設置審計部門，審計監(jiān)督工作缺乏完整性跟全面性，從而造成一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，給企業(yè)帶來了許多負面影響，嚴重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

4.企業(yè)會計人員的能力水平不高

在我國現(xiàn)代的企業(yè)里，會計的工作任務不是很多，一個月的工作也許僅僅花費十幾天就能完成。有些企業(yè)老板為了節(jié)約開支，不會招納太多專業(yè)的會計人員，只是找一些兼職的會計人員每月來幾天做報稅等工作。有的會計人員畢業(yè)幾年，缺乏科學、合理、系統(tǒng)有效的培訓，專業(yè)知識掌握不扎實。有的企業(yè)為了節(jié)約成本，會計部門就一個人，沒有審計部門和審批部門，導致企業(yè)的業(yè)務水平跟不上社會的發(fā)展。

三、企業(yè)內部控制存在問題的對策和解決方法

1.完善內部控制的框架和體系

對于企業(yè)來說，要想加強內部控制制度，就必須要完善企業(yè)內控結構。首先，內部控制必須要明確每個人的職責所在，對于每項任務都要有制度和規(guī)范合理約束。對公司有貢獻的員工要給予獎勵，明確企業(yè)管理者和員工之間的關系。對于經營決策不能一個人決定，要權衡市場人員，財務人員各個部門的總體情況。其次，要加強內部控制監(jiān)督體系，科學合理的發(fā)揮各部門之間的相互監(jiān)督、相互制約的作用，制定適合公司長期發(fā)展的內部控制體系，員工和員工之間的必須有所牽制，崗位必須是不同職位相分離的原則，互相控制，提高企業(yè)內部員工的積極性，從而加強內部控制制度的作用。

2.加強領導者的內控意識

提高企業(yè)的內部控制意識是為了企業(yè)能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展，整個企業(yè)的經濟效益是否增長取決于企業(yè)管理者的對于內部控制意識是否加強，這對于企業(yè)的經濟利潤具有深遠的影響，在這個經濟突飛猛進的時代，企業(yè)的經營者必須要不斷更新管理觀念，摒棄舊的思想，改革創(chuàng)新，強化企業(yè)管理，不斷的提高內部控制的管理意識，根據自己企業(yè)的經營特點制定適合自己的內部控制制度，根據不同的管理層面，權衡各個部門，合理劃分工作，必須做到科學合理分配，為員工建立一個優(yōu)質的工作環(huán)境，加強培養(yǎng)更多更加優(yōu)秀的勤奮衷心于企業(yè)的員工，對于特殊的崗位要特殊對待，多人輪流管理，做好交接工作，互相監(jiān)督，相互制約，不能一個人管理多個崗位，避免出現(xiàn)舞弊行為，保護企業(yè)單位的財產安全完整。

3.建立健全內部監(jiān)督體系，強化內部審計

企業(yè)日常經營過程中，可以通過科學完善的審批控制體系進行經營業(yè)務的審批，以實現(xiàn)跟蹤和控制。就企業(yè)集團審批授權所涉及到的范圍來講，只要是企業(yè)經營范疇之內的經濟活動都屬于審批授權的體系框架之內。依據金額和經濟活動在企業(yè)經營過程中的重要程度來劃分為不同的等級，以實現(xiàn)審批授權過程中權與責的明確劃分，避免了由于職能權利義務不明確造成的責任遺漏現(xiàn)象。對于一些違規(guī)操作的授權審批現(xiàn)象，應該通過嚴格審批程序，明確規(guī)定不同經濟業(yè)務種類的審批流程和相應的規(guī)章制度。

4.提高管理者和會計人員的整體素質和能力水平

企業(yè)管理者和會計人員的綜合素質對企業(yè)內部控制起著重要的作用，決定了企業(yè)內部治理和控制的情況，直接影響企業(yè)的發(fā)展狀況。綜合素質包括職業(yè)道德水平和業(yè)務素質，因此，有關部門要對企業(yè)管理人員實施定期的培訓，企業(yè)管理者在對會計人員進行業(yè)務管理知識定期培訓，加強誠實守信教育，培養(yǎng)員工自主學習能力，提高業(yè)務水平，開發(fā)創(chuàng)新能力，牢固掌握國家財經法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，還要定期對會計人員進行考核，通過考試給會計人員獎勵，提高大家的積極性，大家共同進步，實現(xiàn)自我價值，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎。

四、結束語

本文對我國的內部控制的現(xiàn)狀做了研究和分析，企業(yè)內部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經營和會計信息真實可靠的保證，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎，也是企業(yè)提高管理水平和防范風險的一種有效機制。而內部控制的成敗很大程度上取決于企業(yè)員工特別是企業(yè)領導者的控制意識和行為，所以在制定企業(yè)內部控制有關規(guī)定時，要明確企業(yè)領導者應負的責任，這對于推動我國企業(yè)內控制定的健康發(fā)展十分重要。

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