企業內部控制存在的問題與對策

劉成財

摘 要：近年來，內部控制成為企業越來越關注和重視的問題，一個企業要想在激烈的市場競爭中嶄露頭角，就要集中精力改善企業的內部控制，建立現代科學的企業制度，提高企業的經營效率和效果。隨著全國經濟的飛速發展，有的企業能跟上時代的步伐，實現迅猛發展，有的企業卻日漸衰落。在競爭中被淘汰的企業管理制度都是有漏洞的，雖然企業不同程度的建立了會計控制制度，但是還不夠健全、不夠科學和嚴謹。讓我們深入發掘其中的問題，并找到合適的對策來優化內部控制制度。

關鍵詞：內部控制；內涵；問題；對策

隨著我國經濟的不斷發展，許多企業已逐漸成為促進市場的繁榮建設、支撐我國經濟增長、提高就業率和使社會穩定發展的重要力量。我們知道企業的內部控制是組織企業經營活動，處理各種關系的一項重要經濟管理工作，是企業管理的一個重要組成部分。社會經濟的發展，要求企業把內部控制科學正確的運用到管理中，切實的解決企業在發展中存在的問題。

一、內部控制的內涵和基本要素

企業內部控制主要由內部會計控制和內部管理控制構成，是為了保證業務活動的有效進行，防止、發現和糾正錯誤，保證會計資料的真實合法設立的機構程序，是組織結構、業務程序、處理手續等因素的結合體。按整體框架內部控制是由一個企業的董事會、管理層和其它人員共同實現的過程，在于保證財務報告的可靠性；經營管理活動符合法律和法規。

二、企業內部控制存在的問題

1.企業的內部控制制度不完善

企業各不相同，要根據自己企業的企業文化和整體框架的來尋找對其自己企業最為有效的治理制度。許多企業雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，許多企業缺乏相應的激勵與約束機制、人事政策和各部門規章制度。有的企業只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構，就一個人說了算，這就難免造成“一言堂”導致決策失誤。要確定一個企業內控制度是否完善，要以是否有利于企業戰略目標的實現為依據。一個企業首先要確立其總體目標、發展方向、經營戰略，然后根據這些來分析要辦什么事、如何達到目標。最后則是因事設職進而配置人員。從而組建能夠發揮作用的組織機構。

2.企業領導人的內控意識淡薄，認識不高

目前，我國的企業管理者對內部控制重要性的認識在不斷地提高，但是仍然有些企業管理者只重視經營業績，卻沒有把內部控制管理放在一個比較高的戰略高度，使內部控制持續發揮應有的作用。個別的企業領導者制定了企業的內部控制制度，可是企業領導者對內部控制的認識不到位，還停留在原來的理解和認識上，認為內部控制就是遵循和貫徹一些規章制度，還不能明確內部控制的根本目標，建立健全的內部控制系統，這就導致了許多企業盡管建立了內部控制制度，也不能向前發展。還有就是領導者的內部控制思想意識薄弱，使內部控制制度在執行與檢查過程中，常以強調靈活性或特殊性為由而不按規定程序執行，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。還有就是沒有建立系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和規范化，導致內部管理非常混亂。

3.企業內部控制審計和監督制度不規范

企業的內部監督制度是通過內部審計反應的，是企業內部控制的重要組成部分，現在的許多企業任其自由發展，根本就沒什么約束性。監督在企業經營活動過程中起不到實際作用，有的雖然設置了內部審計部門，但是都隸屬于一個領導，等于是一個人說了算，從形式上內部審計缺乏了獨立性。在行使監督職能方面，審計人員的素質不高，審計人員就是核實一下各月的賬目是否出現差錯。在另一些方面還存在很多問題，不能客觀、真實地開展內部審計工作，內部審計機構形同虛設，不能有效發揮內部監督作用。有的企業根本就不設置審計部門，審計監督工作缺乏完整性跟全面性，從而造成一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，給企業帶來了許多負面影響，嚴重阻礙了企業發展。

4.企業會計人員的能力水平不高

在我國現代的企業里，會計的工作任務不是很多，一個月的工作也許僅僅花費十幾天就能完成。有些企業老板為了節約開支，不會招納太多專業的會計人員，只是找一些兼職的會計人員每月來幾天做報稅等工作。有的會計人員畢業幾年，缺乏科學、合理、系統有效的培訓，專業知識掌握不扎實。有的企業為了節約成本，會計部門就一個人，沒有審計部門和審批部門，導致企業的業務水平跟不上社會的發展。

三、企業內部控制存在問題的對策和解決方法

1.完善內部控制的框架和體系

對于企業來說，要想加強內部控制制度，就必須要完善企業內控結構。首先，內部控制必須要明確每個人的職責所在，對于每項任務都要有制度和規范合理約束。對公司有貢獻的員工要給予獎勵，明確企業管理者和員工之間的關系。對于經營決策不能一個人決定，要權衡市場人員，財務人員各個部門的總體情況。其次，要加強內部控制監督體系，科學合理的發揮各部門之間的相互監督、相互制約的作用，制定適合公司長期發展的內部控制體系，員工和員工之間的必須有所牽制，崗位必須是不同職位相分離的原則，互相控制，提高企業內部員工的積極性，從而加強內部控制制度的作用。

2.加強領導者的內控意識

提高企業的內部控制意識是為了企業能夠長期穩定的發展，整個企業的經濟效益是否增長取決于企業管理者的對于內部控制意識是否加強，這對于企業的經濟利潤具有深遠的影響，在這個經濟突飛猛進的時代，企業的經營者必須要不斷更新管理觀念，摒棄舊的思想，改革創新，強化企業管理，不斷的提高內部控制的管理意識，根據自己企業的經營特點制定適合自己的內部控制制度，根據不同的管理層面，權衡各個部門，合理劃分工作，必須做到科學合理分配，為員工建立一個優質的工作環境，加強培養更多更加優秀的勤奮衷心于企業的員工，對于特殊的崗位要特殊對待，多人輪流管理，做好交接工作，互相監督，相互制約，不能一個人管理多個崗位，避免出現舞弊行為，保護企業單位的財產安全完整。

3.建立健全內部監督體系，強化內部審計

企業日常經營過程中，可以通過科學完善的審批控制體系進行經營業務的審批，以實現跟蹤和控制。就企業集團審批授權所涉及到的范圍來講，只要是企業經營范疇之內的經濟活動都屬于審批授權的體系框架之內。依據金額和經濟活動在企業經營過程中的重要程度來劃分為不同的等級，以實現審批授權過程中權與責的明確劃分，避免了由于職能權利義務不明確造成的責任遺漏現象。對于一些違規操作的授權審批現象，應該通過嚴格審批程序，明確規定不同經濟業務種類的審批流程和相應的規章制度。

4.提高管理者和會計人員的整體素質和能力水平

企業管理者和會計人員的綜合素質對企業內部控制起著重要的作用，決定了企業內部治理和控制的情況，直接影響企業的發展狀況。綜合素質包括職業道德水平和業務素質，因此，有關部門要對企業管理人員實施定期的培訓，企業管理者在對會計人員進行業務管理知識定期培訓，加強誠實守信教育，培養員工自主學習能力，提高業務水平，開發創新能力，牢固掌握國家財經法律法規和企業規章制度，不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，還要定期對會計人員進行考核，通過考試給會計人員獎勵，提高大家的積極性，大家共同進步，實現自我價值，為企業的良好發展奠定基礎。

四、結束語

本文對我國的內部控制的現狀做了研究和分析，企業內部控制是提高企業運營效率、保障企業依法經營和會計信息真實可靠的保證，是現代企業制度的根本要求，是企業各項管理工作的基礎，也是企業提高管理水平和防范風險的一種有效機制。而內部控制的成敗很大程度上取決于企業員工特別是企業領導者的控制意識和行為，所以在制定企業內部控制有關規定時，要明確企業領導者應負的責任，這對于推動我國企業內控制定的健康發展十分重要。

參考文獻：

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