高校財務內部控制問題分析及對策探討

曾銀娥，張　娥

(重慶三峽學院　計財處,重慶　404632)

高校財務內部控制問題分析及對策探討

曾銀娥，張娥

(重慶三峽學院計財處,重慶404632)

[摘要]隨著國家經濟的不斷發展,高校辦學規模逐步擴大,財務管理中出現的問題也越來越多,高校腐敗案時有發生,實施內部控制規范,是加強教育經費監管,推進廉政建設的重要舉措,是完善教育行政事業單位內部治理結構、不斷提高內部管理水平、建立現代學校制度的必然要求。文章通過對高校財務內部控制問題的分析,根據高校的自身屬性,提出一些應對措施來建立、強化和完善內部控制制度。

[關鍵詞]高校財務； 內部控制； 制度建設

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.14.107

1引言

2014年1月財政部正式頒布了《行政事業單位內部控制規范》,目的就是加強對權力運行的制約與監督,形成不易腐敗的防范機制和保障機制。個別高校甚至存在貪污、受賄、挪用公款和“小金庫”等違紀違法現象。隨著經濟和社會的不斷發展,高校的教學規模也不斷擴大,雖然近年來政府加大對高校的財政資金投入,但是這種資金的投入趕不上教育規模增長的速度,很多高校還是存在巨大的財務壓力及風險。如何把權力和資金運作好,讓高校走出一個持續、健康發展的模式來,就必須加強高校內部控制制度,提高財務管理水平。

2高校內部控制存在的問題

2.1高校內部控制環境存在不足

目前我國大多數高校已經建立財務管理的內部控制控制體系,但是具體實施效果不盡如人意,一些規章制度和文書規范形同虛設,沒有引起足夠的重視,沒有起到應有的作用。有些制度只有本部門人員知道,其他部門的人員并不清楚,有關部門對政策和制度無法解釋到位。高校財務管理者認為財務工作的核心就是會計核算和資金管理,而財務部門是全校教職工和學生服務的窗口,主要工作就是做好報賬工作,沒有起到會計的監督作用。當遇到實際問題及監督檢查時敷衍了事或回避執行,導致高校內部控制制度失效。

2.2財務管理者對內部風險管理意識淡薄

經濟的發展必然推動高校規模的擴大,高校的基礎建設需求量增大,然而會讓高校面臨短缺的困境。在擴建的初期,政府會大力支持,融資環境較為寬松,認為高校收入主要靠財政撥款,形成對國家政府坐、等、靠的情況,不會統籌安排資金的使用,并認為政府怎么都不會讓高校破產。但是幾年下來,高校的這種不顧自身財力實際情況,不對銀行基建貸款的后果和自身償債能力進行預測分析和科學論證,盲目上馬校園擴建項目,一旦銀行縮緊銀根,即將面臨巨額的本息,陷入財務困境,高校就難以正常運行。因此,防范和控制財務風險,建立科學的評估機制已經成為高校內部控制非常重要的任務。

2.3高校預算管理體系不完善

預算管理是高校財務管理中的核心內容,高校內控最重要的活動就是預算控制,預算管理貫穿于高校預算編制和執行的全過程,直接影響高校的財務收支及可持續發展。但我國高校的預算管理卻存在大量的問題。一是在預算編制時沒有科學的標準依據,預算管理大都走過場,只根據往年數據或經驗核定,一般只增不減,計劃與實際核算脫軌,很少考慮到金額的合理性,預算安排沒有一定的透明度,而對于新增設的項目,卻又預算不足,出現資金緊張的矛盾。這樣的情況使其預算的編制缺乏準確性和真實性。二是在預算執行中缺乏監督措施,隨意性很大。例如，有些項目前期沒有立項,后期又隨意追加預算,預算的調整沒有嚴格按照程序走,期末會出現嚴重的收支不平衡,導致資源浪費,致使預算的控制作用被弱化。另外,預算執行缺乏合理明確的考核和監督標準,使預算運行情況成為盲點,削弱了預算控制及執行的嚴肅性。

2.4高校的治理結構不合理

現階段的高校,幾乎都是黨委領導下的校長負責制,幾乎都未建立起以年薪制為激勵特征,以決策、執行與監督分離為約束特征的較為科學的內部治理機制。正因為高校不是法人治理結構,國家或者政府擁有高校的所有權,他們委托高校的負責人負責高校資產的管理。高校負責人不僅代表出資委托人,同時也代表了受托方,這就導致高校過分依賴政府,一些應該考慮的問題沒有考慮周全。政府較少關注和監督高校內部的財務內部控制,出現的問題得不到及時修正,造成權責不清、監督監管機制不健全等問題,導致高校內部控制體系運作的低效率。

3加強高校內部控制的對策建議

3.1重視內部控制環境的建設

影響內部控制環境好壞的主要因素是人的因素,搞好內部控制要以人為本,主要是高校管理者的價值觀和管理經驗。目前高校的盤子是越來越大,一年收入少則幾個億,多者達幾十個億,收入的渠道也是多元化。現在很多高校是多校合并,多校區并存,校辦企業模式。針對這些復雜的局面,都需要管理者、工作人員在實踐中思考和摸索。高校領導更要以身作則,起到帶頭作用。對員工的道德行為和職業素養對高校管理也有重要影響,如果管理層和員工道德行為不好,不遵守職業操守,在管理過程中就會出現問題,長久積累下來就會出現大問題。所以應提高財務人員的道德素養和職業素養,要不斷學習,更新知識,更新管理觀念,適應新形勢下的財務管理工作,財務人員不要認為就是簡單的報賬和做報表,要實現從核算型會計向管理型會計的轉變,必須積極參與會計內部控制制度的設計、制定、實施和完善工作的程序和規定,要通過數字化校園建立信息溝通平臺,實現資源共享和信息溝通,加強部門之間以及內部的聯系與合作,增強信息的透明度,使他們真正認識到財務管理和內部控制的重要性,提高內部控制的意識,使高校內部控制制度處于有效狀態,促進高校事業的健康、有序發展。

3.2建立內部牽制控制制度

內部控制制度應當保證單位內部管理結構、管理崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離的原則,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。一項經濟業務的處理不能從頭到尾一個人集中處理,應分解到各個崗位,確定主管人和協助人形成相互制約、相互監督的工作關系,有效防止舞弊和差錯。

3.3加強預算管理,提高預算管理作用

加強內部控制,必須加強預算的執行力度和約束力,建立健全預算控制制度。預算要經過各部門討論研究,日常支出與臨時性支出、專項支出、科研支出等要區分開,常規性支出與發展性支出要區分開。高校充分考慮自身各種情況,最終確定各部門的預算數。預算一經確定并通過審核后,由財務部門嚴格執行。首先，支出預算必須依照制度執行,不能隨意追加,項目經費必須有領導歸口審批,嚴格按照項目內容支出。其次，編制預算方案要科學化、規范化,針對不同預算項目的特點和規律,綜合采用增量預算法、零基預算法等進行預算編制。有一些高校采取了預算項目負責人責任制。另外,要從高校整體出發,實行統一管理、統籌安排管理。最后，建立一套行之有效的預算績效評價系統,在執行中將部門經費與工作績效掛鉤,從而提高資金的使用效益,對預算收支項目進行跟蹤、分析、監督管理,如果失去監督,預算編制無論做得再好,也是形同空中樓閣。所以只有建立一套完善的行之有效的預算管理監督機制,才能真正搞好高校的財務管理。

3.4強化內外部監控,加強內部和外部審計

內部審計是財務監督的再監督,加強內部審計是強化內部控制的有效手段,內部審計機構不再局限于查賬,更要向管理審計或是風險審計導向等方面拓展,對預算執行情況、會計報告的編制和披露情況進行監督檢查,評價和報告內部控制缺陷。同時,要著力提高內部審計人員的業務素質,配備德才兼備的專職審計人員,使其勝任內審工作職責,確保內審工作的客觀公正。高校應充分發揮黨委紀檢和監察部門的監督作用,加強黨內監督和黨風廉政建設,依法對干部職責履行合法合規情況進行監督,及時處理舞弊與腐敗行為。外部審計部門作為內部審計職能的重要補充,職能就是對公共資金使用過程的合理合規性進行審查,對相關部門和崗位受托責任的履行結果進行審計。這些外部實施組織應執行監管的權利和義務,應對單位內部控制實施進行指導、評價及結果處理,在事前監督、事中監督和事后評價過程中起到不同的積極作用，促使高校的財務管理走向制度化和規范化的健康軌道。

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[作者簡介]曾銀娥(1982—),女，湖南湘潭人,會計師、經濟師。研究方向：財務管理； 張娥(1989—),女,湖北恩施人,研究生。研究方向：內部控制。