企業內部控制存在的問題及對策

周敏

摘 要 隨著我國市場經濟的迅速發展，中小企業要實現可持續的發展，必須加強企業內部控制制度。企業要規范其自身的日常運行和提高運營效率，建立和完善內部控制制度尤其重要。本文從內部控制的重要性出發，分析企業內部控制的現存問題及相應的對策。

關鍵詞 內部控制 內控文化 內部審計

一、企業內部控制的目標和重要性

（一）企業內部控制的目標

企業的內部控制是由企業的董事會、監事會、經理層以及全體員工的共同實施以實現控制目標的過程。內部控制包括了五個目標：一是合理保證企業經營管理合法合規。二是維護資產安全。三是促進財務報告及相關信息真實完整。四是提高經營效率和效果。五是促進企業實現發展戰略。內部控制的建立和實施的統一，不僅有利于提升企業管理水平和防范風險的能力，還能促進企業進入國際市場、參與國際競爭。

（二）企業內部控制的重要性

（1）貫徹實施國家的方針、政策及法規。企業合法合規的生產經營必須以遵守國家的方針、政策及法規為前提的。企業首先要建立一套符合自己的內部控制制度，并不斷地健全與完善，這樣就可以有效地對企業內部各部門的工作內容、流程、項目相互監督和控制，能夠及時反映企業內部所發生的問題并有針對性地糾正，從而貫徹實施國家的方針、政策和法規。

（2）防范企業經營風險，實現企業可持續發展。企業在競爭激烈的環境下，應該不斷地健全和完善內部控制制度，確保自己的生產經營活動合法合規、科學合理地進行，就能有效地規避、降低企業所面臨的各類風險，這樣就能保證企業經營活動的良性運轉，實現企業可持續發展。

（3）促進財務信息真實完整，提供正確的決策依據。企業的內部控制和財務核算是密切相關的，健全完善的內部控制制度可以防止原始憑證被財務人員有意或被迫偽造、篡改，編制虛假財務報表，確保財務人員正確無誤地記錄企業的經濟業務，這樣才能保證財務信息的真實性、完整性，為企業管理層做出正確的決策提供了依據，也提高了企業的透明度，增加了投資者對企業的信任，從而吸引投資。

（4）完善內部監督約束機制，維護資產安全。健全完善的內部控制制度可以有利于企業合理設置各個崗位，合理劃分每個人員的職責權限，真正做到不相容職務分離控制、授權審批控制、相互制約?？茖W有效地監督資產從采購、入庫、銷售、出庫各環節，防止出現舞弊現象，維護企業資產安全完整。

二、企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制文化缺失

企業的管理層對內部控制缺乏足夠的意識和科學的觀念。他們往往認為沒有必要花更多的人力、財力在內部控制制度的建立和實行上，為了節約企業成本，企業的日常業務活動只要總負責人的“一支筆”就行，內部控制制度反而限制了他們的權利和自由。企業即便建立了內部控制制度，往往停留在形式上，他們會掛在墻上以及保存在文件柜中，只是應付監督部門的檢查，認為內部控制制度只是文字羅列起來的一系列內容，工作中遇到問題以靈活處理為由而避開內控制度，也認為企業的內部控制僅僅是財務部門的工作，部門之間缺乏協調和溝通，從而導致企業經營管理混亂和財產流失等后續問題。他們沒有意識到企業內部控制應該是全員參與的控制，是由上至下、由內而外的控制，存在缺乏企業的風險控制意識、內部報告控制意識以及預算控制意識等。

（二）企業內部控制制度不健全

很多企業把內部控制制度建立起來了，但是存在著內容不健全、設計不科學等種種問題。有些企業只有基本的內部控制框架，沒有形成一個完整系統的內容，甚至有些企業完全照搬其他企業的內部控制制度，沒有考慮是否適合自己的公司經營活動。例如，采購業務控制中的采購驗收制度尚未建立，銷售業務控制中的銷售合同的管理制度不健全等，不健全的內部控制制度導致企業普遍存在職責不清、權責不明確、不相容崗位沒有相互分離，導致部門、人員之間相互扯皮、推卸責任，無法使企業的內部控制制度貫徹實施，內部控制的審核和監督喪失了其作用，一些重要的工作環節沒有進行獨立的復核，無法確保企業經濟業務的真實、準確及完整，甚至導致企業內部管理人員濫用職權、蓄意營私等舞弊行為的發生。

（三）企業缺乏有效的內部審計監督機制

內部審計可以體現企業內部控制制度是否有效執行，是內部控制制度不可缺少的環節。企業缺少嚴肅剛性的內部審計監督機制，會產生內控發生問題時難以發現，導致企業面臨各種風險，經營運轉出現問題?，F在大部分的企業管理層僅從成本效益原則考慮核對內部控制的誤區，在企業中不會單設甚至不設審計部門，會把這個任務直接分派給財務部門，這就會產生原有的審計缺乏其本身應有的獨立性，內部審計的監督力度無法得以保證，另外，企業內部審計部門缺乏其應有的權威性，如缺乏追查異常情況的權利和提出處理處罰建議的權利，僅側重于對財務報告方面的審計，制約了內部監督的執行。

（四）企業內部控制缺乏先進的手段

現在很多的企業有了內部控制的意識后，沒有使用先進的管理軟件，而是停留在手工操作階段，信息數據無法及時傳遞到管理層，滯留在某個部門，數據統計存在緩慢和誤差，失去了數據的真實性和準確性。比如企業倉庫存貨發貨，若還是停留在手工書寫單據、手工匯總，倉庫存貨的現存量信息無法及時傳遞到相關部門和管理層，企業的財產就沒有安全的保障性，采購、生產、銷售環節信息脫節，管理層無法做出企業的發展戰略，影響企業的可持續發展。

三、企業內部控制對策

（一）強化企業文化建設，優化內部控制環境

企業領導層要加強內部控制的意識，可以聘請專業的職能部門、專業的指導老師定期對企業的領導進行內部控制的定向培訓，也可以加強與其他的標桿企業進行交流和合作，讓企業的領導層了解內部控制的基本原理和積極作用，充分意識到內部控制對企業可持續發展的重要性，讓實施內部控制成為企業的自覺行動。

一個團結合作、具有競爭力的企業離不開企業內部環境的支撐，就是企業的文化，它是企業內部控制能否貫徹執行的關鍵。企業的文化建設可以提高企業全體員工的文化素質和落后的意識。企業的領導層在強化內部控制的意識及文化建設時，應該樹立起現代化的管理理念，帶領企業的全體員工走出內控的誤區，改變內控的觀念，建立起自上而下的、全員參與的內部控制制度。

（二）健全企業內部控制制度，明確職責分配

企業要建立管理制度必然會促成內部控制制度的建設，因為內部控制制度是企業管理制度的重要內容。企業應在遵守相關的法律法規及內部控制的五原則條件下建立企業的內部控制制度，并根據自身的實際經營情況，健全企業內部控制制度，制定一套合規嚴實的公司章程，設置一組獨立高效的管理和監督機構，使內部控制工作有制度保障和得力的組織。

企業要建立起明確的職責分配和授權的具體方法，組織架構的設置、人員之間的權限責任分派清晰得當，不相容崗位要相互分離，對不同的崗位要設立起具體的工作流程，出現問題要及時落實責任，促使企業管理標準化。企業還須建立獨立的稽核制度，對業務活動中的重要環節必須進行獨立的稽核；對企業中的“三重一大”問題，按照規定的權限和流程進行集體決策或聯簽，以免發生舞弊現象，確保企業的經濟業務真實、完整。環環相扣的內部控制制度，使企業的每個部門、每位人員在工作中處于相互監控之中，保證內部控制的有效進行。

（三）建立健全內部審計機制，加強企業內部監督

企業應建立健全內部審計機制來評價內控制度是否有效執行，可以通過對企業內控的監督和檢查，對發現的問題如實向企業管理層反映并及時提出整改的建議，對存在的現象進行總結，并有針對性地不斷完善企業內部控制制度。企業應當設立內部審計部門或者指定專業人員進行內部審計工作，應當授予其適當的權力來確保其履行審計職能的獨立性，賦予其在工作中對異常情況進行追查和提出處理處罰建議的權力，來加強企業內部監督。其次，企業根據內部控制的實際情況來明確內部審計的職能和權限，建立內部審計管控制度。再次，在確保內部審計的權威性和獨立性的同時，通過定期對審計人員進行專業培訓、繼續教育，不斷提升審計人員道德素質和專業水平，保證審計的真實性、準確性。

（四）加強信息化建設，提升內部控制水平

實現會計電算化后，會計處理技術方面發生了翻天覆地的變化，這種變化影響了會計的理論方面，還對會計的實務方面也產生了巨大的改變。隨著電算化的發展和滲透，不僅在會計核算、財務管理、經營決策方面有了質的飛躍，還對公司的內部控制有著深遠的影響?，F在越來越多的企業已運用會計電算化來實施企業內部控制，如ERP軟件系統，原來手工的審核、記賬、試算平衡、生成報表現在都可以通過ERP系統的集成數據來完成，避免了出現虛假報表；再者，它還可以通過權限設置實現人員和部門之間相互監督，運用各模塊的信息共享，實現了數據信息傳遞的及時性、完整性和準確性，不僅維護了企業財產的安全性，又對企業的發展戰略提供了數據支持。企業為了加強實施內部控制，應該把會計電算化合理有效地運用到企業的日常經營活動中。有了有效的會計電算化系統，企業的內部控制制度才會越走越好，企業的可持續發展戰略才能得以實施。

（作者單位為上海伊貝納紡織品有限公司）

參考文獻

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