淺析內部審計對國有企業公司治理的作用

徐鵡

【摘要】隨著市場競爭的不斷加劇，我國國有企業在當前的經濟形勢下面臨著極大的挑戰，國有企業需要通過改革來應對挑戰，優化公司治理是我國國有企業改革的重心和難點。本文認為內部審計和公司治理的目標趨于一致，在分析對國有企業公司治理現狀的基礎上，研究了內部審計對優化公司治理的促進作用，并分析了內部審計在公司治理中的工作開展。

【關鍵詞】內部審計；國有企業；公司治理；作用

市場經濟的發展加劇了企業之間的競爭，國有企業必須提升自身競爭力才能在市場中生存發展。受傳統國資管理體制及經營管理方式的影響，國有企業的股東、董事會和管理層的關系尚待清晰完善，公司內部治理水平不高，導致國有企業的市場經營也受到了一定的影響，國有企業的公司治理問題正在逐漸的突顯出來。因此，十八大明確提出，今后國資管理要轉向“管資本”，理順了政企關系，明確了國有企業公司治理的市場化改革方向。國有企業需要順應時代潮流，盡快優化公司治理，進一步的提高經營管理水平。內部審計作為一項管理手段，在現代企業的經營管理中應用較為廣泛，在當前的國有企業管理中，內部審計能夠與公司治理協調進行，共同完成，最終實現企業的目標。因此，我們需要研究內部審計對國有企業公司治理的促進作用，以加快國有企業公司治理的優化步伐。

1、當前國有企業公司治理現狀分析

隨著市場經濟的發展，國有企業的改革不斷推進，在經過幾十年艱苦探索后，國有企業的公司治理有所進步。但是，受制于傳統模式的束縛，國有企業的公司治理有自身的特殊性，企業受國家政策的影響較大，現狀不容樂觀，具體表現如下。

1.1、國有企業股權結構特殊，不行使股東權利和政府部門越權同時并存

現代企業制度的核心是所有者和經營者的分離，通過建立股東、董事會和管理層三者組成的法人治理結構，明確了股東、董事會、監事會和管理層的責權利和相互制衡關系，企業形成清楚的利益和決策機制，確保企業生產經營的有序、有效和快速發展?，F有國有企業的持股主體有：國資經營或控股公司、國資部門、行業主管部門或事業單位，并且持股率比較高。平時，國有股東往往放棄自身權利，讓國有企業自行行使管理責任，導致國有企業的公司治理出現缺陷。部分國有企業的人事由黨委政府任命，政府部門對企業經營事務的干涉，削弱了國有企業的公司治理。

1.2、存在自我評價的現象

國有企業的股東未能有效的進行監督管理時，企業內部的董事成員一般都是企業的管理層，監事會獨立性較差。國有企業出現了內部人控制的特點，進而產生了自我評價的現象。

1.3、缺乏有效的激勵制度，激勵與業績關聯不夠

總體上國有企業的管理水平較為滯后，企業缺乏有效的績效考核制度。部分壟斷性的行業，國企沒有市場競爭的壓力，但這些國企人員的工資薪酬遠超過社會平均水平；部分企業的高層管理人員不是按照業績來進行激勵，高層管理人員與員工之間的工資薪酬差別過大；還有一些國有企業的激勵制度不合理，管理層、優秀員工以及普通員工之間工資區別不大，企業缺乏一定的獎懲制度，嚴重影響了管理層、員工的工作積極性。

1.4、存在信息不對稱現象

由于國有股東的委托代理機制，這些股東并非最終的所有者，只是國有資產的代理人，利益的約束機制比較弱。國有企業的內部管理比較粗放，董事會和管理層的執行信息、公司內部的管理信息、子公司的經營管理信息有故意隱瞞或不能及時傳遞的可能，存在明顯的信息不對稱現象。

2、內部審計對國有企業公司治理的作用分析

2.1、優化國有企業公司治理

公司治理是一系列的制度安排，主要是為了保證企業能夠高效可靠的運營，良好的公司治理和公司管理有機結合，可以推動企業發展，提升企業價值，維護企業相關者的合法權益。內部審計則主要是保護企業財產安全、提升企業的運營效率，為企業控制風險提高效益提供支持。因此，企業的內部審計與公司治理具有共同的目的，都為企業實現經營目標提供服務。內部審計工作的開展，特別是由董事會直接領導的內部審計，可以幫助董事會掌握信息，有效的制衡企業的權力結構，使得企業能穩定運行。對于企業中存在的一些問題，外部審計不能及時發現，通過內部審計的機制，對公司的治理及決策提供建議，能夠為國有企業的管理層提供詳細的依據。

2.2、有利于國有企業的內部控制

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的一系列方法、手段和措施的總稱。國有企業必須建立完善的內部控制制度，才能有效管控風險，保障企業生產經營的有序、有效和快速發展。內部審計作為內部控制的一項組成部分，發揮著重要作用。首先，開展內部審計可以對內部控制制度的完整有效性進行評估，防止制度出現漏洞；其次，開展內部審計對內部控制的實際執行進行評價，防止出現內部控制不能得到有效落實。

2.3、有利于獨立客觀地評價業績，為企業激勵提供依據

內部審計屬于一個獨立的部門，以內部審計準則為依據，采用一系列科學的方法全面開展工作，能夠對其企業的經營決策和經營成果給出客觀公正的評價，使得企業的內部管理更加有效，避免了篡改數據、隱瞞真情、信息不能及時傳遞等情況的出現，保證了國有企業業績評價的真實客觀性，為國有企業的激勵提供了依據。

3、內部審計在公司治理中的工作開展分析

3.1、相關法律法規的完善

國有企業開展內部審計工作需要進一步完善相關的法律法規，才能充分發揮其在公司治理中的作用。目前我們國家的相關法律法規尚不完善，各地具體做法不一，缺乏強制性規定。因此，政府要對相關的法律法規進行修改，明確內部審計在公司治理中的作用，強制性全面推行國有企業內部審計工作。

3.2、明確內部審計獨立的地位

內部審計獨立性與內部審計在公司治理中的作用密切相關，內部審計如果由管理層領導，將難以對管理層形成有效制約。因此，要盡可能提升內部審計的管理層次，制定完善內部審計管理制度，確保內部審計的獨立性。另外，內部審計職能部門的崗位要定期進行輪換，避免出現企業管理人員與內部審計機構工作人員互相串通現象的出現。

3.3、提升內部審計工作人員的專業素質

國有企業現在仍然在不斷進行改革，企業市場運營的經驗不足，部分審計人員的專業素質也不足，導致工作效率及工作質量較低。企業一方面要加強工作人員的培訓，提升工作素養，另一方面企業也可以面向社會招聘相關的專業人才，提升員工的業務能力。

3.4、現代內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動

在傳統財務審計基礎上，國有企業要不斷拓展內部審計業務范圍，積極開展經濟責任審計、內部控制審計、經濟效益審計等業務，為國有企業的公司治理提供幫助。

總結

當前，國有企業的公司治理成為國企改革的重心和難點，國有企業的公司治理的現狀不容樂觀。內部審計與公司治理目標相同，內部審計可以有效提供幫助，促進國有企業公司治理的優化。良好的公司治理，可以為國有企業的可持續發展提供保障。

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