行郵稅改綜合稅后對我國跨境進口電商（B2C）的影響與發展之策

狄昌婭

財務部于2016年3月24日宣布，自2016年4月8日起我國跨境電子商務零售（企業對消費者B2C模式）進口實施新稅收政策，即由原先按郵遞物品征收行郵稅改為按貨物征收關稅以及進口環節的增值稅和消費稅。至此，跨境電商稅改政策終于塵埃落定。

自2012年國家發改委批準上海、鄭州、重慶、杭州、寧波5個城市為跨境電商進口試點城市以來，我國跨境電商取得快速發展。據統計，我國目前通過各類跨境平臺開展跨境電子商務的外貿企業達20多萬家，而各類平臺企業也達5000多家。2015年，我國跨境電子商務交易額達5.3萬億，同比增長26.2%。目前，我國跨境進口電商（B2C）（以下俱簡稱跨境電商）主要有保稅倉和直郵兩種模式，從總體成交量上來看，以保稅模式為主。隨著新稅政策的實施，跨境電商將進入新的發展時代，在全新的競爭格局下，我國跨境電商路在何方？

一、 稅改前跨境電商征稅分析

（一）行郵稅使跨境電商在價格上更有競爭優勢

一直以來，國家為鼓勵跨境電子商務發展，對零售進口商品按行郵稅征收。從稅率上來看，行郵稅普遍比同類進口貨物的綜合稅率要低。以紙尿褲為例，一包紙尿褲如按一般貿易來征稅的話，關稅、增值稅及消費稅三稅加起來達商品價格的30%，但是按行郵稅的話只征商品價格的10%，如果稅額低于50元的話還免征。顯而易見，行郵稅使跨境電商在價格上更有競爭優勢。

我國跨境電商現如今發展的如火如荼，主要原因在于“低價、快速、品種豐富”，而對其進口商品征收行郵稅正是其低價的一個重要原因，其中， 50元以內的免征額更是使眾多國內消費者獲利，可以說征收行郵稅確實在較大程度上推動了跨境電商的快速發展。以奶粉為例，假設進口奶粉的價格為100元，按照目前奶粉最惠國關稅率4%，17%的增值稅率和10%的消費稅，這樣光貨物進口稅數額為31元，加上貨物價格100元，那么按照一般貿易的話，國內消費者需要花131元購買。但如果是在跨境電商平臺購買的話，奶粉行郵稅率為10%，行郵稅為10元，低于50元免征額，這樣國內消費者只需支付100元即可。

綜上，跨境電商平臺上的進口商品比一般貿易方式下的要便宜很多，對于國內消費者而言，如若要購買境外商品，從省錢的角度來看，跨境電商平臺無疑是最優選擇。

（二）行郵稅造成國家稅收大量流失

隨著跨境電商日益壯大，行郵稅造成國家稅收大量流失，影響財政收入。比如2014年我國跨境電商零售進口和公民境外購物幾千億元，而我國行郵稅征收額連10億都不到。對于不少電商更是充分利用50元免征額，將金額較大的訂單拆分、采取螞蟻搬家形式來達到避稅目的。以入境零食為例，假如零食金額為500元，按照原先的行郵稅10%的稅率需繳納50元的稅額，如果將訂單打散為500元以下的總額如499元，就可以全額免稅了。基于此，不少一般貿易人士認為跨境電商就是一個基于偷漏稅的灰色產業，這樣的政策甚至會誘導部分傳統外貿企業將一般貿易流程轉移到網上進行分割、化整為零以達到避稅的目的。

（三）行郵稅造成不公平競爭

行郵稅造成的不公平性主要體現在三方面：一是跨境電商與傳統貿易之間，由于跨境電商稅負成本低，和一般貿易相比，在價格上有較大競爭優勢，一般貿易的商業模式無法和跨境電商競爭，跨境電商在未來的快速發展會嚴重影響一般貿易的發展。二是這種不公平性還會延伸到國內外企業商品，國內商品要交17%的增值稅，而跨境電商卻不受此擾。三是試點城市與非誡試點城市之間，保稅進口和行郵稅僅適用于國家審批的試點城市，造成地區間不公平競爭，對于很多非試點城市需求量很大的商品，若要享受相關優惠只能經由試點城市進口再轉入，這樣勢必加大物流等成本。

（四）大量碎片化包裹的產生造成海關監管困難

隨著B2C產業規模的不斷壯大尤其是由于為了避稅而拆分訂單，導致大量碎片化訂單的產生，根據對7個試點城市2015年1-11月份的跨境電商進口情況統計顯示，進口額為22.3億美元，而驗放清單9598.89萬票。二十幾億美元的進口額卻產生了近億的單子，金額有限，產生的清單卻很多。對于由大量以小包裝行郵方式入關帶來的價格監管、知識產權、假貨、劣質產品等諸多問題給海關監管帶來嚴峻挑戰。這樣使得監管成本不斷加大的同時，監管難度也不斷上升，影響通關效率。

二、 稅改后跨境電商征稅分析

（一）政策紅利消失，跨境電商成本整體上升

按照新規，4月8日起，對我國跨境電商零售（B2C）進口商品由征收行郵稅改為按貨物征收關稅以及進口環節的增值稅和消費稅，50元內的免征額也相應取消。稅改后，個人單筆交易2000元以下、年度交易2萬元以下免征關稅，進口環節的增值稅和消費稅按照法定稅額的70%征收，對于超出限額的部分，則按一般貿易方式進口貨物征稅。對于單價超過2000元的商品，按一般貿易方式全額征稅。

隨著新稅政策的實施，跨境電商將不再享政策紅利，這意味著進口商品成本勢必上漲，尤其是對那些在價格競爭上主要依靠稅收紅利的。稅改后，政策紅利不再，絕大多數跨境電商平臺商品的價格在短期內會有不同幅度的上漲，從行業整體上看，據測算，行業整體成本上漲幅度至少在11.9%以上。對于調整后的計稅方式，也有商品稅率是下降的，比如說化妝品，在其商品單價在100元以上但不超過2000元的條件下，增值稅率和消費稅率打完7折后分別是11.9%和21%，很顯然小于其50%的行郵稅。雖然有稅率下降的，畢竟是非常少數的。

（二）加速行業成熟，引導行業進入規范化發展軌道

稅改雖然在短期內使得跨境電商會喪失部分價格優勢，吸引力在一定程度上有所下降，但對中長期的跨境電商發展是絕對利好的。這次稅改首先從“稅”這個最基本的層面確定了跨境電商的地位，明確了跨境電商零售進口商品的貿易屬性，引導、督促行業逐步進入規模化、規范化的發展軌道。現在有不少跨境電商根本沒有把心思放在如何深耕產業鏈，他們主要通過利用政策紅利來獲利。而正是這類的跨境電商才會在喪失稅收紅利時受到的不利影響更為突出，也更擔憂以后的發展。依靠享有稅負紅利來獲得競爭優勢終究不是長久之計，此次稅改，正可以迫使跨境電商們從一些提升綜合競爭力的本質問題上花心思、下功夫，比如，如何提升用戶體驗、完善物流供應鏈、嚴格把關商品品質等。

（三）減少國家稅收流失

一方面，與傳統貿易相比，稅改前執行的行郵稅政策使得跨境電商稅負水平明顯偏低，此次稅改提高了跨境電商行業整體稅負水平，提高了國家稅收收入。另外50元免征額的取消也在很大程度上堵住了原先稅收漏洞，使得那些費盡心思通過拆分訂單達到避稅目的的跨境電商們難以再鉆空子，稅收套利難以實現，有效減少了灰色獲利。由此，可以極大的減少國家在跨境電商這塊的稅收流失。

（四）稅負層面更顯公平性

此次稅收新政的出臺，通過對跨境電商合理設置新的的征稅稅率，在稅負層面上，由于改征關稅與進口環節的增值稅和消費稅以及50元免征額的取消，使傳統貿易與跨境電商之間、國內企業商品和國外商品之間的稅負更顯公平性，適當扭轉了對立局面。另外，此次稅收新政在全國范圍內適用，取消了試點城市的稅收優惠，試點城市由于保稅進口模式所帶的優勢逐漸喪失，這樣一來，國內各城市又趨于回歸同一起點。

（五）減少了碎片化包裹的入境，有利于海關監管

前面分析過很多跨境電商由于為了鉆50元免征額空子，拆分訂單、化整為零導致大量碎片化包裹的入境，對海關監管很不利。隨著B2C規模的不斷壯大，海關現有力量在面對巨大數量的碎片化包裹時明顯應對乏力，造成諸多漏洞。事實上，海關監管難度的不斷加大正是推動此次稅改的重要原因。稅收新政的實施，使得B2C模式下這類的訂單難以出現，在很大程度上減少了碎片化包裹的產生，有效緩解了海關監管壓力，降低了監管成本，提高通關效率。

三、 加快我國稅改后跨境電商發展之策

（一）完善物流供應鏈，提高物流效率、降低物流成本

目前，我國跨境電商物流這塊存在的主要問題是效率低、成本高，保稅倉模式由于事先已將貨物進口到國內，所以當客戶下單后，相當于從國內發貨。而直郵模式相對時間就長了不少，少則一個星期，多則近一個月。另外由于信息化程度低，在配送過程出現了問題也不能及時解決，會延伸出不少麻煩。對此，如何通過強化物流供應鏈來提高效率、降低成本是亟待解決的問題。對此，首先要盡量減少中間商環節，盡量多爭取國外品牌授權。當然這對很多中小企業目前來說有較大難度，但這種貨源模式對以后成熟起來的跨境電商來說是需要努力的目標。此外，要嚴格遵守報關稅收政策。稅改后的新政也在一定程度上規范和簡化了跨境電商貨物的通關過程。只有在規范的監管機制下進口的貨物才能保證跨境電商的規范運營。其次要加強跨境電商物流領域的信息化建設，對于信息化基礎平臺的設立，初期可以由地方政府來主導建立，并通過出臺相關措施保障信息化運行的通暢。另外，可以在國內合作建倉，縮短物流配送時間，大大降低物流成本。對很多中小企業來說，單獨建倉成本較高，這些中小企業之間可以尋求合作，通過合作建倉來分攤建倉成本，可以由政府牽頭，鼓勵他們之間的合作，尤其是經營同類商品的企業，當然由于涉及不同電商共同使用一個倉庫，勢必要求建立合理規范的倉庫管理制度。另外通過合作建倉，還可以進一步促進電商之間的交流與相互監督。

（二）不斷提升用戶體驗

消費者最終目的是要從國外買到滿意的商品，不管政策怎么變，對于跨境電商來說，要不斷提升用戶體驗才能牢牢抓住顧客。對于消費者來說，用戶體驗得到不斷提升，即使價格有所上漲，但消費者會認為物有所值。除了提高物流效率外，提升用戶體驗還可以從以下幾方面著手：一是保證商品源頭的透明化，很多消費者對商品的實際來源有所擔心，擔心其購買的海外商品只是國內生產的貨在海上“旅行”后再回國內保稅區，對此，通過第三方、利用物流信息化系統提供消費者該商品在從源頭開始一直到送抵消費者手中這一過程中詳細明確的信息，讓消費者可以實時把握商品的狀態。其次做到客服本土化，對于消費者來說，如果遇到問題與需要向國外賣家咨詢時，由于賣家在國外，這樣會產生問題的之外的麻煩，如溝通時語言、時差等困擾，如果電商們能夠前置客服，讓消費者首先可以方便及時的聯系到中文客服，看能不能解決，如確實需要國外賣家出面解決，再由電商聯系國外賣家，這樣即方便了客戶，也減少了客戶由于距離產生的不安全感。此外，退貨本土化也是跨境電商們需要努力的方向。可以在國內某些城市集中建立專門的退貨服務中心（初期以主要消費商品為主，逐漸豐富可退品種），要求國外的商家們允許在國內就可以實現退貨。當然，這實現起來需要做多方努力，既要做通國外供貨商的思想工作，又要通過在海外采集大量信息、建立嚴格的監控機制保證消費者退的商品確實是當初從國外購買的商品。

（三）嚴格把關貨物品質

據PayPal發布信息顯示，2015年，我國有35%的網購消費者海淘過，對于跨境電商來說，這是一塊大蛋糕。跨境電商們在擴大布局的同時，千萬不能丟了消費者的信賴。對消費者來說特別看重的一個當屬到手的商品是不是原裝正品。對于跨境電商來說，易在貨源和物流環節出現假貨。因此，首先要從貨源上保證，品牌授權的還好，對由國外直接發貨國內的，由于還會涉及到其他的零售商和中間商，這樣就有一定風險了。對此，國內跨境電商平臺一定力爭搞清貨物來源，保證產品渠道的規范性，要找有信譽度的零售商和中間商，另外，也可以盡量減少中間商環節來減少假貨風險。以原產喜地為例，其銷售商品均由海外原產工廠直供，由于與海外原產工廠直接對接，除了部分必要合理的費用之外，無任何中間環節，可以說顧客是通過完全封閉的正規渠道獲得所購商品，這正是其吸引消費者、能從眾多跨境電商中脫穎而出的主要原因。如果說貨源問題造成的假貨情形并不能完全把責任推在電商們身上，那么在物流方面則在很多時候是電商們為了利益故意而為之的了，在物流方面，直郵模式還好，但保稅倉模式有可能存在問題。以前一直存在有些跨境電商雖然號稱是商品是保稅區直接發出的，但卻是從普通倉庫發出的貨。如果越來越多的消費者存在這樣的疑慮，對整體跨境電商尤其是保稅倉模式的會有很大影響。對此，跨境電商們要有清醒的認識，同時，通過不斷完善跨境電商監管機制，健全相關法律法規來進行嚴控。

另外，除了是不是正品，這些進口商品的質量好壞也是消費者重點關注的問題。2015年，全國檢驗檢疫機構共監控進口跨境電商產品樣本14554個，其中監測到不合格跨境電商產品1288批次，不合格率為8.8%，特別是兒童安全座椅以及玩具，不合格率竟達100%。對此，這也需要跨境電商平臺從源頭抓起，選擇正規的供應商，確保消費者權益。

（四）發展“長尾商品”

長尾商品是指那些需求量不大或者銷量不佳的商品，簡單的理解就是冷門產品，這些冷

門產品每樣都銷售很差，但由于品種數量龐大，加在一起銷售量就相當可觀了。從跨境電商角度來看，長尾商品是相對那些爆款商品來說的，銷售量不大，知名度不高，但對人們不同需求的覆蓋面卻比較廣。以亞馬遜網絡書店圖書銷售為例，其有近1/4的書是我們所認為的“冷門”書籍，也就是說以一個大型書店正常放10萬本書來算，其有近1/4的書是在這10萬以后的，但這些冷門書的銷售額卻不斷上漲，據測算，以后這些冷門書籍的銷售將占近一半的份額。對于一些跨境電商來說，規模和綜合實力均處于弱勢，如果還經營同質產品的話，更毫無優勢可言，此時，不妨改變經營思路，經營與別人不同的“長尾商品”，或者以 “長尾商品”為主、大宗貨等為輔，這樣，既避免了經營奶粉、化妝品等大眾熱銷類商品所帶來的激烈競爭，又可以獲得不錯的收益。

（五）有條件的跨境電商要尋求線上線下連通

線上線下連通對于跨境電商來說是以后發展的一個重要方向，以步步高旗下的云猴全球購為例，云猴全球購是傳統零售與互聯網基因的融合，于2015年3月正式上線，目前，日均訂單超2萬，2015年年銷售額超3億元。2016年1月，天貓跨境O2O體驗中心也正式開始營業，開啟線上線下連通之門。而對于那些能力有限、無法自建線下資源又力爭實現經營模式和規模突破的跨境電商來說，與傳統零售企業聯合無疑是一個不錯的選擇。跨境電商與傳統零售企業的聯合有著天然優勢，因為兩者面對著高度重合的對象。對于傳統企業來說，由于我國國內實體零售增長較緩慢，可以借跨境電商之力實現轉型，而對跨境電商來說，可借傳統消費企業豐富的線下資源實現線下體驗甚至線下提貨，兩者的聯合可以打通線上線下，實現O+O（線上+線下）模式，吸引更多的消費者，實現“雙贏”。

參考文獻：

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