淺談中小企業內部控制問題及對策

馮詩琪+景剛

摘 要：當前，我國飛速發展的經濟中，中小企業占據著非常重要的位置，中小企業是否能健康發展對于我國國民經濟來說有著十分重要的意義。在中小企業的內部加強控制，能夠增強中小企業的經濟效益，但是當前我國的許多企業內部控制做的并不到位，嚴重阻礙了企業發展。本文著重分析了當前我國企業中幾種較為常見的內部控制問題，并根據這些存在的問題提出了解決措施。

關鍵詞：內部控制；中小企業；問題及對策

一、中小企業及內部控制概述

1.中小企業的定義

中型企業和小型企業合并在一起被稱為中小企業，中小企業從規模上來說都和大型企業有一定的差距，所雇傭的人數較少，固定資產較少，所產生的經濟效益也和大型企業有很大差距，但是中小企業也有一定的好處，因其規模小，能夠隨時根據市場變化做出戰略調整，因為其在經營上主要是由經營者直接管理，所以受到的外界的干擾也比較小。

2.內部控制的概念

按照我國2008年出臺的《企業內部控制規范--基本規范》的定義，內部控制是指“由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、指在合理保證實現某些基本目標的一系列控制活動”。從這個定義中不難看出，內部控制強調的是一個過程，而這個過程對于中小企業來說，主要由企業管理層及員工共同實施。內部控制制度是現代企業管理的重要手段，健全合理的內部控制制度是企業生存和發展的有力保障，也是企業提升市場竟爭力的關鍵要素。同時，內部控制包涵了內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督檢查五個要素，具有合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、適應性和成本效益等八大基本原則。

二、中小企業內部控制存在的問題

1.企業缺乏對內部控制的認識

中小企業在成立之初，有諸多問題急需解決。在盈利和成本的巨大壓力下，很多中小企業根本無法估計企業內部控制的問題，再加上部分管理者目光局限，把盈利資金多數投放到市場開發中去，內部控制人員及精力極少涉及。管理者的不重視，導致內部控制相關人員敷衍了事，更加嚴重的是，日復一日，企業內部控制問題積壓嚴重，最終導致企業內部工作上的混亂不堪。

2.企業內部控制制度不健全

無規矩不成方圓，企業內部制度健全與否決定企業能否長遠發展。企業內部控制機構制度不完善，直接影響企業各個部門和操作細節。情節嚴重的可以導致企業內部管理混亂，會計信息失真，財務管理混亂。很多企業沒有正規的財務部門，更不用說更為嚴格的票據分管制度，會計出納，核算部門。由此造成的會計部門賬目不清出，成本無法明確計算，盈利和虧損項目無法明確。財務支持不清晰，稅收問題等等。這些看似沒有源頭的切實問題都和企業內部控制制度的建立與否有直接聯系。

3.員工職業素養有待提高

中小企業團隊建立以來，內部招聘機構很不成熟，企業培訓管理跟不上腳步，新招聘來的員工來不及甄選培訓就找你進入崗位，企業內部人才稀缺，所以有時沒有資格單人企業內部控制制度的員工大有人在，這些員工沒有接受正規教育和培訓，對會計制度一知半解，沒有會計從業的職業道德，暗箱操作，處事武斷專行，加之，企業管理能力差，員工整理素質很難短期內提高。給企業財務和內部控制上帶來極大的隱患。

4.缺乏風險評估體系

作為企業內部控制制度的重要組成部分，風險評估是企業管理者必須要做的企業風險預測。并根據經驗和數據，針對風險做出正確的總結和預防措施。防患于未然，是中小企業管理者必須要做的應有的隱患意識和解決相應問題能力。沒有應對風險的能力，就無法抵御突如其來的困難和種種問題。據調查，在金融危機期間，有大量企業倒閉，其中中小企業占絕大部分，事實證明，中小企業應對風險的能力極弱。在我國市場經濟體制下，中下企業受多方面的經濟壓力，長期存在內部隱患，政策環境以及社會環境的不穩定，也給中小企業生產運作帶來層層阻撓。無論是資金問題還是人才問題，中小企業往往捉襟見肘。究其原因，沒有風險評估體系，是至關重要的因素。

三、中小企業內部控制對策與建議

1.提高管理層對內部控制的重視程度

對中小企業來說，尤其是組成成員比較少的企業，管理者的決策是企業的決策，管理層是企業的領頭羊，管理者的選擇決定企業的發展方向。因此管理者從意識上重視企業內部控制的意義對企業的發展有主要促進作用。管理者要制定完善的運營機制，其中內部控制至關重要。首先，制定明確內部控制相關規定，培養員工內部控制制度的意識，降低企業面對的風險。其次，嚴格執行內部控制制度下的每項條款，控制成本，財務明細化，科學有效監督企業財務狀況。另外，定期對企業財務部門進行調查總結，查漏補缺，把生成，銷售，售后等部門有效結合在一起，形成完整的企業管理體系，從而促進企業的不斷發展。

在企業人力資源管理上，應當從招聘入手，甄選合適的企業人才，另外就是建立合理有效的培訓體系，培養員工對企業內部控制的意識。讓新入職的員工在接手本企業崗位時，能夠為企業長期發展著想再從事崗位生成工作。適時對企業員工進行內部培訓，總結過往工作經驗，及時消除企業內部隱患。企業管理者要站在全局角度考慮企業長期發展，切不可因短期利益，忽視企業內部控制的重要性。

2.建立有效的控制和監督機制

中小企業發展速度驚人，在發展過程中很多中小型企業以營利為目的，很難做到有效的內部控制，因此，建立和企業規模相符和的控制機構十分必要。首先要根據企業特點和實際情況安排合適的組織機構，劃分管理層和管理部門權限，既不能為了部門完善所有部門都設置齊全，又不能為了節省成本只設置簡單的組織機構。設置有效組織機構的目的是使部門能夠高效率完成任務，創造業績，因此必須協調設置部門機構，使各部門能夠充分發揮自身的權限和優勢為企業創造財富。其次，要明確規定各個部門的職責和義務，各部門之前各司其職，但必須要相互溝通，協同工作。各部門以及部門內部要起到相互監督的作用，防止部門徇私舞弊。最后，在制定相關的崗位后，要安排合適的人才入職上崗。任職之前，要先經過嚴格培訓，保證上崗后能夠順利承擔工作中的任務。在內部監督方便，很多中小企業認為，受經濟條件和企業規模的影響，實在沒有必要成立相關的審計部門，因此，可以委任企業財務管理部門或者某崗位的員工通過內部監督的方式來解決。這不僅符合財務部門的相關合法職責，而且有效節省人力和物力資源。這部分的監督工作可以分散到日常的工作中去，從產品進貨渠道，庫存，物流，銷售，售后等各個環節不定期進行抽查監督，并及時上報總結，對發現的問題及時糾正并加以完善。

3.建立員工培訓機制，加強內部審計控制

中小企業整體情況是人才資源比較匱乏的，人力資源招聘中往往良莠不齊，甚至整體素質偏低，因此，在經過招聘甄選后，必須對員工進行一系列嚴格培訓，企業應當根據實際情況，建立必要的內部培訓環節。通過培訓達到以下目的，其一，提高員工的整體職業素質，培養其企業責任感；其二，掌握企業崗位中的技能，使其順利上崗接任崗位任務。其三，提升員工企業使命感，使每位上崗員工都意識到，內部控制是每位員工都應當盡職盡責的義務，而非單個部門的責任。

內部審計機構的設立應當主要針對企業領導管理階層。企業內部審計制度的設立，可以有效監督到管理階層的各項財務收入和支出情況。另外在一定程度上可以督促各部門認真努力貫徹落實其應當完成的任務，內部審計機構的人員應當保持其獨立性，保證工作人員的思想覺悟和職業素養。

4.強化內部控制風險意識，構建財務風險預警機制

企業風險是由于企業才經營活動中長期不注意的一些小細節，小隱患積少成多，給企業發展帶來威脅的方面。這是由于企業內部控制長期內由于工作失職才給企業埋下的隱患。因此加強企業內部控制風險意識尤其重要，千里之堤毀于蟻穴，企業要不斷把內部控制意識放在日常經營活動中，防止事態發展到不可挽回的局面。企業在經營活動中，要結合自己的優勢尋找合適的發展機會，但是要適時分析其所處的危險和威脅，風險意識和防范意識要貫穿企業工作管理的各個部門及崗位。

財務風險是企業經營過程中的最大的風險之一，一旦財務出現問題，企業便將面臨破產的風險，在中小企業發展中，如果財務出現危機，便是遇到最大的挫折，甚至無法翻身。因此加強財務風險控制，建立財務風險預警機制，可以有效抵御企業所可能面對的各種風險考驗。為此，企業要做到以下幾個方面。首先，加強財務監督，提高風險防范意識，這一點一定要在管理成引起足夠的重視，企業其他部門也應該引起足夠的重視，并在生產經營過程中時時監督。提高企業風險抵抗能力。其次，建立相應的財務風險預警機制。中小企業要根據自身規模和經濟狀況選擇合適的預警指標和預警模型，從企業償債能力，現金流，凈收益等方面通過單個財務比率變化，以此來預測風險。要做到這一點，企業必須要控制好成本，適當投入，客服經濟上的困難，創造良好的先決條件。另外，要建立嚴格的企業財務內部控制制度，讓企業各個部門按照內部控制制度的相關規定下有序高效的進行。在財務管理上，企業要制定合理的籌資規定，確定合理的融資渠道，對企業負債和所有者權益進行長期的優化以及調整。

四、結論

在我國，中小企業正在蓬勃發展，但是大多中小型企業內部控制問題十分嚴峻，內部控制意識淡薄，財務風險預警薄弱，財務監督機構不完善等一系列內部控制問題擺在中小型企業面前。因此，在中小企業成立之初，就應當意識到內部控制的重要性，在企業管理層，一定要重視內部控制存在的問題，及時找出解決辦法，在企業招聘，培訓，上崗等環節上要嚴格控制，建立有效的內部控制機制和風險預警機制，防患于未然。相信在未來不久，中小企業內部控制問題一定能夠得到有效緩解。

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作者簡介：馮詩琪（1992- ），女，黑龍江省雞西市人，就讀于佳木斯大學經濟管理學院會計學專業，2012級學生