上市公司XBRL財務報告現狀及存在的問題

曹巍

【摘要】本研究主要探討在我國上市公司中初始強制采用XBRL的影響。經研究，發現由于必要的調整和微調，新信息技術的價值實現需要時間。

【關鍵詞】XBRL，上市公司，現狀，存在問題，對策研究

一、研究的背景

XBRL由Charles Hoffman在1998年研究出來，次年10月XBRML測試用的原型初步建立完成。在我國，2003年上證所開始實施基于XBRL的上市公司信息披露標準，2004年共有730余家上市公司采用標準化報送系統報送2004年第一季度報正文，中國成為第一個正式在資本市場中采用XBRL標準的國家。從最早證券交易所的XBRL實例文檔報送試點到公布XBRL財務報告通用國家分類標準，目前各行業正在國家標準的基礎上分別制定各行業擴展的分類標準。從實踐角度看，我們必須清楚地認識到，與國際強國相比較，還有很長的路要走。

二、上市公司XBRL財務報告發展現狀

以上海證券交易所為例，在2002年XBRL技術剛剛被介紹到國內的時候，上海證券交易所（以下簡稱“上交所” ）就同中國證監會及深圳證券交易所一道組成聯合項目組，研究在上市公司信息披露過程中應用XBRL技術的可行性。在2011年年度報告披露期間，上交所要求上市公司在交易所的官方網站同步披露年度報告的PDF文件和XBRL實例文檔。2012年1月18日，ST興業率先開啟2011年年度報告披露大幕，截止4月27日，所有上市公司均已提交年報XBRL實例文檔。由于加大了披露前XBRL實例文檔的復檢力度，XBRL實例文檔的質量達到了開展此項應用以來的新高。

然而目前我國XBRL財務報告分類標準并不完善，在提交財務報告時仍需提交FPD文件，所以XBRL財務報告的優勢不能很好的體現，致使很多公司認為XBRL只是另一種合規負擔？，盡管目前許多公司都被要求在外部報告中遵守XBRL應用要求，但企業實施動力不足。

三、上市公司XBRL財務報告存在的問題

（一）上市公司對XBRL財務報告認知度低，缺乏積極性

大多上市公司對XBRL財務報告實施效果感覺一般，個別上市公司更是滿腹牢騷，對XBRL財務報告的實施非常不滿。上市公司應用XBRL財務報告動力不足的主要原因是：在XBRL實施過程中，相當多的上市公司是由ERP系統產生各種財務報表，需要XBRL報表時，通過XBRL格式轉換器進行轉換，最后形成XBRL文檔，上市公司并沒有從這種模式中得到任何好處而且又費時費力，上市公司只是為外部監管單位提供一份實例文檔而已。因此，上市公司在實施方面敷衍了事、投資者反映冷淡也不足為奇。

（二）數據存儲空間較大，信息處理效率受網絡影響較大

美國Web服務咨詢公司的Zap Think LIC在報告中指出：“當增加所有的XML編碼和描述符后，1GB的傳統數據庫信息將擴充到20GB”。咨詢服務公司TeleChoice的CEO Danny Briere說：“由于XML固有的冗余特性，對XML數據的管理將增大應用服務器的負擔，因需要對XML數據做析取、分析和頻繁地轉換成HTML這樣的格式，這將導致大量占用應用服務器上的CPU”。

（三）XBRL的數據信息源不能與上市公司信息管理系統實現一體化

XBRL技術在開發之初，都是相關交易所設計的。每個交易所都有自己的課題組。而ERP雖然也是軟件開發商等外部機構所開發，但是在引入到每個企業內部中時，一般都根據企業的實際情況進行了二次開發，其功能一定是服務于內部營運管理。因此，要想把XBRL和ERP連接起來，ERP軟件同樣需要修改[2]。其難度可想而知。這不僅要求企業首先要認識到XBRL的作用，投入一定的人力和物力去做這個事情，同時對于人力的專業素養也有很高的要求，這對于企業來說，顯得太過于為難。

四、上市公司XBRL財務報告實施對策建議

（一）加強對企業的宣傳教育和引導和人才培養

XBRL對大多數人來說還屬于新生事物，需要花費一些精力和時間去熟悉認識。要想XBRL財務報告發揮其價值，需要相關人才和技術的支撐。國家加大投入和宣傳的同時，也應更多的去考慮如何使財務使用者從XBRL財務報告中得到切實的利益，優化軟件，降低XBRL財務報告的成本。上市公司也應積極配合，組織專業培訓，引導財務人員對XBRL的鉆研和學習，注重人才培養，將專業人才培養并入公司發展戰略的一部分。

（二）在上市公司ERP系統內添加XBRL功能模板來實現財務報告自動化生產

可以讓ERP廠商在系統內預設置一套映射規則模板，將企業ERP系統內的財務項目于XBRL分類標準元素建立對應關系，系統根據映射關系和ERP系統內的財務數據直接生成財務報告[3]。或者是將XBRL功能模塊根據企業ERP系統內財務報表結構直接生成擴展分類標準，然后將ERP系統內的財務數據生成為財務報告。

（三）完善XBRL分類標準的擴展

現階段對于各國的分類標準而言，都是在不斷的完善當中由于缺乏標準和不清晰的定義，財務報告中的很多信息元素還不能被標記。公司通過對分類標準的擴展來提高XBRL數據披露的質量。然而，所有的國家都希望隨著分類標準的發展和成熟，元素的擴展將會逐漸減少。元素的擴展可以增加公司信息披露的針對性，同時元素的擴展也降低了公司之間信息的可比性，由于公司在元素的擴展中缺乏一定的標準和知道，會產生錯誤，影響信息的質量。因此進一步的研究應該關注分類標準的擴展。

（四）加大軟件開發力度，提供技術支撐

XBRL是一種計算機語言，這就需要軟件開發商與企業的溝通交流，針對企業的不同情況，將他們的財務報告使用軟件方便地轉換成XBRL的實例文檔。實例文檔生成后，如何檢驗實例文檔的正確性也是軟件需要重視的一個問題，這個正確性不僅僅是檢查實例文檔中的數據是否符合分來標準中的計算機鏈接庫和實例文檔的一致性校驗，還要檢查它和企業原財務報告的數據是否相同。

參考文獻：

[1]秦長城.XBRL窘境與出路——專訪北京大學光華管理學院教授王立彥[J].新理財，2014，（8）：59-61.

[2]劉勤.對當前一些有關XBRL流行觀點的思考[J].會計研究，2006（8）：83-84.

[3]馮磊.巧用ERP系統生成XBRL財務報告[N].中國會計報，2014-8-8，（14）.