淺議設備制造業應收賬款管理存在的問題及改進方法

陳云秀

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業為了擴大市場份額、規避日趨激烈的競爭、減少庫存，賒銷已成為常用的銷售方式，尤其是設備制造企業，貨款占用金額較大，隨之產生的拖欠貨款的現象也越來越嚴重，給企業資金運轉造成了困難。如何有效解決企業應收賬款管理中存在的問題，是擺在企業面前的一個重要課題。因此，就我國設備制造企業應收賬款管理現狀進行了分析，并提出相應的改進方法。

關鍵詞：設備制造業；應收賬款；改進方法

中圖分類號：F234 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）08-0151-02

應收賬款是企業對外賒銷產品或者提供勞務時，未能及時向客戶收取的款項，企業有時為了銷售增長和提高市場占有份額的需要，會采取賒銷貨款的方式。筆者在對部分設備制造企業應收賬款情況進行調查分析后發現，設備制造企業，一般發貨以后，需要對銷售給客戶的設備進行安裝調試，簽訂銷售合同時約定一定的質保期，并預留一定比例的應收款項作為質保金。設備制造企業產品單位價值較高，貨款如果不能及時催收，會使得賬面應收賬款金額不斷加大，應收賬款占公司總資產的比例日趨增長，影響企業正常的生產周轉。

一、設備制造企業應收賬款管理主要存在以下問題

（一）企業為了擴大市場占有份額而忽略基本的風險防范

一些企業出于擴大銷售考慮，減少產品的庫存積壓，簽訂合同前未對客戶的資信情況進行詳細調查，就采取寬松的付款條件。一般情況下，企業銷售收入的確認，會隨之產生納稅義務，而稅款具有強制性特點，企業可能不得不動用流動資金繳納相應稅款。如果年度經審計報表實現盈利，那么年度實現的利潤還要向投資者進行分配，企業可能要動用企業資金向股東分紅。這樣一來，無疑會加重企業資金運營的壓力。

（二）設備制造企業生產周期較長、投入資金量大

為了正常的生產經營需要，企業不得不向銀行融資來補充相應的流動資金，用于采購原材料及支付運營費用，貸款利息的支付，導致財務費用增加，融資風險加大，加重企業費用負擔。如果應收賬款不能按照合同的約定及時收回，而企業又缺少其他資金來源的情況下，則會面臨銀行貸款逾期，使企業喪失信用，后續想再向銀行融資時，銀行可能會根據企業信用狀況，把企業列為風險客戶，不給予貸款上的支持或在貸款條件上進行限制。

（三）企業缺乏法律意識

有些企業不能及時關注客戶信用狀況，業務人員喪失最佳催款機會，甚至在出現壞賬時，企業也意識不到事態的嚴重性，不能用法律手段解決問題，把握不了最佳訴訟時機。

（四）企業未能在采購、生產環節嚴把質量關

設備交付客戶后，因質量問題存在糾紛，無法及時取得驗收合格報告，既影響客戶的正常生產，也影響后續設備貨款的催收。

（五）缺少完善的應收帳款管理規章制度

部門之間做不到相互配合，使得企業應收賬款壞賬較多，資金回籠不夠順暢。財務部門與市場部門不能做到及時溝通，核算與銷售脫節。對銷售業務人員的考核細則的制訂不夠合理，過多關注銷售數量，對貨款的催收未能責任到人。導致應收帳款越積越多，給企業經營背上了沉重的包袱。

二、針對設備制造企業應收賬款管理存在的問題的改進措施

（一）做好客戶信用管理工作

業務人員在開發客戶和爭取訂單過程中，要加強對客戶的全面考察，從多方面了解客戶的信用情況。企業可以設立專門的客戶信用管理部門，該部門不隸屬于銷售部門或財務部門，作為這兩個部門的平行部門，主要工作是負責客戶信息的收集和更新，利用相關指標對客戶信用進行評測，據此制定相關的信用政策；同時，加強與銷售和財務部門的工作配合，盡量做到擴大企業銷售收入的同時，減少壞賬風險。對客戶的信用情況進行動態管理，廣泛利用企業內部和外部多方渠道，進行客戶資信調查，以保證完整和準確地收集客戶信息。企業要制定統一的管理制度和規定，使得有關客戶信用信息的收集、使用和維護有章可循，并且把這些規定和制度要運用到日常的業務流程中去。銷售部門在執行銷售訂單時，要對該客戶核準的信用額度進行檢查，根據企業登記的客戶信用狀況進行評估，決定是否可以賒銷，以及賒銷的幅度。

對于客戶的信用額度，企業在授予時，必須啟用相關的審批程序，填寫《信用額度審批評審表》，經主管領導審批同意后才能產生效力；審批流程結束后記入客戶的信用檔案。在簽訂銷售合同時，銷售部門應嚴格按照審批的限額制訂貨款支付條款，不得突破限額。應避免銷售人員憑自已的主觀判斷，在約定支付條款時過于寬松，以至于給企業帶來不必要的經濟損失。隨著市場環境的變化，若客戶信用額度發生變動，還必須重新辦理審批及登記手續。同時，信用管理部門對每一家客戶的信用額度的執行情況，進行跟蹤檢查和仔細分析，確保客戶的信用限額真正合理、有效。

企業在同客戶簽訂合同時要有書面的協議，由法務部門對合同內容和條款進行審核把關，確保權利和責任對等，以規避合同條款中可能出現的漏洞和風險。企業要根據信用管理部門調查的客戶盈利情況、償還債務能力、信用狀況選擇合適的貨款結算方式，按照合同的要求合理保障自身的權益，以防信用欺詐現象的發生。

（二）優化合同內容

在設備銷售合同中，部分企業會約定如下付款條件：合同簽訂后預付合同金額的30%貨款，發貨前支付30%，產品驗收合格后支付30%，驗收合格后一年支付10%的質保金。一般設備制造的生產周期較長，制造企業需墊付大量的資金。企業可以多與供應商磋商，爭取更長的信用期限，以減少銀行貸款金額，節約墊付資金的財務成本。對于市場上的暢銷新產品，可以嘗試調整合同條款，避免部分客戶因自身原因遲遲不要求安裝，延長公司收帳期限。質保期限可以由“驗收合格后一年”調整為“客戶收貨后一年之內”。這樣可大大提高客戶要求安裝驗收的主動性，縮短公司墊付資金的時間。

（三）強化法律意識，維護公司利益

一旦客戶信用狀況不佳，應及時采取相應的應對措施。情況嚴重的，可采取法律手段，保護公司利益，減少壞帳損失。對于存在一定風險的應收賬款和信用狀況明顯惡化的客戶，要及時采取法律手段，最大程度維護企業合法利益，避免蒙受經濟損失。

（四）嚴把產品質量關

從源頭抓起，挑選優質供應商，保證原材料的質量，這是生產優質產品的最低保證。同時，加強生產環節的質量管理與監督，保證產品的合格率。市場部配備專門的售后服務人員，加強售后服務的效率與質量，及時取得客戶的驗收報告，為催收貨款提供保障。

（五）加強企業內部溝通

財務部門在對應收帳款的核算中，要將收回貨款的數據，與企業信用管理部門進行共享，以便及時更新客戶信息系統。同時，每個季度末，財務部門指定專人對應收賬款賬齡進行分析。對于那些付款及時、信用較好企業，應保證商品供應，并且在信用政策方面給予優惠；對于付款能力不足的客戶，必須限制商品的供應，減少甚至不給予賒賬。針對這些具體措施，在銷售合同條款評審時，各部門對合同內容、相應的付款條件、付款方式要嚴格把好關。建立應收賬款的定期對賬制度，企業的各部門之間，企業和客戶之間，都要形成定期對賬的書面記錄，從而保證應收賬款的準確性。

企業對各業務人員收款情況進行細化管理，強化考核機制，責任落實到每一位業務人員。企業在制訂銷銷考核辦法時，要將產品銷售業績與對客戶的貨款收回情況緊密結合，加強銷售人員回款主動性，把銷售貨款的回收作為考核銷售人員的主要依據，與其工資、獎金結算直接掛鉤，并指定專人對業務人員收款情況、獎勵情況進行臺賬登記。

綜上所述，應收賬款是商品流通和企業發展到一定程度的產物，難以完全避免、對擴大銷售也起著很重要的作用。企業的銷售、信用、財務部門應該緊密配合，共同對企業應收賬款加強控制和管理，減少應收賬款對資金的占用，提高企業的營運能力，增加企業的利潤，增強企業市場競爭力。