高校科研經費內控系統現狀及改進

果建竹

摘要：目前，國家對高校科研投入力度越來越大，對高校科研經費管理水平的要求也越來越高。如何從學校科研項目特點出發，完善科研內控系統，是當前財務人員面臨的一個挑戰。文章從內控環節的主要控制點進行分析，提出了切實可行的內控系統改進方案。首先，為了確保高校科研經費的取得和使用符合相關法律法規，從管理層面上完善控制體系；其次，為了保證科研經費執行過程中的真實完整性，從業務層面上建立和完善多部門信息化合作平臺，通過信息共享增加其透明度；最后，加強監督與評估職能，保證科研經費使用效率，強化資源整合，合理調度科研經費，從監督層面上防止科研腐敗的滋生。

關鍵詞：高校 科研經費 內部控制

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）07-180-03

一、前言

近年來，隨著科技體制改革的不斷深入，科研事業得以蓬勃發展，而高校成為我國科學研究的一個主要單位，其承擔的科研項目和科研經費呈逐年增長趨勢。到2013年我國在科研方面投入已僅次于美國，居世界第二位。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》指出：充分發揮高校在國家創新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創新、技術創新、國防科技創新和區域創新中作出貢獻。

隨著科研經費的不斷增長，完善我國高校科研經費內部控制制度愈發急迫。財政部于2012年11月印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，結合《高等學校財務制度》，有效規范了高等學校財務行為，對高校財務的管理起到了一定的指導作用。盡管在國家政策引導和財務人員的不懈努力下，高校科研經費使用和合理水平得到了極大的提高，但由于地域和各地方政策差異等原因，目前科研經費內控還存在許多問題，在一定程度上影響著高校的發展。

因此，為了保證高校財務的規范可靠，增加資金的使用效益，需結合實際工作內容，不斷改進和完善內部控制體系，為高等教育事業的發展更好地服務。

二、高校科研經費管理及內控現狀

（一）高校科研經費管理

與普通企業經費相比，高校科研經費來源廣泛，經費數額逐年遞增。高校科研經費內控比普通企業經費的內控管理更加復雜。在經費管理過程中，由于機制不健全和制度不合理產生了許多違規現象，諸如以私人名義套取科研經費、經費有效使用率低、支出金額超出預算范疇或不合理支出等問題。這些問題是高校科研經費管理中最常見也最難解決的問題，造成的社會影響巨大，也備受相關部門和社會的普遍關注。

財政部印發并于2012年11月起開始施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》以提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。2014年印發的《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，提出了改進加強科研項目和資金管理的總體要求。

（二）高校科研經費內控問題分析

有學者指出高校內部控制薄弱環節主要表現為：對內部控制建設不夠重視；風險管理意識淡薄；內部控制制度體系不完善、執行不力等。圖1所示為當前大多數高校科研經費管理控制流程，該流程要求項目申請人與科研部、財務部以及資產部等相關部門相互合作，共同完成從項目立項到項目結題的一系列工作。圖1從內控角度歸納出科研經費申請、科研經費使用、科研經費決算和科研項目審核四個主要環節。四個控制環節上存在的主要問題如下：

1.科研經費申報預算不合理。高校科研經費預算的編制者多是項目負責人，由于這些科研工作者對科研費用的管理使用等相關政策認識不足，致使制定的預算隨意性大，常常出現項目結題時實際支出和項目預算不符。而科研和財務部門從教職工利益出發，對報銷把關不嚴，也使一些項目負責人對科研經費使用范疇認識不足。

2.科研經費使用環節缺乏規范性。使用環節是內部控制的重要環節，也是科研腐敗問題滋生的直接環節。主要問題集中在：經費的使用超出或者與項目預算不符，甚至與經費管理制度不符；經費支出審批制度不健全，審批額度和審批人職能劃分不清；使用虛假或者不符合要求的發票。

3.科研經費決算和評價環節薄弱。目前高校在科研經費決算和評估環節的投入力度和實施效果都稍顯薄弱。預算和決算相互脫離，甚至出現課題經費使用完后修改項目預算的現象；評價激勵機制不夠健全，無法調動科研人員嚴格實行決算機制的積極性。

4.全流程監督缺失。由于高校科研經費來源渠道廣且構成復雜，導致經費使用過程的復雜性和特殊性。目前，我國多數高校尚未建立可順利運行的科研經費全流程監督體系。而該體系的缺失導致各責任主體重視度不夠，缺乏專業人員配備；當違規、違紀現象發生時，缺少相應的問責機制和處罰措施。

三、科研經費內控系統改進

對高校科研管理流程以及科研內控節點分析發現，現有科研內控系統需建立如圖2所示（見下頁）的改進流程。

（一）內控系統管理層面運作改進

1.完善現有科研經費內控機制。對內控的主要制度進行梳理和規范，內控管理機制要求系統全面、簡單合理、操作規范且可實施性強。只有基于這樣的內控機制的科研管理才能大力提高科研經費使用效率，進而實現科研成果有效轉化，具體可從以下方面著手：

首先，完善科研項目管理與服務制度，從項目申報、外協管理、預算審批、項目執行到項目結題各個節點進行完善，使得每個步驟都有據可依。

其次，健全經費管理機制，統一管理全校所有的科研項目經費，有效防止虛假報銷的存在。

最后，完善監督檢查和責任追究制度，建立獨立的審計制度，對財務活動實現監督和評價。

2.優化內控組織結構。第一，建立細化責任制。定義各層面責任人主體，明確責任分工。從上到下的分工為校長，學院領導和項目負責人。校長對經費管理承擔領導責任，學院領導對經費使用承擔監管責任，項目負責人對經費使用的規范性和真實性承擔法律責任。第二，建立協作和信息共享機制。科研管理部門負責項目及合同管理。財務部門負責經費使用管理。同時，兩部門還需相互配合，信息共享。項目負責人則需要投入到整個項目經費的管理和使用中，配合科研部門、財務部門甚至監管部門完成項目經費的使用。

3.加強重要崗位管理及人員培訓。對于高校關鍵崗位，采用不相容崗位相分離，部門職責權限相互限制和監督以及輪崗機制三條原則，確保公平公正。對關鍵崗位人員的業務能力進行定期檢查，及時培訓。

（二）業務層面細節改進

1.建立多部門信息共享系統。通過建立多部門信息共享系統，運用現代網絡技術加強內部控制，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。信息共享平臺有助于提高經費管理的透明度和嚴謹性，保證項目經費從評審到使用的公開，提高經費從預算、使用到決算的合理性。

2.加大預算管理力度。從科研經費預算管理出發建立全面預算控制機制，發揮構建一個管理項目全面、管理過程完整，管理對象明晰的預算管理體系。

3.設計合理的經費收支內控。科研經費收入內控主要采用歸口管理和核算制度。科研經費到賬后，首先以銀行結算憑證的形式入單位賬戶，不能轉至任何私人賬戶；之后，科研人員依據科研部門開具的證明材料到財務部門辦理項目經費入賬和科研工作量分配等相關流程，最后方可使用經費。

科研經費支出內控主要通過強化管理制度，保證報銷的準確性和規范性來實現。首先，合理設置崗位，明確崗位職責與權限，確保不相容崗位相分離；其次，完善報銷授權、審批制度，確保審批人在相應的授權范圍內進行審批；同時，規范單據使用和管理，保證報銷單據的合法性，報銷內容的相關性；最后，明確大額經費支出領導集體討論決定。

4.完善科研項目合同管理。詳細規定科研合同的審批負責人、權限、合同范疇和條件。對于數額較大，專業性強或者法律關系復雜的合同，需通過多領域專家的共同參與方能做出決定；其次，科研部門、合同管理部門以及財務部門等共同合作實現對科研項目合同與預算以及收支的管理；再次，加強合同登記管理并定期對合同進行統計、分類和歸檔，從而實現對合同的全程監督與管理。

5.科研經費使用的全成本核算。對科研經費成本費用的有效控制是實現科研經費內控的一個關鍵環節。2013年執行的《高等學校財務制度》中提出，高等學校應當根據事業發展需要，實行內部成本費用管理并按照相關核算對象和核算方法，對高等學校業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算。

（三）建立監督與考核體系

1.建立與實施科研經費監督回訪機制。分別從高校內部科研經費管理制度的執行力度，科研經費的會計核算結果，科研經費預算的執行情況，科研經費收支的合法合規性、真實可靠性以及科研項目決算和驗收等方面建立完整的監督機制。重點檢查決算報告是否與預算報告相符合，結題報告是否按要求編寫并提交，經費是否有結余，結余是否已上繳等；同時，擴大科研財務審計力度，進一步提高審計質量；構建科研項目使用監督信息公開平臺以及回訪制度，接受全校教職工的監督。

2.完善科研經費內控考核機制。借鑒企業考核過程中的相關管理方法，對高校科研經費內部控制進行考核。具體分為立項前評估和項目實施過程中的監督。并對評估結果打分，進而得出綜合考核參考分數。

3.構建問責與激勵機制。充分發揮問責與激勵機制的導向作用，將評價結果作為以后申請項目和預算分配的重要依據。同時對經費管理和使用過程中出現的違法違紀現象進行追究。

四、改進系統效果分析

針對高校科研內控四個主要環節中存在的問題，分別從管理層面、業務層面和監督層面對現有的控制系統進行了改進，可有效提高科研內控力度，有效保證科研經費的使用效率。具體改進效果如圖3所示。

首先，通過規范項目申報制度，做到申報過程有據可依，實現統一管理，同時有效提高預算編制者業務水平。

其次，通過提高內控意識和業務水平，可有效規范科研經費使用，細化支出標準，明晰各部門分工，促進部門間合作，提高經費使用的透明度。

第三，通過建立考評制度和優化獎罰機制，可有效提高科研經費的使用效率，加大決算管理，保證決算的完整性、可靠性、精確性以及與預算的一致性。

第四，通過實現全流程監督，可提高監督機制的完整性及審核力度，通過責任明晰到人等方法提升監管力度。通過提升專職人員的專業度使得全流程監督順利實施。

五、結論及建議

本文以高校作為事業單位的典型代表，詳細分析了目前我國高校科研經費的內控現狀及存在的問題，并結合工作實踐對現有高校科研內控系統進行了改進。主要得出以下結論：

首先，當前高校科研內控存在一定的問題，主要來源于現有內控體系的不健全和相關人員內控意識不強，因此需要加大力度進行監督機制的構建。

其次，高校科研經費內部控制管理過程中，需建立以科研項目為中心，多部門信息共享平臺，實現科研部門、財務部門和審計部門等多部門的信息溝通和交流。

第三，加大內部控制關鍵點管理，從項目預算制定到內部審計，細化各個節點的職責，有效提高科研經費使用效率，同時減少使用過程中違規行為的存在。

第四，通過構建合理的問責和激勵機制，可以有效降低科研經費管理和使用過程中的不規范現象，提高相關人員對科研經費使用過程中的內控意識，在優化內控環境的同時不斷提升內控系統的功能。

與企業經費管理相比較高校科研經費內部控制更加復雜，需由多部門協作實現，是一個由不完善到完善，由簡單到復雜的過程。因此，科研經費內控系統要在使用和實踐過程中不斷改進完善，通過這一循序漸進的過程適應新的挑戰。