關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃分析

張朋

摘要：在國有企業(yè)的改革之下大量的企業(yè)集團(tuán)得到組建，企業(yè)之間的競爭也更加的激烈，稅收籌劃在企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理中屬于重要的一部分，現(xiàn)階段人們關(guān)注的是通過有效的稅收籌劃去降低企業(yè)的稅收成本，這與企業(yè)的發(fā)展有著很大的關(guān)系，本文主要對企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，旨在通過企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展樹立正確的稅收籌劃觀念，實(shí)現(xiàn)其總體策略的不斷完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上通過融資及投資等的科學(xué)安排，減少其中的納稅支出，實(shí)現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業(yè)集團(tuán)的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達(dá)到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團(tuán)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營成本，為推動企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的作用

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的特點(diǎn)是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團(tuán)的稅收成本，稅收在企業(yè)集團(tuán)的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略的實(shí)施有著很大的關(guān)聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實(shí)現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團(tuán)的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進(jìn)行不斷的改進(jìn)，進(jìn)而使得企業(yè)集團(tuán)的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團(tuán)在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時間就越久，企業(yè)就會得到更大的資金時間價值。其四，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險進(jìn)行防范，稅收管理制度的完善是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團(tuán)必須按照國家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應(yīng)的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風(fēng)險的作用。企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃具有整體性的特點(diǎn)，可以很好的產(chǎn)生財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)形成的正確觀念

企業(yè)集團(tuán)是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團(tuán)名義對內(nèi)部實(shí)行管理權(quán)，對外實(shí)行外交權(quán)，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢與管理的協(xié)同優(yōu)勢[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢，企業(yè)集團(tuán)中的各個成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達(dá)到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實(shí)施的同時其他費(fèi)用的變化情況，需要對方案的實(shí)施的綜合效果進(jìn)行分析，使得經(jīng)濟(jì)效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團(tuán)需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成。此外，還應(yīng)樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的具體策略

1.提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險防范意識

企業(yè)集團(tuán)在自身發(fā)展中需要對客觀存在的稅收風(fēng)險加強(qiáng)重視，對相應(yīng)的稅收工作也應(yīng)該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風(fēng)險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經(jīng)濟(jì)利益上的重大損失，情況嚴(yán)重的企業(yè)可能會倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營中對一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴(yán)重的。所以企業(yè)集團(tuán)需要對稅收風(fēng)險提高關(guān)注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)形成完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的快速預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進(jìn)行正確的分析，也可以在籌劃之后進(jìn)行及時的反饋，對其中獲得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)還能夠?yàn)榻窈蟮墓ぷ鏖_展提供借鑒。

2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才

企業(yè)中的財務(wù)部門是進(jìn)行稅收籌劃的主導(dǎo)部分，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進(jìn)步，財務(wù)人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關(guān)系。實(shí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)能夠使財務(wù)人員對稅收相關(guān)的法規(guī)政策更加的全面的進(jìn)行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對企業(yè)集團(tuán)中的業(yè)務(wù)骨干也應(yīng)加強(qiáng)稅收培訓(xùn)，使其對稅法有更加全面詳細(xì)的認(rèn)知，從而在實(shí)際的工作中更好的落實(shí)稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現(xiàn)，要對新的稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與掌握，不僅要自學(xué)還應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干專門的培訓(xùn)，使其對政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對稱出現(xiàn)的風(fēng)險問題。

3.對風(fēng)險無法把控的稅收籌劃進(jìn)行業(yè)務(wù)外包

稅收籌劃對籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程[3]。企業(yè)集團(tuán)缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃的風(fēng)險不能完全的進(jìn)行掌控。這種情況下應(yīng)該借助外部的中介機(jī)構(gòu)對稅收籌劃方案開展風(fēng)險的評估工作，將存在的稅收風(fēng)險成功的轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險的有效規(guī)避。而中介機(jī)構(gòu)作為企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識方面是比較有發(fā)言權(quán)的，可以為企業(yè)制定更加科學(xué)的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是其財務(wù)管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實(shí)行稅收籌劃的主要目的就是進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風(fēng)險，通過事先的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)效益的最大化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]申錦峰.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃策略構(gòu)架分析[J].價值工程，2015，09：257-258.

[2]劉銘輝.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，12：334.

[3]朱丹.企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的基本原則及實(shí)施建議[J].財會研究，2008，18：14-16.