農信社內部審計工作現狀及改進探析

X摘要：內部審計是管理的重要手段，內部審計部門是獨立于業務部門之外的檢查監督機構。在農村合作金融機構新的發展形勢下，內部審計工作的職責更加重要，任務更加艱巨。但是，隨著信用社各項業務飛速發展，現有的內部審計手段難以滿足風險控制、案件治理的需求。因此，如何改進內部審計工作，以適應信用社新時期改革與發展的需要是一個重要的課題。

關鍵詞：農信社；內部審計工作；現狀；改進

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

一、某地區農信社內部審計工作存在的主要問題

（一）對內部審計工作重視不夠

部分機構存在重業務經營輕內部審計監督的問題，個別領導認為抓業務經營出成果，抓內部審計監督出問題，沒有擺正業務經營與內部審計監督的關系。由此產生對內部審計檢查不支持，對整改意見不落實，對內部審計人員有意見等問題。還有的領導為保業績，不敢主動要求內部審計人員加大力度查問題，怕出案件出事故，影響單位形象和個人發展。

（二）內部審計體制存在弊端

省級聯社雖然在各地區都設立了稽查辦事處，但受人力限制，稽查辦事處的檢查覆蓋率比較低，難以全面對所轄機構進行檢查，所以目前系統內部審計仍然以農信社法人機構內部審計部門為主體。農信社法人機構內部審計人員在本機構理（董）事會領導下開展內部審計工作，工資、福利及職務升遷均由理（董）事會確定。這就使得內部審計人員的工作缺乏獨立性，對于領導層主張、推行的不合規做法內部審計人員難以反映和查處。例如，近年來某地區多家機構發放了大量的借名貸款，并且這些貸款大多數投向了國家限控行業，這些做法正是領導層主張、推行的，即使內部審計人員發現這些違規問題也不敢上報，更何談懲處。

（三）內部審計工作缺乏創新

自深化農村信用社改革以來，農村信用社的管理體制、經營理念、業務規范、市場營銷等多方面都有重大的突破。改革創新的成果顯而易見。而內部審計工作創新相對落后，從理論到實踐仍然沒有擺脫傳統觀念，缺少新的內部審計理論和方法去指導工作。一是內部審計仍以事后監督為主，未能從單純的發現問題、整改問題轉移到風險防范上來。二是內部審計方法與手段相對單一，仍以傳統內部審計方法與手段為主，以現場檢查為主，沒有充分利用與發揮計算機等信息科技平臺，沒有充分發揮非現場內部審計的作用。

（四）內部審計作用發揮不足

內部審計的執行力需要加強，部分機構存在對檢查出的問題整改不力，屢查屢犯，屢教不改現象。部分機構雖然內部內部審計發現了不少問題，但存在著只追究當事人責任，而不追究管理機構的責任；處理上對員工有力度，對高管沒力度，對基層有力度，對上層沒力度，導致內部審計結論、內部審計處罰和內部審計整改意見等不落實。有的內部審計部門本身缺乏力度，對查出的問題不了了之，有的機構甚至全年沒有處罰1名責任人，使內部審計工作失去了應有的權威性。

（五）內部審計隊伍建設不足

一是內部審計人員配備不足，某地區共有12家農信社法人機構，下轄營業網點380個，員工總數4439人，而全市內部審計人員只有68人，占員工總數1.53%，與國有商業銀行占2-3%的比例相距很遠。例如，某家聯社全轄營業網點31個，在編員工374人，而內部審計人員只有4人，還包括1名經理，經理主要負責管理工作，很難直接進行業務檢查，實際真正工作人員只有3人。同時，還要有人負責上報下達、檔案裝訂等內勤工作， 這就使得能夠到一線開展檢查的人力非常有限，很難保質保量的完成各項內部審計任務。

二是內部審計人員在學歷、資歷經驗方面與國有商業銀行相距很遠，絕大多數內部審計員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業出身，而且大多數未經過計算機知識、信貸及風險系統操作規程、金融法律、法規、企業會計準則、金融企業內部控制評價等專業知識的系統培訓，系統知識的缺乏，使內部審計人員的監督檢查缺乏系統性和全局性。

（六）內部審計工作安排不合理

省級聯社及監管部門每年給各機構布置的內部審計任務多達十幾項，甚至是幾十項，各機構內部審計部門又不主動將內部審計任務進行整合，抓不住重點，做了大量的重復勞動，內部審計效果大打折扣。同時部分內部審計項目時間安排不合理，一個大型檢查方案下達十幾天，甚至幾天之后就要求上報報告，內部審計部門根本不可能在這個期限內完成任務，為了不耽誤上報，部分機構只能走馬觀花，草草收場。

二、改進的辦法和措施

（一）引導領導干部樹立正確的政績觀

要引導各級領導干部牢固樹立大局觀念和履職意識，堅“兩手抓、兩手都要硬的原則”，深化“一崗雙責”，立足當前，著眼長遠，從思想上保證，制度上安排，技術上保障，查處上威懾，構建起全方位、多層次的案件防控體系。要把案件專項治理工作納入日常經營管理活動之中，與業務工作共同部署、一起落實，樹立“案件防控意識不強，經營指標難上”的觀念，真正把案件防范工作落到實處。

（二）轉變機制，打破內部審計地域限制

為保證內部審計部門在工作中相對獨立，應建立垂直的內部審計管理體系，改變現行的內部審計部門平級設置模式。實行上級聯社派駐管理制，將內部審計人員利益與本級農村信用社利益相脫離，即內部審計人員的提拔、任免、晉升、勞資等，均由上一級部門管理，這樣能保證內部審計人員的相對獨立性，保證內部審計部門有效行使職能，更好的發揮內部審計人員職能，使內部審計人員勇于發現風險、揭示風險、從而有效防控風險。也可以打破傳統的桎梏，轉換觀念，打破審計內部審計人員在一個單位、一個系統內來回打轉現狀，使內部審計人員能夠在農信社法人機構之間調動、升遷，同時多進行常規的小地域或是相鄰地域的交叉檢查。

（三）運用科技手段，將內部審計重心由事后向事中事前轉變

金融信息化在給農村信用社的經營管理帶來工作效率提升和巨大收益的同時，使內部審計線索變得紛繁復雜，給傳統的內部審計方法、方式帶來了巨大挑戰。所以，只有充分利用綜合務業系統嚴格的授權功能、權限設置功能、異地監控功能和內部審計檢查信息的篩選功能做好風險防范，通過計算機對違法、違規操作層層監督、層層設卡，把內部審計監督的重心前移，實現由事后向事前轉變，及時發現違規問題，及時修改業務流程，運用科技手段做好業務監督，及時控制風險消除隱患，才能把各類風險有效的控制在萌芽狀態，

（四）將內部審計方式從現場檢查逐漸向非現場動態監測轉變

我們現在的內部審計手段，還是停留在常規的檢查上，查庫、翻閱傳票、清查重要空白憑證，看一看登記簿，翻一翻貸款借據上。我們可以丟掉一些無用的東西，讓內部審計人員跟上形勢，以新上線的“風險預警系統”為契機，利用風險預警系統按照“風險監督前移”的原則，將內部審計方式從現場檢查逐漸向非現場動態監測轉變，使事后監督重心逐漸由會計規范化轉向對前臺業務核算過程風險點的防控。通過系統計算，積極尋找柜員日常操作可能引起的風險的環節，對事前和事中無法控制的風險采取事后提醒或預警形式，對事后預警的信息跟蹤進行處理。

同時，提高監控中心效能，隨著各旗縣聯社的不斷發展，法人聯社基本都建立了與轄內所有信用社、分社聯網的監控中心。我們可以利用監控實時對各網點監控區域內進行的每一筆業務進行非現場監督，通過這一技術手段，可以很大程度的提高了內部審計力度及其全面性。監控中心通過實時監控及時掌握了解基層營業網點服務、安全、業務操作等情況，不僅促進了各營業網點內部管理、安全防護水平的提升，也進一步增強了聯社與各營業網點的上下聯動，促進了監控內部審計手段的現代化，并為快捷處理突發事件提供了第一手資料，全面提升風險防控水平。

（五）加大查處力度，嚴格落實責任追究。

凡發生違規違紀行為，我們不僅要追究當事人的責任，還要追究管理人員的管理責任。加大對違規行為的懲處力度，弘揚合規文化建設。針對檢查中發現的問題，根據規章制度處罰辦法，嚴厲懲治違規機構和違規人員，使其達到警示效果，進而促進全體員工主動合規意識的形成和合規操作能力的提升。

（六）加強內部審計隊伍建設

建立高素質的內部審計隊伍是實現內部審計工作效用發揮的保障。我們應該充實內部審計隊伍，根據管轄機構的數目和業務量等情況配備足夠的專職內部審計人員。同時充分發揮兼職內部審計員的作用，各農信社法人機構可以安排信用社、分社的委派會計任職兼職內部審計員，開展日查、周報、月報告制度。這樣不僅可以將風險監督的端口前移，有效的將風險控制在萌芽狀態，還可以為專職內部審計人員分擔大量的基礎工作，解決專職內部審計人員配備不足的問題。同時要加強對內部審計人員的培訓，把組織培訓和個人自學結合起來，列出學習規劃，明確學習的內容、時間和目標，及時跟進農村信用社業務發展和治理進步的步伐，抓好內部審計人員的學習，使內部審計工作與業務發展協調一致。

（七）合理安排工作計劃

建議管理部門在制定內部審計方案時充分考慮內部審計項目的工作量，為各機構留出充足的內部審計時間，以保證內部審計項目深入開展。同時各農信社法人機構也要統籌安排年度內部審計工作計劃，可以將兩個或更多的內部審計項目整合，同時進行檢查，內部審計成果相互利用，避免重復勞動，提高內部審計效率。

作者簡介：劉宇琪（1977-），男，漢族，內蒙古赤峰市人，中共黨員，經濟師，早期就讀于保定金融高等專科學校，畢業于內蒙古財經學院會計系，現就讀于遼寧大學工商管理碩士研究生，研究方向：金融管理。任內蒙古自治區農村信用社聯合社駐赤峰稽查辦事處科長。