淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題及對(duì)策

盧永紅

摘要：在產(chǎn)品銷售中采取賒銷是當(dāng)前企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法，但這會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款管理難度大幅增加，從而嚴(yán)重抑制企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文將分析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，并對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因進(jìn)行探索，并通過(guò)研究提升中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施，為我國(guó)中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理問(wèn)題 對(duì)策

中小企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容之一就是應(yīng)收賬款管理，它在很大程度上決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的加深中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的應(yīng)收賬款管理，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，最終推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題

首先，缺乏完善的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)效率的重要途徑之一就是內(nèi)部控制，但是實(shí)際當(dāng)中很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，相應(yīng)的控制手段和措施也就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。這種情況下企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生工作人員通過(guò)應(yīng)收賬款隱瞞、轉(zhuǎn)移、節(jié)流資金的現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重影響。其次，夸大經(jīng)營(yíng)成果。中小企業(yè)確定收入依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很多企業(yè)通過(guò)虛增賬面銷售收入的方法夸大經(jīng)營(yíng)成果，此時(shí)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必然會(huì)受到影響，進(jìn)而產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策、控制、管理行為。再次，缺乏明確的催款責(zé)任劃分。中小企業(yè)沒(méi)有清晰的劃分追討欠款責(zé)任，針對(duì)應(yīng)收賬款的定期定向清欠也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，同時(shí)定期清查制度沒(méi)有得到有效實(shí)施，最終造成應(yīng)收賬款規(guī)模的不斷擴(kuò)大。最后，應(yīng)收賬款日常管理力度夠。由于企業(yè)面臨不斷增加的競(jìng)爭(zhēng)壓力，很多企業(yè)沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查客戶信用，便進(jìn)行銷售活動(dòng)，缺乏可靠的的客戶信用程度和信用等級(jí)評(píng)價(jià)。

二、產(chǎn)生應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因

（一）信用管理意識(shí)薄弱

在買方市場(chǎng)中很多企業(yè)缺乏科學(xué)應(yīng)收賬款管理制度，他們更加關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)拓和規(guī)模擴(kuò)張。實(shí)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很多企業(yè)具有相近的售后服務(wù)和商品質(zhì)量，此時(shí)他們主要通過(guò)付款方式進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而產(chǎn)生了賒銷這一銷售方式。同時(shí)中小企業(yè)賒銷制度普遍存在問(wèn)題，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款回收情況并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。由于不能對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性調(diào)查分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)銷售業(yè)績(jī)過(guò)分追求，沒(méi)有充分考慮賒銷風(fēng)險(xiǎn)，最終產(chǎn)生大量壞賬。

（二）應(yīng)收賬款制度不完善

實(shí)際中造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大重要原因就是在大量應(yīng)收賬款收不回或?qū)Σ簧蠒r(shí)，銷售部門和財(cái)務(wù)部門無(wú)法明確具體督辦和清查管理主體，在銷售與核算銜接不當(dāng)、信息溝通不暢、責(zé)任不明確的大環(huán)境下，部門之間相互推諉扯皮的問(wèn)題難以避免。實(shí)際中中小企業(yè)僅僅通過(guò)簡(jiǎn)單核對(duì)完成對(duì)賬工作，財(cái)務(wù)部門和客戶之間對(duì)賬工作并沒(méi)有定期進(jìn)行，并且在對(duì)賬中往往只是進(jìn)行口頭承諾，合法有效的對(duì)賬依據(jù)并沒(méi)有形成。

（三）沒(méi)有充分掌握客戶信息

在收回應(yīng)收賬款中正確評(píng)價(jià)客戶的資信等級(jí)至關(guān)重要，而當(dāng)前中小企業(yè)的評(píng)價(jià)能力普遍不高，造成這一現(xiàn)象的原因包括：首先，中小企業(yè)相關(guān)成本承擔(dān)能力有限，并且缺乏該領(lǐng)域的專業(yè)人才，自己的信息機(jī)構(gòu)還沒(méi)有建立，進(jìn)而無(wú)法通過(guò)自身獲得更多的客戶信息。其次，專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)還沒(méi)有形成，對(duì)于各企業(yè)基本情況還無(wú)法通過(guò)企業(yè)資信庫(kù)反應(yīng)出來(lái)，通過(guò)外部渠道中小企業(yè)無(wú)法獲得客戶信息。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

（一）科學(xué)評(píng)估客戶資信等級(jí)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建客戶信用評(píng)估系統(tǒng)，并對(duì)客戶往來(lái)信息進(jìn)行收集，進(jìn)而全面分析調(diào)查其企業(yè)信譽(yù)、業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)水平、資產(chǎn)狀況等內(nèi)容，如果是第一次和賒銷客戶開(kāi)展合作，那么應(yīng)當(dāng)更加深入的調(diào)查其信用狀況。在對(duì)賒銷客戶信用等級(jí)、還款能力進(jìn)行評(píng)定時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查分析結(jié)果進(jìn)行全面綜合分析，進(jìn)而保證建立的賒銷企業(yè)信用等級(jí)檔案更加可信、準(zhǔn)確。

（二）科學(xué)分工應(yīng)收賬款相關(guān)工作

中小企業(yè)應(yīng)科學(xué)分工應(yīng)收賬款相關(guān)工作，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人責(zé)任進(jìn)行明確。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款責(zé)任制度進(jìn)行全面落實(shí)，明確每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的具體責(zé)任人，進(jìn)而保證及時(shí)回收應(yīng)收賬款。如果產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)警告相關(guān)部門和責(zé)任人員，如果發(fā)生壞賬，則應(yīng)當(dāng)懲罰相應(yīng)責(zé)任人。

（三）強(qiáng)化賒銷業(yè)務(wù)的控制和授權(quán)

強(qiáng)化賒銷業(yè)務(wù)的控制和授權(quán)。在應(yīng)收賬款日常管理中中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一和協(xié)調(diào)銷售環(huán)節(jié)、回款環(huán)節(jié)，銷售人員的責(zé)任不僅僅是銷售產(chǎn)品，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)回收產(chǎn)品貨款的相應(yīng)責(zé)任。對(duì)于銷售人員一味追求業(yè)務(wù)完成量、對(duì)貨款回收現(xiàn)狀缺乏考慮的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極措施加以改變，而不是要求財(cái)務(wù)人員承擔(dān)全部的應(yīng)收賬款回收責(zé)任。

（四）完善銷售合同

控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最佳保障是完善的銷售合同，所以企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)當(dāng)秉持審慎的態(tài)度，需要明確規(guī)定付款方式、付款金額、付款期限、交貨地點(diǎn)、交貨時(shí)間、貨物驗(yàn)收方式、貨物質(zhì)量、貨物數(shù)量等要素，防止在規(guī)定不明確情況下客戶拖延或拒絕付款。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，將應(yīng)收賬款發(fā)生概率降至最低。

（五）健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

為了達(dá)到強(qiáng)化銷售人員責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目標(biāo)，企業(yè)管理者不僅要將員工薪酬和銷售指標(biāo)掛鉤，還應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合應(yīng)收賬款回收率、陳年欠款回收率與員工薪酬，并在考核指標(biāo)中設(shè)置應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行構(gòu)建，對(duì)于提前收回應(yīng)收賬款的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并懲罰產(chǎn)生壞賬業(yè)務(wù)的員工，最終實(shí)現(xiàn)工作人員回收款項(xiàng)的主動(dòng)性和積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)以上內(nèi)容可知，中小企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的價(jià)值和地位，企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性和資金安全性于此息息相關(guān)。在具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，積極有效解決具體管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)應(yīng)收賬款管理水平的有效提升，最終為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

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