企業內部控制的有效方法及實施

林正琴　黃萬年

摘 要 隨著我國企業內部控制基本規范及各項配套指引的出臺，企業建設內部控制體系已經有了明確的參照依據。在實施內部控制過程中，企業普遍感到缺乏內部控制專業人才。為了更好地推動內控專業人才培訓工作，實施人才強國戰略和促進企業科學發展，規范發展的高度，闡述了人才培養與儲備對企業發展、國家進步和員工福祉的重要意義。

關鍵詞 內部控制 有效實施 企業發展

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

本文從世界發展大事和部委相關文件要求兩個方面，強調了內控人才培訓的重要性和緊迫性，并對推進企業內部控制師崗位培訓工作提出了相關建議。加強理論研究與教材開發、課程開發；建立高水平的師資團隊和建立配套的激勵機制。

一、內部控制漏洞導致企業損失

通過風險管理和內部控制提升管理水平、增強風險防范能力、實現企業價值增值；并提出企業應尋求將內控的流程、制度落地到各種信息系統中，從而減少在內控執行中的人 為干擾。完善而有力的內部監督可以保障內部控制得到良好的實施，并在實施過程中發現內部控制的缺陷、繼而不斷改善內控體系，并為外部監管提供有力的支撐，是內控體系中不可或缺的部分。這才是企業領導者非常重視的一個原因。作為企業內部控制師崗位培訓項目實施機構負責人，董鳳莉的專題發言涉及三個方面：（1）企業進入全面內部控制的時代；（2）內控專業人才培養與發展趨勢；（3）企業內控師崗位培訓項目。提高企業內控體系建設起主要關鍵是人才，當前如何解決企業內控規范管理體系存在一些障礙，主要原因是企業內控嚴重缺乏內部控制專業人才，不明確內部控制缺陷認定標準，建設內控信息化滯后等。企業內控體系建設成本效益不匹配的原因有多種：一是片面強調內部控制的合規性，忽略了推動管理創新，實現價值增值的目標；二是企業內控體系的制定主體和執行主體不明確；三是從監管角度定義的內控概念從政府、社會、注冊會計師的立場看似具有較切實的意義，可以評判企業的會計控制與合規性控制；但從企業的角度看，內控概念包括的內容不全面，忽略生產控制和管理控制的內容。

二、企業對待內部控制評價中發現的缺陷

1、內部控制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。目前企業內部控制成為企業內部重大缺陷，應當有企業董事會人員給予最終認定，及時加強企業內部控制采取應對策略，并且將風險控制在可承受的范圍之內。針對比較嚴重缺陷和一般缺陷，企業內部應該及時采取措施與避免發生更為嚴重的損失。對于因內部控制缺陷造成經濟損失的，企業應當查明原因，追究相關部門和人員的責任。提高內部控制機構，加強責任人組織結構內部控制的協調性，同時建立日常管理工作及實施，并將其工作直接向頂級領導或類似權力機構負責。企業的內部控制機構可以組織實施內部控制評價工作。

2、實施內部控制過程中，企業普遍感到缺乏內部控制專業人才。為了更好地推動內控專業人才培訓工作，實施人才強國戰略和促進企業科學發展，規范發展的高度，闡述了人才培養與儲備對企業發展、國家進步和員工福祉的重要意義，它從世界發展大事和部委相關文件要求兩個方面，強調了內控人才培訓的重要性和緊迫性，并對推進企業內部控制師崗位培訓工作提出了相關建議。加強理論研究與教材開發、課程開發；建立高水平的師資團隊和建立配套的激勵機制。

三、強化企業內部控制的措施

1、提高思想認識，切實加強對內部控制工作的組織領導。當前及今后一個時期，我國企業的改革發展面臨著嚴重和極為錯中復雜的外部環境影響，及其推動著企業風險加大和經營壓力，迫切要求企業強基固本，實現規范、穩健、高效發展。完善的企業內部控制體系，為企業防范經營風險和提升資源配置效率起著重要保障作用。建立完善管理提升活動的重要任務成為提升企業內部控制體系重點，健全企業內部領導部門，同時成立專門的內部控制工作領導機構，負責內部控制工作的組織協調；設立專職機構或確定牽頭部門，配備專職 工作人員，具體負責內部控制體系建設與實施工作；根據企業內部控制建設與監督評價職責相分離的原則，提高內部審計或相關部門負責組織內部控制評價工作。

2、企業要加強內控體系建設，更需要人才體系的支撐，希望內部控制師崗位培訓項目能為安防企業發展做出貢獻。所以說，制度要和人結合才能形成這種機制，但是光有機制，如果沒有良好的文化，沒有外部環境也不行。作為組織推動者，本身也有自身提高素質，提高認識的一個過程。加強業務培訓和經驗傳授，具體業務流程 中，從業務的談判、簽約到執行的過程中，每個環節所涉及到的相關人員識別風險能力較強，態度上主動愿意接受公司內控的制約，防范風險的執行力較好。

四、結尾

目前企業所存在的各項問題，切實依據企業自身發展情況，從內部控制的各個要素入手，全面建立起適合自己企業的內部控制系統，以達到防范風險，促進企業發展的目的。

（作者單位：林正琴，西華師范大學計財處；黃萬年，重慶水務集團股份有限公司審計部）

注釋：

董鳳莉.關于我國企業內部控制創新的思考[J]；黑龍江對外經貿；20 12（2）19.

吳文中.企業內部控制制度問題探討[J]；桂海論叢；2012（4）24.

沈臨昌，馬德明.企業的內部控制制度亟待健全和加強[J]；上海會計；2011（7）5.