基于內控視角下的 事業單位財政支出績效自我評價分析

沈燕

摘要：目前，完善事業單位財務管理的重要方式便是使用評價機制，對事業單位的財政支出績效進行考評，并在此基礎之上不斷地將事業單位的內部控制體系逐漸完善。但是在實際的操作過程之中，并沒有得到良好的實施，同時仍存在較多的問題。文章主要以事業單位財政支出績效自我評價的重要性為著手點，根據自身經驗并且查閱相關文獻，挖掘出事業單位財政支出績效自我評價過程之中存在的預算編制問題、內部控制意識淡薄、內部控制體系不完善以及缺乏科學合理的自我評價等問題，進而針對其問題給予完善預算編制機制、建立完善內部控制制度、建立自我評價體系以及進行相應的交流和反饋等對策。以期為事業單位未來的財政支出績效提供有利參考和借鑒。

關鍵詞：事業單位；自我評價；內部控制

我國事業單位財政支出績效的相關工作起步較晚，并且在其發展的過程之中缺乏細致的研究，在評價的過程中受范圍限制等問題的影響。自我評價是事業單位財政支出績效評價的根本，是財政支出中較為重要的因素。當前，事業單位已經逐步認識到財政支出績效自我評價的重要性，但是事業單位在認識財政支出績效的重要性之后，并沒有做出相應的有效舉措，沒有切實將內部控制制度進一步完善，一直處于被動的自我評價體系之中，這種現象的發生將在很大程度上制約事業單位財政的發展。

一、事業單位財政支出績效自我評價的重要性

財政資金是事業單位發展的核心，也是發展的基礎，在財政資金的使用過程中，事業單位必須對其進行合理科學的計劃、管理和評價，確保資金使用的合理化和科學化，并且具有一定的規范化、高效化。而內部控制制度恰好能滿足這些要求，對事業單位的財政資金進行監督和管理。除此之外，內部控制機制還能夠在一定程度上強化績效觀念和責任意識，確保其在工作過程之中能夠遵守國家的相關規定，進而做出正確的財政支出績效考評，這種自我評價的考評手段是我國事業單位財政管理重要方式之一。對于事業單位而言，利用內部機制可以有效的促使評價結果具有一定的正確性和公正性。就總體而言，內部控制制度對事業單位的發展有著積極的作用。實行自我評價之后，可以及時挖掘出在發展期間，內部控制制度存在的問題，進而有針對性地進行改正。使事業單位在不斷改正缺點的過程之中逐步成長、良性發展。

二、事業單位財政支出績效自我評價過程之中存在的問題

事業單位是國家財政資金的主要使用者，財政資金使用的合法程度將與事業單位有著直接的關系，其責任的主體便是財政支出績效。為能夠使事業單位得到良好的發展，事業單位必須對績效的觀念和意識進行強化，按照相關規定對自身進行評價，做好財政支出績效評價需要事業單位制定出較為科學的保證和支持制度。事業單位在發展的過程之中雖然制定了相關的規定，但是還存在以下幾個方面的問題。

（一）預算編制存在的問題

事業單位在預算編制工作中，缺乏一定的嚴肅性、約束力和準確性。部門的預算范圍會受到相應的限制，其預算僅僅是事業單位財務控制中一少部分。由于部門中途追加項目過多，導致事業單位在預算執行過程中有著很大的隨意性，同時又由于部門預算方式不科學，造成預算數據漏項的狀況發生，在支出方面不能進行良好的把關，嚴重超支的現象頻頻發生，造成這種狀況最主要的原因便是事業單位沒有制定出較為細化的預算機制，并且沒有定期對部門進行自我評價。

（二）內部控制意識淡薄

事業單位的支出，既要保證開展業務活動的需要，又要遵守財政制度規定，減少經費。一直以來，事業單位的流動資金都是通過審批后才能使用，然而由于事業單位的特殊性，事業單位往往重發展，輕控制，尤其是在一些事業單位里領導或“一把手”的權力過大，形成財政支出一人說了算，因此導致事業單位內部的管理控制意識不強，財政支出過程一直處于被動的狀態。這種狀態將會給事業單位的發展帶來巨大的不利影響，在很大程度上阻礙著事業單位前進的道路。

（三）內部控制體系不完善

內部控制體系不完善主要在以下幾個方面之中體現：第一、存在兼崗的現象，這種狀況在事業單位之中是較為常見的，事業單位管理者認為有些崗位并不是十分重要，因此便找到其他工作人員兼崗。第二、授權審批制度不完善。由于審批的工作是極其嚴格的，財務管理部門必須對所有的項目進行細致的審核，但是就目前的狀況而言，存在較多的“交情”審批，事業單位面對此種現象必須要對其制度進行改進。第三、流程控制體系不完善。在財政資金使用時，事業單位必須根據相關的流程進行資金支出管控，但是在我國的事業單位之中，由于其沒有定期對自身進行評價，致使流程控制一直沒有進行完善。

（四）缺乏科學合理的自我評價機制

自我評價機制在制定的過程之中，出現了指標不科學、結果不理想以及內容不完善等狀況。由于其未將評價的結果與決策、監督以及考核、預算等相關因素進行有效的結合，導致事業單位在發展的過程之中缺乏實質性的評價活動，雖然部分事業單位開展了自我評價的活動，但是其在開展的過程之中缺少績效評價的動力和壓力。

三、解決事業單位財政支出績效存在問題的對策

事業單位在發展的過程之中必須要順應社會的發展和財政支出改革的要求，按照績效施行的原則，建立起較為完善的自我評價體系。其評價的內容主要包括執行環節、審核環節以及決算環節，同時評價過程之中也需要不斷地完善單位內部控制制度，使事業單位在不斷改革的過程中逐步得到良好的發展。

（一）完善預算編制機制

為了能夠切實的完善自我評價體系，可以從完善預算編制機制的理念著手，在具體績效的預算編制之中，要根據單位的實際情況進行分析，對績效預算之中的各方面給予制約。對所實現的目標進行評價，同時也需要制定出較為完善、合理并且科學的支出計劃。建立起完善的預算和績效跟蹤制度，在預算提出之時需要制定出相對應的指標。為了能夠進一步擴大管理的預算范圍，必須將事業單位中的所有預算進行有機的結合，進而達到完善預算編制機制的目的。

（二）建立完善內部控制制度

內部控制制度是事業單位政策執行和預算執行的重要手段，其主要在以下幾個方面之中進行控制：第一、對支出過程進行控制。此控制要求所有的支出都需要進行規范的授權，并且在購買、商品收到以及支付都安排專門的人員負責。第二、會計記錄控制。會計記錄是事業單位資金支出和收入的重要憑證。在對會計記錄進行的過程之中必須做到遵守規定；所有的支出和收入的項目都要記錄在賬簿之中；按照職能的作用和經濟的種類對會計記錄進行劃分；會計記錄必須清晰，并且在制定相關報告的過程之中必須具有規范性。

（三）建立自我評價體系

首先，事業單位在發展的過程之中，必須要建立其自我評價的體系，逐漸將財政支出績效加入在評價工作之中，在事業單位評價的過程之中需要明確的是，主要由哪個部門進行評價和承辦，建立的評價體系主要有哪些指標，評價的結果怎樣才能有效的應用到預算編制之中。建立財政支出自我評價體系可以有效為事業單位的發展奠定夯實的基礎，同時在內部控制的基礎之上，可以有效促進事業單位財政資金的使用效率。其次，自我評價的核心便是評價的指標。在制定指標期間必須要將層次性、有效性以及系統性等因素考慮在其中，同時需要將社會的經濟因素全面考慮，指標所制定的數量要盡量合理、科學，其核心和重點應該放在結果之上。最后，應該針對自我評價的體系進行一定的創新，使自我評價在事業單位之中發揮真正的作用，不斷提高其適用性。

（四）進行溝通反饋和信息交流

首先應將會計的基礎工作進行增強，不斷強化控制的作用。其次，建立起較為完善的信息管理系統，利用互聯網的先進技術，逐步形成較為完善的數據庫，進而對預算支出進行詳細分析。最后強化對評價結果的使用，不斷約束評價的結果，可以有效的控制事業單位的管理工作，還可以對事業單位的資金進行合理化的安排，逐步達到監管事業單位資金流向的目的。

四、結語

目前，我國事業單位在發展的過程之中，對財政支出績效的評價還存在較多不重視的現象，并且對其沒有進行系統性的研究。雖然許多事業單位已經逐漸對自我評價產生了一定的重視，但是其在評價的過程中仍然存在著制度不完善的缺陷，本文主要根據事業單位的自我評價發展現狀進行了一系列的分析，并給與了相應的解決對策，希望事業單位在今后的發展中有著更好的前景。

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（作者單位：重慶市城市照明管理局）